Формирование и представление финансовой отчетности

Стр 1 из 3Следующая ⇒

КУРСОВАЯ РАБОТА

по теме: Проблемные вопросы взаимоувязки отчетных форм на примере организации ОАО " Омскагрегат"

Исполнитель: 52 группа

Голдырева В.В.

Руководитель:

Омск 2011

Содержание

Введение

Реферат

1. Формирование и представление финансовой отчетности

1.1 Методические аспекты формирования формы № 1 Бухгалтерский баланс

1.2 Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках

1.3 Форма № 3 Отчет об изменениях капитала

1.4 Форма № 4 Отчет о движении денежных средств

1.5 Форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу

2. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности на примере ОАО

" Омскагрегат"

2.1 Взаимосвязь показателей Формы № 2 и Формы № 3

2.2 Взаимосвязь показателей Формы № 1 и Формы № 3

2.3 Взаимосвязь показателей Формы № 1 и Формы № 4

2.4 Взаимосвязь показателей Формы № 1 и Формы № 5

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Приложения

Введение

В мировой учетной политике балансовому отчету отводится основная роль, тем не менее, его структура, порядок расположения разделов и степень их детализации многообразны.

Изучая зарубежную практику построения балансов в целях возможной интеграции передового опыта в российскую учетную систему, следует принимать во внимание тот факт, что балансы в различных странах могут отличаться не только формой, принципами группировки статей и степенью их детализации, но и экономической сущностью категорий, отражаемых в них.

Цель данной курсовой работы является описание взаимоувязки отчетных форм.

Для достижения указанной цели предстоит решить следующие задачи:

ü Рассмотреть взаимосвязь показателей Формы № 2 и Формы № 3;

ü Рассмотреть взаимосвязь показателей Формы № 1 и Формы № 3;

ü Рассмотреть взаимосвязь показателей Формы № 1 и Формы № 4;

ü Рассмотреть взаимосвязь показателей Формы № 1 и Формы № 5.

Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество " Омскагрегат" города Омска.

Методами исследования в данной курсовой работе являются следующие:

· аналитический;

· математический;

· монографический;

· статистическо-экономический.

Периодом исследования является период прохождения практики в ЗАО " Омскагрегат".

Реферат

Тема курсовой работы называется: Проблемные вопросы взаимоувязки отчетных форм. Данная работа содержит ____ страниц.

Курсовая работа состоит из двух разделов, которые, в свою очередь, содержат подразделы.

Первый раздел называется: Формирование и представление финансовой отчетности, и имеет пять подразделов.

Второй раздел имеет название: Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса с другими формами бухгалтерской отчетности на примере ОАО " Омскагрегат", и имеет 4 подраздела.

В курсовой работе 7 приложений, а именно:

o Приложение А: Форма № 1 Бухгалтерский баланс

o Приложение Б: Форма № 3 Отчет об изменениях капитала

o Приложение В: Форма № 4 Отчет о движении денежных средств

o Приложение Г: Форма № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу

o Приложение Д: Таблиа 1 - Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма № 3)

o Приложение Ж: Таблица 3 - Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) с показателями приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 4)

o Приложение И: Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках

Формирование и представление финансовой отчетности

Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках основан на методе представления расходов по функциональному назначению, то есть применяется формат себестоимости продаж. Форма отчета построена в виде сальдовой ведомости, то есть доходы и расходы приводятся в одной графе с разными знаками в зависимости от влияния на результат. Структура отчета представлена в Приложение И.

Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Форма № 2 содержит четыре раздела: " Доходы и расходы по обычным видам деятельности", " Операционные доходы и расходы", " Внереализационные доходы и расходы", " Чрезвычайные доходы и расходы".

В разделе " Доходы и расходы по обычным видам деятельности" приводятся соответствующие доходы и расходы, полученные (понесенные) в результате деятельности, признанной организацией обычной, исходя из систематичности операций и порога существенности показателей доходов и расходов.

В разделах: " Операционные доходы и расходы" и " Внереализационные доходы и расходы" отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для них признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в суммах в соответствии с требованиями указанных Положений.

В разделе " Чрезвычайные доходы и расходы" следует показывать суммы страховых возмещений (с дебета счетов расчетов), стоимость материальных ценностей, оприходованных в результате ликвидации непригодных к использованию активов, отраженные по кредиту счета 99 " Прибыли и убытки", а также рекомендуется приводить стоимость утраченных ценностей, не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию, которые учитываются по дебету счета 99 " Прибыли и убытки".

Форма № 3 Отчет об изменениях капитала

Изменения в структуре капитала представлены в форме № 3 Отчет об изменении капитала (Приложение Б). Согласно ПБУ 4/99 рассматриваемый отчет должен содержать данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, с выделением его увеличения и уменьшения отдельно по каждой позиции. Наряду с названием организации приводят в отчете сведения о состоянии на начало и конец отчетного периода, а также об изменениях в течении периода резервов и фондов, образуемых ан предприятии.

Форма № 3 содержит четыре раздела: " Изменение капитала", " Резервы предстоящих расходов", " Оценочные резервы", " Капитал".

В разделе " Изменение капитала" приводятся данные об увеличении (уменьшении) собственного капитала в разрезе его видов - уставный, добавочный, резервный, нераспределенная прибыль. Для повышения прогнозной сущности информации в отчете целесообразно приводить данные как минимум за два года - за отчетный период и предшествующий отчетному.

Данный раздел состоит из таких граф как: " Уставный капитал", " Добавочный капитал", " Резервный капитал", " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В разделе " Резервы предстоящих расходов" показываются остатки и движение денежных средств по дебету и кредиту счета 96 в целом, по строкам 080-086 отражаются остатки движения средств по каждому созданному резерву.

В отличии от предыдущего раздела " Оценочные резервы" создаются за счет резервирования сумм не затрат, а прибыли. Общая сумма оценочных резервов отражается по статье 090 " Оценочные резервы" и включает три вида резервов: резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы по сомнительным долгам и резервы под снижение стоимости материальных ценностей.

В разделе " Капитал" отражаются данные о движении составных частей собственного капитала: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет, фонды организации, образуемые в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, средства целевого финансирования.

Выводы и предложения

Годовая бухгалтерская отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия. На основании годовой бухгалтерской отчетности разрабатывают мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности организации.

При формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения определенных результатов или последствий.

Каждая бухгалтерская отчетность должна содержать следующие данные: наименование формы, указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена отчетность, наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы, формы представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Список используемой литературы

1. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. - М., 2008г.

2. Гражданский кодекс РФ (часть первая). Федеральный закон № 51-ФЗ от 27.12.2009г.

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон № 117-ФЗ от 29.12.2009г.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ № 34н от 24.03.2007г.

5. Положение по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ № 34н от 06.07.06г.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ № 94н от 07.05.2006г.

7. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ № 112 от 30.12.03г.

8. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.2003г.

Приложения

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма № 3)

Показатели Формы № 1	Показатели Формы № 3
Раздел III. Капитал и резервы	Раздел I. Изменения капитала
Строка 410, графа 3	Строка " Остаток на 1 января отчетного года", графа 3
Строка 410, графа 4	Строка " Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 3
Строка 420, графа 3	Строка " Остаток на 1 января отчетного года", графа 4
Строка 420, графа 4	Строка " Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 4
Строка 430, графа 3	Строка " Остаток на 1 января отчетного года", графа 5
Строка 430, графа 4	Строка " Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 5
Строка 470, графа 3	Строка " Остаток на 1 января отчетного года", графа 6
Строка 470, графа 4	Строка " Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 6
	Раздел II. резервы
Строка " Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 3	Подраздел " Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки " Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка " Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 4	Подраздел " Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки " Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка " Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 3	Подраздел " Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". Строки " Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка " Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 4	Подраздел " Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". Строки " Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка 650, графа 3	Подраздел " Резервы предстоящих расходов". Строки " Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка 650, графа 4	Подраздел " Резервы предстоящих расходов". Строки " Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) с показателями приложения к Бухгалтерскому балансу (форма № 5)

Показатели Формы № 1	Показатели Формы № 5
Строка 110, графа 3	Раздел " Нематериальные активы". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3
Строка 110, графа 4	Раздел " Нематериальные активы". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4
Строка 120, графа 3	Раздел " Основные средства". Сумма по строке " Итого" графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
Строка 120, графа 4	Раздел " Основные средства". Сумма по строке " Итого" графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
Строка 135, графа 3	Раздел " Доходные вложения в материальные ценности". Сумма по строке " Итого" графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
Строка 135, графа 4	Раздел " Доходные вложения в материальные ценности". Сумма по строке " Итого" графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
Строка 140, графа 3	Раздел " Финансовые вложения". Сумма по строке " Итого" графы 3
Строка 140, графа 4	Раздел " Финансовые вложения". Сумма по строке " Итого" графы 4
Строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4)	Раздел " Расходы по обычным видам деятельности" (графа 3). Строка " Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов"
Строка 250, графа 3	Раздел " Финансовые вложения". Сумма по строке " Итого" графы 5
Строка 250, графа 4	Раздел " Финансовые вложения". Сумма по строке " Итого" графы 6
Строка 230, графа 3	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Дебиторская задолженность", строка " Долгосрочная - всего", графа 3
Строка 231, графа 3	Строка " В том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 3
Строка 230, графа 4	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Дебиторская задолженность", строка " Долгосрочная - всего", графа 4
Строка 231, графа 4	Строка " В том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 4
	Продолжение Приложения Ж
Строка 240, графа 3	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Дебиторская задолженность", строка " Краткосрочная - всего", графа 3
Строка 241, графа 3	Строка " В том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 3
Строка 240, графа 4	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Дебиторская задолженность", строка " Краткосрочная - всего", графа 4
Строка 241, графа 4	Строка " В том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 4
Строка 510, графа 3	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 3 строка " Долгосрочная - всего" - сумма строк " Кредиты" и " Займы"
Строка 510, графа 4	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 4 строка " Долгосрочная - всего" - сумма строк " Кредиты" и " Займы"
Строка 610, графа 3	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 3 строка " Краткосрочная - всего" - сумма строк " Кредиты" и " Займы"
Строка 610, графа 4	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 4 строка " Краткосрочная - всего" - сумма строк " Кредиты" и " Займы"
Раздел " Краткосрочные обязательства". Строка 621 " Поставщики и подрядчики", графа 3	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 3 строка " Краткосрочная - всего" - сумма строк " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Раздел " Краткосрочные обязательства". Строка 621 " Поставщики и подрядчики", графа 4	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 4 строка " Краткосрочная - всего" - сумма строк " Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Раздел " Краткосрочные обязательства". Строка 622 " Задолженность по налогам и сборам", графа 3	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 3 строка " Краткосрочная - всего" - сумма строк " Расчеты по налогам и сборам"
	Продолжение Приложения Ж
Раздел " Краткосрочные обязательства". Строка 622 " Задолженность по налогам и сборам", графа 4	Раздел " Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел " Кредиторская задолженность", графа 4 строка " Краткосрочная - всего" - сумма строк " Расчеты по налогам и сборам"
Раздел " Краткосрочные обязательства" Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)	Раздел " Расходы по обычным видам деятельности", графа 3. Строка " Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов"