Глава 1. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства за рубежом

Введение

Налоги и государство неразделимы. В ходе управленческой деятельности государство не создает тех материальных ценностей, которые могут быть источником получения государством денежных средств. Труд государственного аппарата при всей своей общественной значимости и полезности в экономическом смысле не является производственным. Но поскольку без денег государство обойтись не может, то оно вынуждено искать их посредством установления и взимания налогов и сборов. Налоги играют роль источника финансирования, как деятельности государства, так и содержания его аппарата.

Нарушения налогового законодательства оказывают негативное воздействие на экономику, тормозят развитие в стране рыночных отношений, порождают инфляцию, деформируют общественное сознание, нарушают принципы социальной справедливости, подрывают силу и авторитет закона, государственных институтов, ведут к ущемлению прав и законных интересов граждан. В конечном счете, под угрозой оказывается становление в России правового, демократического, социального государства.

Основанием привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является совершение одного из деликтов:

а) налоговое правонарушение;

б) нарушение законодательств о налогах и сборах, содержащее признаки административного правонарушения (налоговые проступки);

в) нарушение законодательств о налогах и сборах, содержащее признаки преступлений (налоговые преступления).

Неуплату налога государство рассматривает как нарушение права самого государства и интересов других лиц. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры налоговой ответственности.

Тема данной курсовой работы актуальна, потому что нарушения налогового законодательства приносят большой ущерб экономике страны в целом, так как бюджеты всех уровней недополучают денежные средства.

Целью курсовой работы является изучение специфики ответственности за нарушения налогового законодательства и исследование причин возникновения налоговых правонарушений, а также разработка мер эффективного противодействия им в условиях нынешней экономической и правовой ситуации.

Данная цель определила следующие задачи:

.Изучить правовые основы ответственности за нарушение налогового законодательства;

.Дать анализ ответственность за нарушение налогового законодательства в зарубежных странах.

. Рассмотреть способы устранения налогового укрывательства в России и за рубежом

Объектом исследования выступает совокупность элементов и характеристик налоговой системы зарубежных стран и Российской Федерации.

Предметом исследования являются вопросы сравнения и анализа налоговых систем зарубежных стран, методы борьбы с преступлениями в системе налогообложения.

Глава 1. Понятие и виды ответственности за нарушения налогового законодательства за рубежом

Глава 2. Анализ ответственности за нарушение налогового законодательства в зарубежных странах

Заключение

Проблема существования налоговых правонарушений в последние годы приобретает в Российской Федерации особую актуальность, так как отток капиталов за рубеж, недоимки по платежам в кoнсолидированный бюджет, повсеместно распространенная коррупция представляют собой серьезную угрозу безопасности российского государства. Решение этой проблемы имеет важное научно-практическое значение для развития экономики России.

Становление современной российской налоговой системы сопровождается значительным ростом числа нарушений налогового законодательства. Правонарушения в сфере налогообложения представляют собой угрозу для экономической безопасности государства. В своей совокупности данные нарушения составляют налоговую преступность.

Используемые источники, рассматривающие нарушения налогового законодательства, позволяют сделать вывод, что данная проблема актуальна и неустанно изучается как экономистами, так и юристами. Наиболее интересные предложения и направления работы в этой области приведены в работе. К сожалению, многие из них носят чисто декларативный характер.

Нарушения законодательства в сфере налогообложения существуют в трех видах: налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления. За каждое из нарушений законодательством установлена ответственность: за налоговые правонарушения - налоговая ответственность, за налоговые проступки - административная и за налоговые преступления - уголовная.

Налоговые правонарушения, налоговые проступки и налоговые преступления объединяет объект их посягательства, которым являются охраняемые законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты. Нарушения законодательства о налогах и сборах различаются степенью общественной опасности, в соответствии с которой устанавливается определенная ответственность за их совершение.

Суть налогового регулирования состоит в том, что государство через законодательство о налогах ограничивает право собственности налогоплательщика на свободное распоряжение им своим имуществом, обеспечивая тем самым пополнение бюджетов; в то же время с позиций субъекта предпринимательской деятельности налоговое регулирование может быть рассмотрено как система перераспределения доходов.

Налоговое регулирование включает регулирование элементов налогообложения и установление (а в случае необходимости и применение) мер ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

Ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена несколькими кодифицированными актами: кодексом об административных правонарушениях, уголовным кодексом и налоговым кодексом, что говорит о разграничении ответственности по характеру общественной опасности и соразмерности видов наказаний.

По сравнению с развитыми зарубежными странами, состояние налоговой системы России в настоящее время характеризуется низкой собираемостью налогов и налоговых сборов. Прежде всего, это связано с недисциплинированностью налогоплательщиков и низкой налоговой культурой. Практически каждый третий налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество, и только примерно 10-15% относительно честно и исправно платят полагающиеся налоги.

Целью моей работы было изучить ответственность за нарушение налогового законодательства, выявить основные причины нарушения налогового законодательства и разработать меры борьбы и противодействия налоговым правонарушениям в условиях нынешней экономической и правовой ситуации.

Таким образом для того чтобы снизить количество нарушений налогового законодательства нужно:

Снижение ставки по налогам на 3-5 %;

Увеличить размер штрафных санкций;

Сделать налоговое законодательство более стабильным, без частых исправлений;

Предусмотреть меры поощрения наиболее добросовестных налогоплательщиков.

Усилить государственный контроль в налоговом законодательстве;

Повысить эффективность взаимодействия между налоговыми и правоохранительными органами;

Усложнить процедуру регистрации юридических лиц;

Таким образом, существующие пробелы и противоречия в налоговом законодательстве необходимо устранять путем совершенствования системы права, что позволит сократить возможности противоправного поведения в сфере налогов и сборов и будет способствовать укреплению экономической безопасности в целом.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)- М., 2012.

. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 01.02.2012 №275-ФЗ.

. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 01.10.2011 №51-ФЗ.

. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2011 №198-ФЗ.

. Уголовный кодекс Российской Федерации от 21.07.2011 №246-ФЗ.

. Федеральный закон №229-ФЗ от 27.07.2010 « О налоговых правонарушениях и ответственности за их совершение»

. Александров И.В. Налоговые преступления криминалистические проблемы расследования /И.В. Александров. - СПб., 2009. - 245 с.

. Батыров С.Е. Налоговая ответственности/ Батыров С.Е// «Налоговый вестник» (журнал).- 2012.-№11- C.32-35.

. Брызгалин А.В. Стадии налоговой ответственности/ Брызгалин А.В.// «Налоговая правда» (журнал).-2011.-№52- С.9-11.

. Глебов, Д.А. Налоговые преступления и налоговая преступность / Д.А. Глебов, А.И. Ролик. - СПб., 2010. - 338 с.

. Зуйкова Л., Игнатьев Д., Карсетская Е., Мешалкин В. Налоговые правонарушения и преступления / Л. Зуйкова, Д. Игнатьев, Е. Карсетская, В. Мешалкин // Экономико-правовой бюллетень. - 2011. - №6.

. Калинина Л.А., Кузьмичева Т.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. - М.: ФОРУМ, 2011.

. . Кустова М.В., Ногина А.О., Шевелева И.А. Налоговое право России. Общая часть. - М.: Дрофа, 2009.

. . Пастухов И.П. Ответственность за налоговые преступления /Пастухов//«Налоговый курьер» (газета).- 2012.- № 4.

. . Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов / Г.В. Петрова. - М.:

Инфра-М, 2010. -271 с.

. . Попова Л.В Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / - М.: Дело и Сервис, 2010.- C. 81.

. . Романовский М.В. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 528 с.

. . Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от платы налогов и сборов. - М.: Юрайт, 2009.

. Шувалова Е.Б, Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы зарубежных стран - М.: Дашков и Ко, 2010.