Факторный анализ результатов деятельности строительного предприятия и анализ показателей рентабельности

 

Основным обобщающим показателем деятельности любого предприятия, в том числе и строительного, является прибыль или убыток. Показатели прибыли (убытка) отражают:

1 объемы реализации продукции;

2 структуру продукции;

3 эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Стандартный анализ формирования прибыли предполагает выделение прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации (в т. ч. от продажи основных средств, ценных бумаг, имущественных прав и т.п.), внереализационных доходов (штрафы, пени, % по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам, положительные курсовые разницы).

Внереализационные доходы уменьшаются на сумму Внереализационные расходов, включающих в себя проценты по ценным бумагам, оплату услуг банка, штрафов и санкций за нарушение долговых обязательств и т.д.

Для проведения факторного анализа результатов деятельности строительного предприятия рассмотрим следующие факторы: объем СМР, в м кв.; себестоимость СМР; уровень средневзвешенных цен. Анализ будем проводить методом цепных подстановок.

 

Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа результатов от реализации строительной продукции

Продукция	Предыдущий год			Отчетный год
	Q0общ, кв.м	Ц0, руб. за 1 кв. м	С0, руб. на 1 кв.м	Q1.общ,	Ц1, руб. за 1 кв.м	С1, руб. на 1 кв.м
				кв.м
Объем, кв. м	5 127, 36	16524, 00	16060, 31	5977, 36	19440, 00	16333, 31

 

Рассчитаем влияние каждого фактора на прибыль. Прибыль отчетного года будет равна:

Прибыль базового года будет равна:

Таким образом, изменение валовой прибыли отчетного года, по сравнению с базовым, составит +16, 19 млн.руб. Далее методом цепных подстановок анализируем влияние каждого фактора на изменение валовой прибыли с 2, 38 млн. руб. до 18, 57 млн. руб.:

 

Таблица 8 - метод цепных подстановок для анализа изменения прибыли

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Валовая
				прибыль, млн.руб
	Объем СМР	Цена 1 кв.м.	Себестоимость 1 кв.м.
1	5127	16524, 00	16060, 31	2, 38
2	5977	16524, 00	16060, 31	2, 77
3	5977	19440, 00	16060, 31	20, 20
4	5977	19440, 00	16333, 31	18, 57

 

Таблица 9 - Итоги метода цепных подстановок

Изменение валовой прибыли, млн.руб	за счет изменения:			общее изменение
				прибыли,
	Объема СМР	Цены кв.м	Себестоимости 1 кв.м.	Млн.руб
	0, 39	17, 43	-1, 63	16, 19

 

Из таблицы видно, что наибольшее влияние на рост прибыли в отчетном году, по сравнению с базовым, оказывает рост цены на квадратный метр СМР. Также положительное влияние на изменение прибыли оказывает увеличение объема реализованной продукции, однако, это влияние не значительно.

При анализе результатов деятельности предприятия также важными являются показатели рентабельности. В оценке хозяйственной деятельности выделяют следующие показатели рентабельности:

рентабельность основной (производственной) деятельности;

рентабельность продаж;

рентабельность производства.

Рентабельность основной (производственной) деятельности (R) показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции. Она может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам или по видам продукции. Этот показатель показывает всю величину собственных заработанных средств, поступающих в распоряжение предприятия из оборота. Рентабельность производственной деятельности рассчитывается по формуле:

 

.

 

Рентабельность производственной деятельности за отчетный период значительно выше, чем за предыдущий год, на 16, 13%. На 1 рубль затраченных средств по плану приходится 0, 97 руб., а по факту - 0, 84 руб.

Влияние факторов измеряется методом цепных подстановок. Учитывается влияние следующих факторов: объема СМР, цены 1 м.кв., себестоимости 1 м.кв.:

 

,

 

Расчет влияния данных факторов на рентабельность производственной деятельности представлен в таблицах10, 11.

 

Таблица 10 - Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности производственной деятельности.

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Рентабельность производственной
				деятельности, %
	Объем СМР	Цена 1 кв.м.	Себестоимость 1 кв.м.
1	5127	16524	16060	2, 89
2	5977	16524	16060	2, 89
3	5977	19440	16060	21, 04
4	5977	19440	16333	19, 02

 

Таблица 11 - Итоги метода цепных подстановок.

Изменение рентабельности, %	за счет изменения:			общее изменение
				рентабельности,
	Объема СМР	Цены кв.м	Себестоимости 1 кв.м.	%
	0, 00	18, 16	-2, 02	16, 13

 

Из таблицы видно, что столь заметное увеличение рентабельности вызвано только лишь увеличением цены реализации СМР, а не снижением ее себестоимости.

Далее проанализируем рентабельность продаж. Рентабельность продаж измеряется отношением величины прибыли от реализации продукции к объему продаж (R_пр). Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько получено прибыли с 1 рубля продаж.

 

 

Таблица 12 - Исходные данные для анализа рентабельности продаж.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	Выручка строительного предприятия, тыс.руб.	84 724, 50	116 199, 88	31 475, 38
2	Себестоимость выполненных СМР, тыс.руб.	82 347, 01	97 630, 08	15 283, 07
3	Валовая прибыль, тыс.руб.	2 377, 49	18 569, 80	16 192, 31
4	Рентабельность продаж по прибыли от продажи, %	2, 81	15, 98	13, 17

 

Из таблицы видно, что рентабельность продаж в отчетном году, по сравнению с предыдущим значительно выросла, на 13, 17%. Это изменение обусловлено влиянием двух факторов, объемом реализации СМР в рублях и себестоимостью реализованной продукции. Влияние данных факторов можно выявить при помощи метода цепных подстановок.

 

Таблица 13 - Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности продаж.

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели		Рентабельность продаж, %
	Объем СМР, тыс. руб.	Себестоимость, тыс.руб.
1	84724, 50	82347, 01	2, 81
2	116200	82347, 01	29, 13
3	116200	97630, 08	15, 98

 

Таблица 14 - Итоги метода цепных подстановок.

Изменение рентабельности, %	за счет изменения:		общее изменение
			рентабельности,
	Объема СМР	Себестоимости 1 кв.м.	%
	26, 33	-13, 15	13, 17

 

Метод цепных подстановок позволил выявить, что на изменение рентабельности продаж оказывает существенное положительное влияние рост объема реализации в рублях (который в свою очередь вызван увеличением цены реализации), но вместе с этим существенно и отрицательное влияние изменения себестоимости СМР, на 15 283, 07 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Однако положительное влияния объема реализации превысило влияние роста себестоимости и общий эффект оказался положительным.

Следующим этапом анализа будет анализ рентабельности производства (основного капитала), которая может рассчитываться как на базе валовой прибыли, так и на базе чистой прибыли:

 

 

где Ф_ос - средняя стоимость основных средств, тыс.руб.

Ф_обм - средняя стоимость материальных оборотных активов, тыс.руб.

В этом виде формула устанавливает связь со следующими факторами (см. таблицу 15):

1 величиной валовой прибыли на 1 рубль СМР;

2 фондоемкостью и фондоотдачей, характеризующими использование основных средств;

3 коэффициентом закрепления материальных оборотных средств или коэффициентом оборачиваемости материальных оборотных средств.

 

Таблица 15 - Исходные данные для анализа рентабельности основного капитала.

№ п/п	Показатели	Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, - )
1	2	3	4	5	6
1	Валовая прибыль, тыс. руб	П	2 377, 49	18 569, 80	16 192, 31
2	Выручка строительного предприятия	Вр	84 724, 50	116 199, 88	31 475, 38
3	Средняя стоимость основных средств	Фос	50 828, 19	54 015, 19	3 187, 00
4	Средняя стоимость материальный оборотных средств (запасы)	Фобм	16902, 56	17839, 3	936, 74
5	Рентабельность продаж, %	(П / Вр)х100%	2, 81	15, 98	13, 17
6	Фондоотдача	Вр / Фос	1, 67	2, 15	0, 48
7	Фондоемкость	Фос / Вр	0, 60	0, 46	-0, 14
8	Коэффициент оборачиваемости мат. оборот.	Вр / Фобм	5, 01	6, 51	1, 50
	средств
9	Коэффициент закрепления	Фобм / Вр	0, 20	0, 15	-0, 05
10	Рентабельность производства, %	П / (Фос+ Фобм) х100%	3, 51	25, 84	22, 33

 

Таблица 16 - Метод цепных подстановок для анализа изменения рентабельности производства.

Номер строки расчета	Взаимодействующие показатели			Рентабельность производства, %
	Валовая прибыль, тыс. руб	Средняя стоимость основных средств	Средняя стоимость материальный оборотных средств (запасы)
1	2377	50828	16903	3, 51
2	18570	50828	16903	27, 42
3	18570	54015	16903	26, 18
4	18570	54015	17839	25, 84

 

Таблица 17 - Итоги метода цепных подстановок.

Изменение рентабельности, %	за счет изменения:			общее изменение
				рентабельности,
	Валовая прибыль, тыс. руб	Средняя стоимость основных средств	Средняя стоимость материальный оборотных средств (запасы)	%
	23, 91	-1, 23	-0, 34	22, 33

Из таблицы 17 видно, что основной положительный эффект на рентабельность производства оказывает увеличение валовой прибыли в отчетном году.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: