Анализ аналитических показателей бухгалтерского баланса

 

Таблица 4 - Аналитические показатели бухгалтерского баланса

Показатели	Предыдущий период (2005 г.)	Отчетный период (2006 г.)	Отклонения
			Абсолютные, +/-	Динамика, %
Валюта баланса	123836	116829	-7007	94, 34
Постоянные активы	45686	30344	-15342	66, 42
Текущие активы	78150	86485	8335	101, 11
Собственный капитал	28889	30173	1284	101, 04
Заемный капитал	78225	57264	-20961	73, 2
Инвестируемый капитал	107114	87437	-19677	81, 63
Текущие пассивы	16722	29392	12670	101, 76
Чистый оборотный капитал (ЧОК)	61428	57093	-4335	92, 94

 

При анализе показателей бухгалтерского баланса валюта баланса в отчетном периоде уменьшилась на 5, 66%, что в абсолютном отклонении составило 7007 тыс.руб., за счет уменьшения постоянных активов на 33, 58% или в абсолютном отклонении на 15342 тыс.руб.

Текущие активы изменились незначительно - увеличились всего на 1, 11%, что составило 8335 от разницы анализируемых периодов.

В результате всей деятельности предприятия заемный капитал уменьшился на 26, 8 %, а собственный капитал увеличился на 1, 04% или на 1284 тыс.руб.

Текущие пассивы так же изменились - увеличились на 1, 76%, что составило 12670 от разницы анализируемых периодов

Что же касается ЧОК, то он тоже уменьшился: на 7, 06% или на 4335 тыс.руб., т.к. его можно определить по формуле ЧОК = ТА - ТП, то он составляет:

ЧОК₂₀₀₅ = 78150 - 16722 = 61428 тыс.руб.

ЧОК₂₀₀₆ = 86485 - 29392 = 57093 тыс.руб.

Анализ платежеспособности и ликвидности баланса

 

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

При анализе платежеспособности предприятия используют понятие ликвидности баланса - это способ обращать активы баланса в денежные средства для погашения обязательств и понятие финансовой устойчивости. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Таблица 5 - Анализ финансовой устойчивости

Показатели	Норматив	Расчет		Рейтинг
		Предыдущий период (2005 г.)	Отчетный период (2006 г.)	Предыдущий период (2005 г.)	Отчетный период (2006 г.)
Коэффициент обеспеченности ресурсами запасов (КО³ )	≥ 0, 6-0, 8	1, 24	0, 97	1	1
Коэффициент обеспеченности ресурсами текущих активов (КО)	≥ 0, 1	0, 79	0, 66	1	1
Коэффициент маневренности (КМ)	≥ 0, 5	2, 13	1, 89	1	1

 

ЧОК = 3П + 4П - 1А = ИК - ПА = 2А - 5П = ТА - ТП

ТА = 2А

СК = 3П

ЧОК₂₀₀₅ = 78150 - 16722 = 61428 тыс.руб.

ЧОК₂₀₀₆ = 86485 - 29392 = 57093 тыс.руб.

Запасы₂₀₀₅ + НДС₂₀₀₅ = 48962 + 459 = 49421

Запасы₂₀₀₆ + НДС₂₀₀₆ = 57787 + 1043 = 58830

Валюта баланса₂₀₀₅ = 123836

Валюта баланса₂₀₀₆ = 116829

К_О^З = ЧОК / Запасы

К_О = ЧОК / ТА

К_М = ЧОК / СК

К_О^З ₂₀₀₅ = 61428 / 49421 = 1, 24 К_О^З ₂₀₀₆ = 57093 / 58830 = 0, 97

К_{О 2005} = 61428 / 78150 = 0, 79 К_{О 2006} = 57093 / 86485 = 0, 66

К_{М 2005} = 61428 / 28889 = 2, 13 К_{М 2006} = 57093 / 30173 = 1, 89

Коэффициент обеспеченности ресурсами запаса в 2005 году составил 1, 24, а в 2006 году составил 0, 97. Это значит, что финансовая устойчивость не достигнута. Таким образом, за счет собственных источников в 2005 году финансировалось 124% оборотных активов, а в 2006 году всего 97%.

Коэффициент обеспеченности ресурсами текущих активов в 2005 году составил 0, 79, а в 2006 году 0, 66 - оба показателя удовлетворяют норматив.

Коэффициент маневренности составил 2, 13 на 2005 год и 1, 89 на 2006 год.

По данным показателям в 2005 году и в 2006 году на предприятии была абсолютная устойчивость финансового состояния.

Анализ ликвидности статей баланса

 

Таблица 6 - Анализ ликвидности статей баланса

Актив	НП	КП	Пассив	НП	КП	Платежный излишек (недостаток)
						НП		КП
А1 Наиболее ликвидные активы	1215	4852	П1 Наиболее срочные обязательства	14292	26956	-13077		-22104
А2 Быстро реализуе- мые активы	26386	23846	П2Краткосрочные пассивы	16722	29392	9664	-5546
А3 Медленно реализуемые активы	50549	57787	П3 Долгосрочные пассивы	78225	57264	-27676		523
А4 Трудно реализуемые активы	6608	6400	П4 Постоянные пассивы	28889	30173	-22281		-23773
Валюта баланса	123836	116829		123836	116829	0		0

 

А₁ = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения

А₂ = Дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы

А₃ = Запасы и затраты + НДС по потребительским ценностям

А₄ = Основные средства + Незавершенное строительство

П₁ = Кредиторская задолженность

П₂ = Краткосрочные обязательства

П₃ = Долгосрочные обязательства

П₄ = Капитал и резервы

А_{1 2005} = 1215 А_{1 2006} = 4852

А_{2 2005} = 26386А_{2 2006} = 23846

А_{3 2005} = 48962 + 1587 = 50549А_{3 2006} =57787

А_{4 2005} = 6608 А_{4 2006} = 6400

П_{1 2005} = 14292П_{1 2006} = 26956

П_{2 2005} = 16722П_{2 2006} = 29392

П_{3 2005} = 78225П_{3 2006} = 57264

П_{4 2005} = 28889П_{4 2006} = 30173

Состояние активов и пассивов:

год2006 год

А₁ < П₁А₁ < П₁

А₂ > П₂А₂ < П₂

А₃ < П₃А₃ > П₃

А₄ < П₄А₄ < П₄

Таким образом, в 2005 году и в 2006 году ликвидность предприятия не является абсолютным, т.к. не выполняется условие абсолютной ликвидности. За анализируемый период возрос платежный избыток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Расчет текущей и перспективной ликвидности:

ТЛ₂₀₀₅ = (1215 + 26386) - (14292 + 16722) = 27601 - 31014 = -3413 тыс.руб.

ТЛ₂₀₀₆ = (4852 + 23846) - (26956 + 29392) = 28698 - 56348 = -27650 тыс.руб.

ПЛ₂₀₀₅ = 50549 - 78225 = -27676 тыс.руб.

ПЛ₂₀₀₆ = 57787 - 57264 = 523 тыс.руб.

Анализ деловой активности

 

Таблица 7 - Анализ деловой активности

Показатели	Предыдущий период (2005 г.)	Отчетный период (2006 г.)	Тенденция
Коэффициент оборачиваемости капитала:
- число оборотов	4, 37	5, 69	↑
-время оборота, дни	83, 52	64, 15	↓
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
- число оборотов	1, 61	1, 99	↑
-время оборота, дни	226, 7	183, 41	↓
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
- число оборотов	4, 78	7, 2	↑
-время оборота, дни	76, 4	50, 7	↓

 

). Коэффициент оборачиваемости капитала = Вр / СК =

₂₀₀₅ = 126175 / 28889 = 4, 37

 = 171650 /30173 = 5, 69

Время оборота = 365 / число оборотов =

₂₀₀₅ = 365 / 4, 37 = 83, 52

 = 365 / 5, 69 = 64, 15

). Коэффициент оборачиваемости оборотных средств = Вр / ТА =

₂₀₀₅ = 126175 / 78150 = 1, 61

₂₀₀₆ = 171650 / 86485 = 1, 99

Время оборота = 365 / число оборотов =

₂₀₀₅ = 365 / 1, 61 = 226, 7

 = 365 / 1, 99 = 183, 41

). Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Вр / Дебиторская задолженность =

₂₀₀₅ = 126175 / 26386 = 4, 78

 = 171650 / 23846 = 7, 2

Время оборота = 365 / число оборотов =

₂₀₀₅ = 365 / 4, 78 = 76, 4

 = 365 / 7, 2 = 50, 7

 

Анализ структуры баланса и диагностика банкротства

 

Таблица 8 - Анализ структуры баланса и диагностика банкротства

Показатели	Норматив	Расчет		Платежеспособность
		Предыдущий период (2005 г.)	Отчетный период (2006 г.)	Предыдущий период (2005 г.)	Отчетный период (2006 г.)
Коэффициент обеспеченности текущих активов (КО)	≥ 0, 1	0, 79	0, 66	платежеспособно	платежеспособно
Коэффициент текущей ликвидности (КТП)	≥ 2	4, 67	2, 94	платежеспособно	платежеспособно
Коэффициент утраты платежеспособности (КУП)	≥ 1	2, 51		платежеспособно

Заключение

 

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только т не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и еще в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном предприятии. В соответствии с этим, результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного предприятия в конкретной период его деятельности.

Устойчивое финансовое положение предприятия является не случайностью, а результатом умелого просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Эффективность данного управления в настоящее время осложнена рядом факторов, не зависящих напрямую от компетенции и личного опыта лица, занимающегося проведением анализа.

Прежде всего, основной проблемой при проведении финансового анализа является отсутствие необходимой и полной информации о производственной и финансовой деятельности предприятия.

Комплексный анализ ОАО «Свердловскагропромснаб» показал, что предприятие платежеспособно и финансово устойчиво.

Финансовое состояние предприятия исследуется не только на фактическую стабильность, платежеспособность и ликвидность предприятия, но и на перспективу повышения деловой активности и эффективности хозяйствования.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2003.

2. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2004.

.   Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 2003.

.   Маркарьян Э.А., Герасименко Г.Л. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2006.

.   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002.

.   Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

.   Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. - М.: «Дашков и К», 2004.

.   Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.

⇐ Предыдущая123

Поделиться: