Приведенцева Наталия Ивановна

Стр 1 из 4Следующая ⇒

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОРЛОВСКАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

Факультет: Экономика и менеджмент

Специальность: Финансы и кредит

Кафедра: Менеджмента финансов и кредита

Курсовая работа

По предмету: “ Налоги и налогообложение зарубежных стран ”

На тему: “ Организация налоговых органов и колнтроль за уплатой налогов в США и Германии ”

Выполнила: студентка 3-го курса, очного отделения, группы 31 ФОС

Приведенцева Наталия Ивановна

Научный руководитель: ассистент

Плахов Артём Владимирович

г.Орёл, 2002г.

Содержание:

Введение……………....…………………………………………………….3

1. Налоговое администрирование за рубежом…..…………..7

2. Организация работы налоговых служб в сша…………………11

2.1. Создание службы внутренних доходов в США

и её функционирование…………….…………………………….11

2.2. Организация налоговых служб штатов………………………….18

2.3. Междуштатная налоговая комиссия…………………………….22

3. Создание и функционирование контролирующих

налоговых органов Германии……………………………………24

3.1. Налоговые службы и ведомства Германии………………………24

3.2. Правила организации налоговых проверок……………………...29

3.3. Проведение документарных налоговых проверок………………32

Заключение..………....…………………………………………………...36

Список использованной литературы…………………………………39

Введение

Налоговые системы в ведущих странах Запада сейчас достигли, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими, и более многочисленными, но никогда в истории они не составляли столь мощную и всеобъемлющую структуру.

В отличие от тех времен, когда налоги определялись по числу дымовых труб в доме или по головам скота, сейчас в правилах исчисления и уплаты налогов нельзя разобраться без специальной подготовки.

Налоговые органы практически всех стран вооружились мощными компьютерами и содержат специальные службы налоговых расследований, сторону налогоплательщиков представляют высококвалифицированные юристы и бухгалтеры, разрабатывающие особые схемы и целые программы минимизации налогов и обхода налоговых законов.

На той и другой стороне трудятся сотни тысяч специалистов и экспертов, которые занимаются только налогами. Налоги стали одним из основных предметов международных споров, нередко главной мотивацией для принятия важнейших решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования некоторых государств.

Все это, конечно, выходит далеко за пределы здравого смысла. У мирового сообщества сегодня и так достаточно проблем в сфере экономики, финансов, экологии, которые требуют особого внимания, чтобы не растрачивать ресурсы столь малопроизводительным образом.

В общем, сейчас обе противостоящие стороны — налоговые органы и налогоплательщики — одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы нуждаются в резком и радикальном упрощении, а налоговые ставки — в уменьшении и упорядочении [5].

В данной работе мы попытались обобщить наиболее интересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структура и функционирование, на примере двух экономически высокоразвитых стран — США и Германии, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность работы налоговых органов.

Из практического опыта, накопленного этими странами, следует, что необходимыми признаками любой высокоразвитой системы контроля за соблюдением налогового законодательства являются:

ü создание структуры налогового ведомства с ориентацией на определенные категории налогоплательщиков, а также четкая и ясная ответственность по вертикали внутри ведомства;

ü проводить эффективную работу с населением (public relations), связанную с ознакомлением с налоговым законодательством, а также оказывать помощь по заполнению деклараций и другим вопросам, касающимся налогообложения;

ü наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для проведения контрольных проверок, дающей возможность выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговых органов, добиться максимальной результативности налоговых проверок при минимальных затратах усилий и средств, затрачиваемых на их проведение, за счет отбора для проверок таких налогоплательщиков, вероятность обнаружения налоговых нарушений у которых представляется наибольшей;

ü применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок, основанных, как на разработанной налоговым ведомством единой комплексной стандартной процедуре организации контрольных проверок, так и на прочной законодательной базе, предоставляющей налоговым органам широкие полномочия в сфере налогового контроля для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков;

ü использование системы оценки работы налоговых инспекторов, позволяющей объективно учесть результаты деятельности каждого из них, эффективно распределять нагрузку при планировании их работы.

Значительный интерес в этой связи, как уже говорилось ранее, представляет знакомство со структурой и деятельностью налоговых ведомств США и Германии.

Налоговый контроль — одна из конституционных функций государства. Он обеспечивает поддержание баланса между правами и обязанностями налогоплательщиков.

Мною была выбрана именно эта тема для написания курсовой работы, т.к. актуальной проблемой социально-экономического развития общества на современном этапе является обеспечение эффективного налогового контроля. А одним из наиболее действенных средств в сфере контроля за пополнением бюджета выступают контролирующие налоговые органы.

Целью данной работы является изучение деятельности налоговых органов. Задачи, которые способствуют достижению этой цели, заключаются в рассмотрении структуры, функций, принципов и механизмов работы налоговых органов Соединенных Штатов Америки и Германии, способов их взаимодействия между собой и с налогоплательщиками. Предмет исследования в данной работе можно выделить как изучение механизмов функционирования с целью регулирования налоговых взаимоотношений между участниками общества.

Происходящие всё новые преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, справедливой, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов.

Данный вопрос актуален и в настоящий момент, т. к. происходящие преобразования вносят изменения во всю систему налогообложения, что приводит неотъемлемо к изменениям, как в правовом статусе, так и в регулировании деятельности самих налоговых органов.

Организация работы налоговых служб в США.

Создание и функционирование контролирующих налоговых органов Германии.

Заключение

Таким образом, в качестве факторов, способствующих эффективной работе налоговых служб в США, Германии и других развитых странах, можно выделить следующие:

ü детализированное, подробное налоговое законодательство, в котором четко прописаны все процедуры налогообложения, а также реальное равноправие сторон в налоговых правоотношениях;

ü преобладание функционального подхода в организации налоговых служб над отраслевым. Функциональный принцип создает систему контроля и противовеса, дает возможность повысить квалификацию сотрудников и увеличить производительность труда за счет специализации и комплексного подхода. Данный принцип обеспечивает единство при проведении налоговых процедур, например, обжаловании действии налоговых органов, разборе претензии налогоплательщиков;

ü наличие концепции налогового контроля концентрация усилии специалистов на ключевых направлениях контроля, целенаправленный отбор предприятии для проверки на основе широкой информационной базы;

ü оценка работы подразделений и сотрудников налоговой службы на базе четких критериев, создание стимулов для повышения эффективности налогового контроля.

В заключении также необходимо отметить некоторыеосновные положительные моменты, характерные для системы сбора налогов в Соединённых Штатах Америки и Германии, влияющие на поступление налогов в государственную казну, которые могут быть учтены при становлении эффективного налогового контроля и в нашей стране. Здесь можно выделить ряд характерных особенностей:

1. Хорошо развитая и финансируемая автоматизация системы сбора налогов, а также распространение системы безналичных расчетов.

2. Большое значение деловой и финансовой репутации бизнесмена на Западе. Информация об уклонении от уплаты налогов или о наличии проблем с налоговыми органами может пагубно сказаться на дальнейшем развитии бизнеса, отпугнуть деловых партнеров.

3. Систематизация опыта работы налоговых служб и правоохранительных органов, их хорошая техническая оснащенность, высокий авторитет у граждан и субъектов финансово-хозяйственной деятельности.

4. Горизонтальные и вертикальные механизмы сотрудничества налоговых служб, отработанные в Соединенных Штатах Америки.

5. На Западе налоговое законодательство более детализировано, отсутствуют основания для разных толкований и интерпретации. Положительным моментом является также и устоявшаяся налоговая система государств.

6. Разумная дифференциация санкций за налоговые правонарушения и преступления. Практика ограничения виновных в некоторых гражданских правах. Например, лишение права участвовать в выборах, лишение водительских прав являются действенными мерами предупреждения налоговых преступлений.

7. Относительно стабильная экономическо-политическая ситуация.

8. Налоговые преступления рассматриваются в тесной связи с легализацией денежных средств, полученных незаконным путем, проявлениями теневой экономики. Они рассматриваются как тяжкие преступления против общества или государства.

9. Отлаженная система возмещения причиненного государству финансового вреда. Возложение взыскания на личное имущество должника, возможность конфискации имущества.

10. Опыт, в частности США, привлечения к уголовной ответственности юридических лиц за налоговые преступления может быть очень полезен для российского налогового и уголовного законодательства, ведь уклонение от уплаты налогов осуществляется зачастую не только в личных интересах руководителя фирмы, но и в интересах предприятия, где присутствуют интересы всех учредителей.

Следует отметить, что, сколько бы ни велось споров о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов, изучение зарубежного опыта, безусловно, заслуживает большого внимания в нашей стране, стоящей на пути реформирования своей налоговой системы, превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения [16].

В западном опыте создания и функционирования эффективных налоговых органов немало ценного и полезного. Но при его использовании необходимо принимать во внимание и объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система, и конкретное состояние экономики в каждой стране, и уровень накопленных богатств, и даже психологические установки и традиции населения.

Список использованной литературы:

1. Дернберг Р.Л. «Международное налогообложение» // М., Изд. «юнити» – Будапешт «colpi», 1997г.

2. Евстигнеев Е.Н. «Основы налогообложения и налогового права» // М., Изд. «инфра-м», 1999г.

3. Мещерякова О.В. «Налоговые системы развитых стран мира» – М, Изд. «правовая культура», 1998г.

4. Романовский М.В., Врублевская О.В. «Налоги и налогообложение» // СПб., Изд. «питер», 2001г.

5. Русаковой И.Г., Кашина В.А. «Налоги и налогообложение» // М., Изд. «финансы», 1998г.

6. Черник Д. Г. «Налоги» // М., Изд. «финансы и статистика», 2001г.

7. Черника Д.Г., Князева В.Г. «Налоговые системы зарубежных стран» // М., Изд. «юнити», 2000г.

8. Болтроменюк В.Г. «Германия: «ШТОЙФА» выходит из тени», // «налоговая полиция», М., № 5, 1997г.

9. Воловик Е.М. «Федеральная налоговая служба США и крупные налогоплательщики», // «финансовая газета — региональный выпуск», № 27, 1998г.

10. Воловик Е.М. «Концепция модернизации Федеральной налоговой службы США», // «финансовая газета — региональный выпуск», № 36, 1998г.

11. Платонова Л.В. «Они приходят без приглашения», // «налоговая полиция», М., № 10, 1999г.

12. Соловьев И.П. «Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями», // «налоги», выпуск второй, 1999г.

13. «Налоговый вестник», №7, 2000г.

14. Газета «Владивосток», 17 декабря 2000г.

15. «Российский экономический журнал», №3, 1997г.

16. «Российский налоговый курьер», №7, 2001г.

17. «Финансовая газета», № 23, 1999г.

18. Варнавская Н.П., Козловский В.Р. «Вторая американская революция», // от http: // www.lexaudit.ruи независимой Internet-рассылки http: // www. subscraib. ru.

19. Пикунов Н.И. «Организация работы налоговых органов США», // от независимой Internet-рассылки http: // www.lexaudit.ru.

20. Сашичев В.В. «Опыт организации налоговых проверок в Германии и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России», // от http: // www. nalvest. com.

21. Фомина О.Н. «Налоговый контроль в США», // от http: // www. nalvest. com.

22. «Налоговая полиция США», // от http: // www. nalogi. net.

23. Ресурсы Всемирной сети INTERNET:

ü http: //www. consalting. ru;

ü http: //www. pb. ru;

ü http: //www. cfin. ru;

ü http: //www. inter _ mba. ru;

ü http: //www. stcarb. comcor. ru;

ü http: //www. mfc. ru;

ü http: //www. nalog. ru;

ü http: //www.garant.spb.ru;

ü http: // www. nalvest. com;

ü http: // www. lexaudit. ru;

ü http: // www. fsnp. ru;

ü http: // www. garant. ru;

ü http: //www.algo.ru;

ü http: //allworld.wallst.ru;

ü http: //www.alpari-idc.ru;

ü http: //archive.travel.ru;

ü http: //asiatimes.narod.ru;

ü http: //www.aton.ru;

ü http: //www.bbp-net.com;

ü http: //www.bcentral.cl;

ü http: //www.bcs.ru;

ü http: //beda.stup.ac.ru;

ü http: //www.sun.ru;

ü http: //brasil.bigmir.net;

ü http: //www.budgetrf.ru;

ü http: //chile.narod.ru;

ü http: //www.cjes.ru;

ü http: //www.cmoneda.cl;

ü http: //www.dinform.ru;

ü http: //www.dni.ru;

ü http: //grani.ru;

ü http: //www.haute-finance.ru;

ü http: //www.icslukr.com;

ü http: //ieup.rsuh.ru;

ü http: //imperium.lenin.ru;

ü http: //index.gdf.ru;

ü http: //www.inostranets.ru;

ü http: //www.inter-biz.net;

ü http: //www.interconf.ru;

ü http: //www.internet.ru;

ü http: //www.millennium.ru;

ü http: //www.uatoday.net;

ü http: // www. nalogi.net.