Сущность, роль, функции и задачи финансового контроля

Сущность, роль, функции и задачи финансового контроля

 

Финансовый контроль осуществляется обществом на всех стадиях создания, распределения и использования НД. Контроль осуществляется за производственными и внепроизводственными затратами, за соответствием затрат полученным доходам, за формированием и эффективным использованием основных и внеоборотных средств

В широком смысле, финансовый контроль - контрольная деятельность уполномоченных органов за выполнением хозяйствующими субъектами своих функций, соблюдения ими финансовой дисциплины с целью выявления возможных отклонений по центрам ответственности и виновным лицам

Объект финансового контроля - финансовые показатели деятельности организаций, учреждений

Цель финансового контроля - выявления отклонений от принятых стандартов, нарушений принципов законности, эффективности и экономного использования ресурсов организации на более ранней стадии, для того чтобы иметь возможность применить корректирующие меры, а в отдельных случаях привлечь виновных лиц к ответственности

Задачи:

.   Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами МСУ

.   Проверка правильности использования ФР хозяйствующими субъектами

.   Проверка правильности совершения финансовых операций, расчетов и хранения ДС хозяйствующих субъектов

.   Выявление внутренних резервов

.   Устранения и предупреждение нарушений финансовой дисциплины

Функции

.   Выявление отклонений - установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета, отклонения в формировании доходной части и использовании расходной, отклонения в сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий, организаций

.   Анализ причин отклонений - исследование причин, виновников

.   Коррекция - разработка предложений по устранению выявленных отклонений

.   Функция превенции - профилактическая работа для предупреждения правонарушений

.   Правоохрана - пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к ответственности

 

Органы экономического контроля законодательной власти

 

Важной формой финансово-экономического контроля в РФ и за рубежом является парламентский контроль

В соответствии с БК, парламент осуществляет предварительный, текущий, последующий контроль

Предварительный - при рассмотрении проекта ФБ

Текущий - доходы и расходы по статьям

Последующий - отчет об исполнении бюджета

Для осуществления контрольных полномочий парламент наделяется следующими правами:

.   Получать от органов МСУ и исполнительной власти сопроводительные материалы, необходимые для утверждения проекта бюджета

.   Получать от органов государственного финансового контроля оперативную информацию об исполнении доходных и расходных статей бюджета

.   Выносить оценку деятельности органам, занимающимся исполнением ФБ

Парламент получает оперативную информацию об исполнении ФБ от СП

Общие принципы финансово-экономического контроля

 

1. Законность - субъекты ФК могут действовать только в пределах своей компетенции, в рамках задач, функций и полномочий, которые определены для них законодательством

.   Ответственность - субъект ФК несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, который определяет функции, полномочия, компетентность, а также за результаты ФК

Объективность - непредвзятое отношение к сотрудникам проверяемой организации и организации в целом

. Контрольные функции счетной палаты ФЗ " О СП"

СП - постоянно действующий орган государственного ФК, образуемое ФС и подотчетное ему

Председатель СП и половина аудиторов (6 человек) назначаются ГД, а заместитель председателя и вторая половина аудиторов СФ

Цель формирования СП - проведение внешнего аудита ФБ

Направления деятельности:. Контрольно-ревизионную. Экспертно-аналитическую. Информационную

)   Контрольно-ревизионная осуществляется в следующих формах:

Контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей ФБ, а также бюджета государственных ВБФ

Оценка обоснованности проектов законодательных актов, касающихся ФР государства

Оценка эффективности использования государственной собственности

Оценка состояния внешнего и внутреннего долга

Контроль за банковской системой в части обслуживания ФБ и государственного долга

СП проводит комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным статьям ФБ и государственных ВБФ

Уклонение или препятствование проведению проверок СП влечет за собой уголовную ответственность

Права аудиторов:

.   Беспрепятственно посещать любые помещения учреждения и организаций, подлежащих проверке

.   Изымать документы, подтверждающие фактические нарушений или злоупотреблений (с обязательным составлением акта об изъятии документов)

При необходимости опечатывать помещения кассы, склады, архива, а также служебные помещения

По результатам комплексных ревизий и тематических проверок СП составляется отчет, которые предоставляется обе палаты ФС

Санкции

Если в ходе ревизии аудиторы СП выявляют нарушения, наносящие ущерб интересам государства, то СП выдает предписание руководителю проверяемого учреждения с требованием об устранении выявленных недостатков, а при необходимости с требованием о возмещении причиненного ущерба

В случае невыполнения организаций, все операции по счетам прекращаются

)   Экспертно-аналитическая - экспертиза проектов законодательных актов, международных договоров и федеральных программ, а также других документов, которые касаются ФР государства

Экспертно-аналитическая деятельность предполагает осуществление предварительного, оперативного, последующего контроля

В ходе оперативного контроля СП проверяет полноту и своевременность поступления ДС в бюджет, а также целевое расходование средств ФБ и бюджета государственных ВБФ

По результатам проведения оперативного контроля СП подготавливает ежеквартальный счет об исполнении ФБ

По окончании финансового года СП проводит комплексную документальную ревизию исполненного ФБ. При этом проверке подлежат все первичные документы по остатку, приходу, расходу заимствованных бюджетных средств, все лицевые счета федерального казначейства, а также документы ЦБ по исполнению ФБ

Одновременно с этим проводятся проверки во всех департаментах Минфина, а также во всех Министерствах и ведомствах. По результатам документальной ревизии составляются первичные акты (несколько сотен) и сводный акт. На основе сводного акта СП готовит заключение на проект закона об исполнении ФБ

)   Информационная - предполагает, что результаты комплексных ревизий и тематических проверок публикуются в специальной бюллетени СП и на ее официальном сайте

 

Органы финансово-экономического контроля: Министерство финансов

 

Постановление правительства РФ " О Министерстве финансов"

Мин Фин является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющий функции по:

.   Выработке государственной политики и нормативно-правового регулирования в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, БУ и о

.   Производства, переработки и обращения драгоценных металлов и камней

.   Таможенных платежей

.   Определения таможенной стоимости товара и ТС

.   Инвестирование средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии

.   Организация и проведение лотерей, азартных игр, пари

.   Производства и оборота защищенной полиграфической продукции финансового обеспечения государственной службы

.   Противодействие легализации доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма

Мин Фин осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его компетенции служб - ФНС, ВК, ФССН, ФСФБН, ФС по финансовому мониторингу

Полномочия:

)   На основании федерального законодательства принимает следующие НПА:

.   Порядок формирования отчетности об исполнении ФБ, бюджета государственных ВБФ, бюджетов бюджетной системы РФ, консолидированного бюджета

.   Порядок ведения сводной бюджетной росписи

.   Порядок применения бюджетной классификации

.   Условия эмиссии и обращения федеральных государственных ценных бумаг

.   Порядок ведения БУ и БО

)   Осуществляет

.   Составление проекта ФБ

.   Утверждение и ведение бюджетной росписи

.   Открытие и ведение лицевых счетов главных распорядителей, распорядителей, получателей средств ФБ

.   Организация и распределение доходов от уплаты налогов и сборов между уровнями бюджетной системы

.   Методическое руководство в области бюджетного планирования, направленное на увеличение эффективности расходов

.   Методологическое обеспечение кассового обслуживания органами финансового контроля бюджета субъектов федерации и местного бюджета

.   Управление государственным долгом

.   Выпуск государственных ценных бумаг

.   Государственная регистрация условий выпуска и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг

.   Сбор, обработка, анализ информации о состоянии государственных и муниципальных финансов

Функции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

 

Постановление правительства об утверждении положения о ФСФБН

ФСФБН - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля

Находится в ведении Мин Фина

Полномочия:

.   Контроль и надзор за использованием средств ФБ и государственных ФБВ, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности

.   За соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства

.   За соблюдением требований бюджетного законодательства получателями финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства, бюджетных кредитов

.   За исполнением федеральными органами финансового контроля, органами государственной власти, органов МСУ законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре

.   Принимает акты о прекращении действия выданных резидентом разрешений в случае предусмотренных валютным законодательство

.   Имеет право проверять в организациях, получающих средства из ФБ, бюджета государственных ВБФ, использующих материальных ценности, находящиеся в федеральной собственности, денежные документы, регистры БУ, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, МОЛ, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе ревизии и проверок

.   Направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений

Контрольные функции Федерального казначейства и его территориальных органов

 

Постановление Правительства " О Федеральном казначействе"

ФК - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджета бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств ФБ

Находится в велении МинФина

Полномочия:

.   Доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств ФБ показателей сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств, объемы финансирования

.   Открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей, получателей средств ФБ

.   Ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей, получателей средств ФБ

.   Составляет и представляет Минфину оперативную информацию и отчетность об исполнении ФБ

.   Ведет реестр государственных контрактов, заключенных от имени РФ по итогам размещения заказов

.   Осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ

.   Осуществляет управление операциями на едином счете ФБ

.   Ведет учет операций по кассовому исполнению ФБ

.   Ведет учет показателей сводной бюджетной росписи ФБ, лимитов бюджетных обязательств

.   Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ

.   Осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами ФБ главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета

.   Осуществляет потверждение денежных обязательств ФБ и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов ФБ в расках выделенных лимитов бюджетных обязательств

.   осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Федерального казначейства и реализацию возложенных на него функций

Контрольные функции Федеральной налоговой службы

 

Постановление Правительства " Об утверждении положения о ФНС"

ФНС - федеральный орган исполнительной власти. Находится в ведении Мин Фина. Служба и ее территориальные органы (управление службы по субъектам, межрегиональные инспекции, инспекции, службы по районам, в городах) составляют единую централизованную систему налоговых органов

Полномочия:

.   Контроль и надзор за соблюдением законодательства по налогам и сборам

.   За правильность исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей

.   Производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции

.   Осуществляет государственную регистрацию юридических и физических лиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств

.   Обеспечивает представления в делах о банкротстве и процедурам банкротства, требований об уплате обязательных платежей и требований РФ о денежных обязательства

.   Выступает агентом валютного контроля в пределах своей компетенции

.   Выдает в установленном порядке ряд лицензий: на производства, хранение, поставку этилового спирта

.   Осуществляет проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности

Внутренний финансовый контроль - независимая от внешнего влияния деятельность хозяйствующего субъекта или органа управления по проверке и оценке своей работы, проводимая в собственных интересах. Внутренний контроль подчиняется создавшему его руководителю, но он должен быть по возможности функционально и организационно независим

Цель внутреннего контроля - помочь руководству хозяйствующего субъекта или органу управления эффективно выполнять свои функции. Внутренние контролеры представляют руководству данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, получаемую в результате проверок. Использую эту информацию, руководство решает, какие меры необходимо принять для устранения недостатков и на каких участках имеются резервы для повышения эффективности

Обязанности внутренних контролеров:

Контроль инвестиций

Проверка документов

Устный опрос

Получение пояснения

Таможенное наблюдение

Личный досмотр

Проверка маркировки товаров

Таможенная ревизия

Способы производства таможенного контроля - меры, применяемые таможенными органами для наиболее эффективной реализации избранной формы таможенного контроля:

Идентификацию товара и ТС

Назначение экспертизы

Привлечение специалиста

Наложение ареста на товары

Поисковые собаки

Обеспечивают координацию других органов, если проверка тех органов также необходимо. Пробы и образцы товаров берутся только с письменного разрешения таможенного органа. Окончательное решение о выпуске товаров принимает таможенный орган на основе проведенного таможенного контроля

Основная цель внешнего контроля - составить мнение об эффективности действий руководителей по управлению переданной в их распоряжение собственностью, о достоверности информации, с которой в финансовых отчетах представлены финансовое состояние и результаты финансово-хозяйственной деятельности, о законности и эффективности отдельных операций и движения ДС экономических субъектов, о соответствии отражения финансово-хозяйственной деятельности субъектов общепринятым бухгалтерским принципам и действующим НПА

Информация, получаемая от осуществления внешнего контроля, предназначена, как правило, для внешних пользователей. Деятельность внешнего контролера во многом аналогична деятельности внутреннего. Используется практически одна и та же исходная информация, приемы и методы контроля и анализа. Если в организации существует служба внутреннего контроля, то внешний контролер проверяет эффективность ее работы, определяет степень возможного доверия к ее информации, с тем чтобы обеспечить необходимое разделение задач и сотрудничества между внешним и внутренним контроля

Государственный

Общественный

Независимый

Подготовка

Аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с аудируемым лицом письмо о проведении аудита. Этот документ направляется аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписывает руководством аудируемого лица

При заключении долгосрочного договора письмо не является обязательным. Если клиент прежний, то новое письмо как правило не составляется. Новое письмо целесообразно составлять в случаях существенного изменения условий проверки, в случае кадровых изменений в структуре аудируемого лица, значительного изменения характера деятельности

Договор на проведение аудита, в соответствии с ГК, относится к договору на возмездное оказание услуг. Особенность - данный договор предполагает не достижение определенного результата работ, а услуги как таковые

Отличие договора возмездного оказания услуг:

Заказчик и исполнитель могут отказаться в одностороннем порядке от исполнения договора. Условием отказа со стороны заказчика является возмещение исполнителю фактически понесенных расходов. А со стороны исполнителя - возмещение убытков. Планирование

Общий план - описывается предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки

При разработке общего плана аудитору необходимо принимать во внимание:

Риск и существенность

Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях, а также составляющие капитала считаются существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения, принимаемые на основе ФО

Неотъемлемый

Риск средств контроля

Риск необнаружения

Методика определения риска:

Интуитивные

Расчетный. Оценка СВК

СВК - совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовки достоверной БФО. Сбор доказательств

.   Процедуры по существу:. Инспектирование - проверка отражения на счетах БУ, в регистрах, а также фактическое наличие А и О. Пересчет - проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях. Наблюдение - отслеживание ревизором процесса или процедуры, выполняемых другими лицами (например, наблюдение за пересчетом МПЗ, осуществляемой сотрудниками организации или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств). Запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами организации. По форме может быть как официальным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросам работникам.    Подтверждение - ответ на запрос информации, содержащейся в бухгалтерских документах

.   Аналитические процедуры - анализ и оценки полученной информации, исследование важнейший финансовых и экономических показателей, с целью выявления нетипичных операций, ошибок

Инвентаризация

Устный опрос персонала

Составление альтернативного баланса (вариант пересчета). Аудиторская выборка

применение аудиторских процедур менее, чем ко всем элементам одной статей отчетности или группы однотипных операций

Выборка должна быть репрезентативной, все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку. Нерепрезентативная выборка допускается тогда, когда аудитор проверяет отдельно взятую группу операций

Методы:

.   Статистические (более 5000)

.   Методы, основанные на профессиональном суждении

Оформление результатов внешнего финансового контроля

финансовый контроль аудиторский заключение

Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей отчетности аудируемых лиц и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях отчетности аудируемого лица и соответствие порядка ведения БУ законодательству РФ

Обязательные элементы АЗ:

.   Наименование документа - аудиторское заключение по Ф(Б)О

.   Адресат (если по чьему-либо заданию)

.   Сведения об аудиторе

.   Сведение об аудируемом лице

.   Вводная часть:. Объект аудита - перечень проверяемой отчетности.    Заявление о разграничение ответственности за подготовку отчетности и выражение мнения о ее достоверности

.   Часть, описывающая объем аудита.  В соответствии с какими нормативными документами проводится аудит - МСА, ФСА, ФЗ, внутренние стандарты. Заявление о том, что аудита был спланирован и проведен с целью обеспечения разумной уверенности в том, что ФО не содержит существенных искажений. Заявление о том, что аудит проводился на выборочной основе

.   Часть, содержащая мнение аудитора

.   Дата аудиторского заключения - не может быть позднее подписи аудируемой отчетности

.   Подпись аудитора

Виды заключений:

.   Безоговорочно положительное

.   Модифицированное. Принимаются во внимание факторы, не влияющие на мнение аудитора (условные факты).  Факторы, которые влияют на мнение аудитора. Отрицательное мнение - если нашли ошибку и не исправили. Мнение с оговоркой (условно-положительное). Отказ от выражения мнения

Подготовка к проведению ревизии: ознакомление с деятельностью организации

 

Ревизор изучает график документооборота и номенклатуру дел, в которых содержится информация о документах, накапливаемых в разных отделах организации

Ревизоры ксерокопируют приказы о создании инвентаризационной и ревизионных комиссий, а также приказы с образцами подписей МОЛ

Ревизоры в праве обследовать складские, производственные, офис помещения ревизуемой организации

По результатам предварительного знакомства могут внести изменения в программу ревизии

Сущность, роль, функции и задачи финансового контроля

 

Финансовый контроль осуществляется обществом на всех стадиях создания, распределения и использования НД. Контроль осуществляется за производственными и внепроизводственными затратами, за соответствием затрат полученным доходам, за формированием и эффективным использованием основных и внеоборотных средств

В широком смысле, финансовый контроль - контрольная деятельность уполномоченных органов за выполнением хозяйствующими субъектами своих функций, соблюдения ими финансовой дисциплины с целью выявления возможных отклонений по центрам ответственности и виновным лицам

Объект финансового контроля - финансовые показатели деятельности организаций, учреждений

Цель финансового контроля - выявления отклонений от принятых стандартов, нарушений принципов законности, эффективности и экономного использования ресурсов организации на более ранней стадии, для того чтобы иметь возможность применить корректирующие меры, а в отдельных случаях привлечь виновных лиц к ответственности

Задачи:

.   Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами МСУ

.   Проверка правильности использования ФР хозяйствующими субъектами

.   Проверка правильности совершения финансовых операций, расчетов и хранения ДС хозяйствующих субъектов

.   Выявление внутренних резервов

.   Устранения и предупреждение нарушений финансовой дисциплины

Функции

.   Выявление отклонений - установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета, отклонения в формировании доходной части и использовании расходной, отклонения в сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий, организаций

.   Анализ причин отклонений - исследование причин, виновников

.   Коррекция - разработка предложений по устранению выявленных отклонений

.   Функция превенции - профилактическая работа для предупреждения правонарушений

.   Правоохрана - пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к ответственности

 

12345Следующая ⇒

Поделиться: