|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Глава 1. Учет расчётов с поставщиками и покупателями 6Стр 1 из 9Следующая ⇒
Содержание Введение Глава 1. Учет расчётов с поставщиками и покупателями 6 1.1 Понятие и задачи бухгалтерского учета расчетов с покупателями и поставщиками………………………………………...……….……………...6 1.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками и покупателями…………………………………………………………………9 1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и покупателями…………………………………………………………………15 1.4 Методика аудиторских проверок расчетов с поставщиками и покупателями…………………………………………………………………22 Глава 2. Анализ финансового состояния базового предприятия 2.1 Анализ баланса предприятия (в т.ч. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия)…………………………………………………46 2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.………………………….…………………………………..59 Глава 3. Пути улучшения состояния расчетов на предприятии 3.1 Пути улучшения состояния расчетов дебиторов и кредиторов………….………………………………………………………68 Заключение…………………………………………………………………….72 Список используемой литературы………………………..………..…………75 Приложения на 16 стр.
Введение Для написания дипломной работы выбрана тема «Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» (по материалам ООО «Радуга плюс»). Причиной выбора данной темы послужила актуальность данного вопроса для всех предприятий. Платежеспособность по расчетным операциям оказывает, значительное влияние на финансовую устойчивость, что является важнейшим фактором в финансово-экономической деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и покупателями. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с поставщиками (подрядчиками) – за выполненные работы и оказанные услуги, за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются- дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах. Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и покупателями, анализ кредиторской и дебиторской задолженности. В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи: 1. изучить методику учет расчетов с поставщиками и покупателями; 2. рассмотреть методику аудита расчетов с поставщиками и покупателями; 3. раскрыть методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности; 4. рассмотреть учет и аудит расчетов с покупателями и поставщиками, а так же провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Радуга плюс»; Объектом исследования в дипломной работе является Общество с ограниченной ответственностью «Радуга плюс». ООО «Радуга плюс» зарегистрировано Петрозаводский Регистрационный Округ Управления Министерства Юстиции РФ по Республике Карелия регистрационный № 1001102483 серия РК 1186 от 20.10.1999г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава общества и действующего Законодательства Российской Федерации. Общество является коммерческой организацией. В данный момент единственным участником общества является физическое лицо, за время работы общества ни разу не менялся состав учредителей. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб. Единоличным исполнительным органом является Генеральный директор. Основной целью деятельности ООО «Радуга плюс», указанной в Уставе предприятия, является расширение рынка товаров и услуг, а так же извлечение прибыли. Основным предметом деятельности общества является оптовая и розничная торговля Помимо этого, Общество может оказывать транспортные услуги – есть лицензия на грузо-пассажирские перевозки крупно-гоборитным транспортом. Также согласно Устава может осуществлять другие виды деятельности. Общество является собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной деятельности, и осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Имуществом ООО «Радуга плюс» является ангар в г. Сортавала, с экономической точки зрения очень выгодное вложение денежных средств так, как земельный участок и находящийся на ней железнодорожный тупик находятся в центре города. Имущество общества учитывается на его самостоятельном балансе и имеет Свидетельство о государственной регистрации. Общество отвечает по своим обязательствам всеми своими активами. Финансовый год общества совпадает с календарным годом. Генеральный директор и главный бухгалтер общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверности учета и отчетности. Методологической и технической основой для написания дипломной работы послужили: Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых. По кредиту счета 1. Оприходованы материальные ценности. Дебет счёта 07 «Оборудование к установке». Дебет счёта 10 «Материалы». Дебет счёта 41 «Товары». Кредит счёта 60. 2. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг. Дебет счёта 20 «Основное производство». Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства». Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы». Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Дебет счёта 28 «Брак в производстве». Дебет счёта 29 «Обслуживание производства и хозяйства». Дебет счёта 44 «Расходы на продажу». Кредит счёта 60. 3. Возврат излишне перечисленных сумм. Дебет счёта 51 «Расчётный счёт». Дебет счёта 52 «Валютный счёт». Кредит счёта 60. 4. Отражение задолженности по расчётам между поставщиком (подрядчиком) и покупателем (заказчиком), когда предприятие является и тем и другим. Дебет счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». Кредит счёта 60. 5.Предъявление претензий поставщикам, по выявленной при проверке их счетов, разнице. Дебет счёта 76/2 «Расчёты по претензиям». Кредит счёта 60. НДС по счетам поставщиков. Дебет счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам». 6.Принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за поставленные ими материальные ценности и услуги для дочерних предприятий и внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы. Дебет счёта 78 «Расчёты с дочерними предприятиями. Дебет счёта 79 «Внутрихозяйственные расчёты». Кредит счёта 60. 7. Отражение убытков от списания дебиторской задолженности просроченными сроками исковой давности, начисление штрафов, неустоек и других санкций, присуждённых судом или признанных предприятием к уплате. Дебет счёта 91/2 «Прочие доходы и расходы». Кредит счёта 60, 76
По дебету счёта. 1. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов. Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Кредит счёта 07 «Оборудование к установке». Кредит счёта 10 «Материалы». 2. Оплата счетов поставщиков. Дебет счёта 60. Кредит счёта 50 «Касса». Кредит счёта 51 «Расчётный счёт». Кредит счёта 52 «Валютный счёт». Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках». 3. При оплате счетов фактур произведён зачёт по предварительно выданным авансам. Дебет счёта 60. Кредит счёта 60/2 «Расчёты по авансам выданным». 4. Отражение сумм, зачтённых при взаимных расчётах. Дебет счёта 60. Кредит счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». На предприятии ООО «Радуга плюс» используют следующие субсчета открытые к счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». 1-й субсчёт Расчёты с поставщиками и подрядчиками. На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками на стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:
1.Пример: Акцептован счет на аренду кабинета от ООО «Мастер Строй» Дебет 44.3 30140 Кредит 60.1 30140 2.Пример: ООО «Радуга плюс» Согласно договора оказывает услуги по продаже мебели ГОУ «Сортавальский сельскохозяйственный техникум» и выставляет счет-фактуру и накладную в сумме 49950 руб, без НДС., а ГОУ «Сортавальский сельскохозяйственный техникум» реализует мебель на сумму 49950 руб., без НДС. Д90/1 К 62/1 -49950- выставлен счет Д 41/1 К 60/1 49950 Д60/1 К 62/1 49950 произведен взаимозачет расчетов. 2-й субсчёт «Расчёты по авансам выданным» Данный субсчёт применяется при авансовых платежах поставщикам, счета-фактуры за выполненные работы, оказанные услуги, товары поступают позже. На сумму платежа согласно расчётным документам производится запись:
При поступление товара от поставщика которому была уплачено предоплата делаются следующие записи.
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6. это аналитический учёт. На предприятии ООО «Радуга плюс» учет расчетов с поставщиками ведется в программе 1С: Предприятие, журнал-ордер №6 открывается на месяц. Учёт расчётов ведется в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов, все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, отражаютя на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств). В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера. Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи номеров документов, наименований поставщиков, а также сальдо на начало и конец месяца. Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активном синтетическом счете 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". К данному счету могут открывается следующие субсчета: «Расчёты с покупателями и заказчиками (в рублях)»; «Расчёты по авансам полученным (в рублях)»; «Векселя полученные»; «Расчёты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента(в рублях)»; «Расчёты с покупателями и заказчиками (в условных единицах)»; «Расчёты по авансам полученным (в условных единицах)»; «Расчёты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента (в условных единицах)»; «Расчёты с покупателями и заказчиками (в валюте)»; «Расчёты по авансам полученным (в валюте)»; «Расчёты с покупателями по товарам (работам, услугам) комитента(в валюте) и другие. На предприятии ООО «Радуга плюс» к этому счету открыты следующие субсчета: 62/01 – расчеты с покупателями и заказчиками; 62/02 – Авансы полученные; По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отпущенную продукцию бухгалтерия отражает:
Одновременно себестоимость отгруженной продукции списывается с кредита счета 41 " Покупные товары" в дебет счета 90 " Продажи". Затем начисляется НДС по отгруженной продукции: Дебет счета 90 " Продажи" Кредит счета 68/2. После оплаты продукции покупателями в бухгалтерском учете заносятся следующие записи:
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками бухгалтерия ООО «Радуга плюс» ведет при помощи компьютеров, в журнале-ордере №11 по кредиту счета 62 и в ведомости №16 по данному счету – по дебету. Журнал-ордер и ведомость открываются ежемесячно и в них переносятся остатки на начало месяца, обороты по дебиту и кредиту корреспондирующих счетов, расчет остатков на конец месяца. Остатки дебиторской задолженности в евро переоцениваются ежемесячно по курсу ЦБ РФ на последний день месяца, а курсовые разницы учитываются на счете 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 « Прочие расходы». Учёт расчётов ведется в целом в разрезе по каждому покупателю и заказчику. Ситуация 2. В ходе аудиторской проверки аудитор выявил, что по данным аналитического учёта расчётов с поставщиками, отражённых в оборотных ведомостях по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» на предприятии ООО «Радуга плюс», кредитовое сальдо составляет 500700 руб., а дебетовое – 70350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430350 руб. Анализируя данную ситуацию, аудитор сделал выводы, что нарушено правило отражения в учёте сальдо по счетам расчётов. В соответствии с требованиями приказа МФ РФ от 28.06.2000 г. № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчётности организации» в балансе сальдо по счетам расчётов (в частности по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками») должно показываться развёрнуто, отдельно дебетовые и кредитовые сальдо. В связи с взаимопогашением дебетового сальдо искажена валюта баланса. Поэтому ООО «Радуга плюс» рекомендовано при заключении хозяйственных договоров разграничивать понятия договора купли-продажи и договора возмездного оказания услуг. Основная цель проверки – установить правильность ведения учёта расчётов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. В ходе аудита расчётов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи[4]: - проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности., - контроль за выполнением условий договора и контрактов., - подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учёта дебиторской задолженности., - оценка правильности оформления и отражения в учёте предъявленных претензий. Источниками информации являются: Положение об учётной политике, договоры поставки продукции (работ, услуг), накладные, счета-фактуры, акты сверки расчётов, протоколы о зачёте взаимных требований, акты инвентаризации расчётов, векселя, копии платёжных документов, книга продаж, учётные регистры по счёту 62, Главная книга, бухгалтерская отчётность. Чтобы наметить направления проверки и области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчётов на предприятии. Для этого следует установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, состав применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учёта и технологии обработки первичных документов по учёту расчётных операций. В процессе проверки выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. По данным первичных расчётно-платёжных документов, актов инвентаризации расчётов и учётных регистров по 62 счету устанавливается достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (работы, услуги). При аудите расчётов с использованием различных форм безналичных расчётов выясняется наличие всех оправдательных документов, а при необходимости проводятся встречные сверки в банке или у покупателя. Особое внимание обращается на правильность отражения в учёте и налогообложений операций с использованием векселей. Аудитор должен проверить правильность отражения в учёте сумм неистребованной дебиторской задолженности по договорам поставки (купли-продажи и др.), срок исполнения, по которым покупателями превысил 4 месяца со дня фактического получения ими товаров (работ, услуг). Данная задолженность должна списываться на убытки предприятия – поставщика без уменьшения налогооблагаемой базы. Аудитору необходимо выяснить, учитывается ли данная задолженность на забалансовом счёте 007 в течение 5 лет с момента её списания. Следует также установить наличие дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, и причины, по которым на сумму этой задолженности не была уменьшена налогооблагаемая прибыль предприятия. Следует проанализировать также правильность оформления и отражения в учёте полученных авансов, отражаемых на счёте 62 субсчёт «Авансы выданные». Аудитор путём изучения первичных документов и учётных регистров выясняет правильность ведения аналитического учёта авансов, соответствие данных аналитического и синтетического учёта, правильность уплаты НДС с авансов полученных. В заключении выясняется правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчётам с покупателями и заказчиками. Типичные ошибки: - отсутствие договоров на поставку продукции, первичных расчётно-платёжных документов или неполное их оформление., - неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС и т.д., - некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учёта., - недостоверность аналитического учёта., - формальное проведение инвентаризации расчётов и др. Аудиторское заключение. Форма, содержание, порядок представления аудиторского заключения определяется Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности, заменившим ранее действовавшее Правило (стандарт) аудиторской деятельности. «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчётности». Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности, и никто не может трактовать его как-либо иначе. Согласно ст. 10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой отчётности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности отчётности аудирумого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учёта законодательству РФ. Аудиторское заключение включает в себя: 1. наименование., 2. адресата., 3. следующие сведения об аудиторе: а) организационно правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора – фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица., б) место нахождения., в) номер и дата свидетельства о государственной регистрации., г) номер и дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии., д) членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении. 4. следующие сведения об аудируемом лице: а) организационно-правовая форма и наименование, б) место нахождения, в) номер и дата свидетельства о государственной регистрации, г) сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности. 5. вводную часть., 6. часть, описывающую объём аудита., 7. часть, содержащую мнение аудитора., 8. дату аудиторского заключения., 9. подпись аудитора. Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления. Элементы аудиторского заключения 1), 2), 3), 4) составляют реквизитную часть аудиторского заключения. Требования к реквизитной части аудиторского заключения: - аудиторское заключение должно иметь наименование «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности» для того, чтобы отличить аудиторское заключение от заключений, составленными другими лицами, например, должностными лицами аудируемого лица, советом директоров., - аудиторское заключение должно быть адресовано лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором на проведение аудита. Как правило, аудиторское заключение адресуется собственнику аудируемого лица (акционерам), совету директоров и т.п. Аудиторское заключение может быть условно разделено на три части: вводную, аналитическую и итоговую (таблица 2.1). Таблица 2.1 Структура аудиторского заключения
Вводная часть аудиторского заключения должна содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемого лица с указанием отчётного периода и её состава. Аудиторское заключение должно включать заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского отчёта, подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведённого аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчётности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ. Часть, описывающая объём аудита должна описывать объём аудита с указанием, что аудит был проведён в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудитор, либо в соответствии с иными документами. Аудиторское заключение должно содержать заявление о том, что аудит был спланирован и проведён с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская)отчётность не содержит существенных искажений. В аудиторском заключении должно быть указано, что аудит проводился на выборочной основе и включал в себя: - изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица., - оценку принципов и методов бухгалтерского учёта, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности., - определение главных оценочных значений, полученным руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчётности., - оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчётности. Аудиторское заключение должно содержать заявление аудитора относительно того, что аудит представляет достаточных оснований для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчётности и в соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ. Часть, содержащая аудиторское мнение – для выражения аудиторского мнения используются слова «По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации «…» отражает достоверно во всех существенных отношениях «…». В аудиторском заключении должны быть чётко указаны основные принципы и методы «применяемый порядок» ведения бухгалтерского учёта и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности аудируемого лица. Основные принципы и методы бухгалтерского учёта и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности определяются соответствующими нормативными правовыми актами РФ. Помимо мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности может возникнуть необходимость выразить в аудиторской заключении мнение по поводу соответствия этой отчётности другим требованиям, а также относительно иных документов и сделок, относящихся к хозяйственно-финансовой деятельности аудируемого лица, если они подлежат обязательной аудиторской проверке в соответствии с законодательством РФ. Аудитор должен указать в аудиторском заключении дату, когда был завершён аудит, так как данное обстоятельство представляет пользователю основание полагать, что аудитор учёл влияние, которое оказали на финансовую (бухгалтерскую) отчётность события операции, имевшие место с даты окончания проведения аудита до даты подписания аудиторского заключения. Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора или уполномоченным руководителем лицом проводившим аудит, с указанием номера и срока действия его квалифицированного аттестата. Эти подписи должны быть скреплены печатью. В случае, если аудит осуществляется индивидуальным аудитором, который самостоятельно проводил аудиторскую проверку, аудиторское заключение может быть подписано только этим аудитором. К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчётность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства РФ относительно подготовки такой отчётности. Аудиторское заключение и указанная отчётность должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете. Аудиторское заключение готовится в количестве экземпляров, согласованным аудитором и аудируемым лицом, но и аудитор, и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности. Аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения – выражается тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность даёт достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учёта и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности в РФ. Пример аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчётности. Адресат. Аудитор Наименование: общество с ограниченной ответственностью «ХХХ». Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др. Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства. Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия. Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения). Аудируемое лицо Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Радуга плюс». Место нахождения: 186790, РК г.Сортавала ул. Промышленная, д.40 Государственная регистрация: Петрозаводский Регистрационный Округ Управления Министерства Юстиции Российской Федерации по Республики Карелия № 1001102483 от 26.06.2002г. Лицензия (если имеется), номер, дата, наименование органов, предоставивших аудируемому лицу лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности, срок действия. Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности организации ООО «Радуга плюс» за период с 1 января по 31декабря 20(хх) г. Включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ООО «Радуга плюсс» состоит из: бухгалтерского баланса., отчёта о прибылях и убытках. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт исполнительный орган организации ООО «Радуга плюс». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ на основе проведённого аудита. Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать наименование и дату утверждения)., внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение)., правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора., нормативными актами органа, осуществлявшего регулирование деятельности аудирумеого лица. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учёта, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчётности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчётности. Мы полагаем, что проведённый аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству РФ. По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации ООО «Радуга плюс» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(хх) г. И результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(хх) г. Включительно. «ХХ» месяц 20(хх) г. Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата) и срок его действия. Печать аудитора». Модифицированное аудиторское заключение – оформляется, если возникли: |
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 286; Нарушение авторского права страницы