Учет расчетов с работниками по прочим операциям.

 

Учет этих расчетов ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К нему могут быть открыты субсчета:

1 «Расчеты за товары, проданные в кредит»,

2 «Расчеты по предоставленным займам»,  

3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

  По дебету счета 73 отражают задолженность работников, по кредиту — ее

Погашение.

 

     

  Расчеты с учредителями

 

   Расчеты с учредителями ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п. К счету 75 могут быть открыты субсчета:

1 «Расчеты

по вкладам в уставный капитал»;

2 «Расчеты по доходам».

  При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делают запись:

 

              Дебет 75, субсчет 1                    Кредит 85

«Уставный капитал»

Фактически вложенные вклады учредителей отражают так:

            Дебет 01, 04, 50, 51                      Кредит 75-1

На счете 75, субсчет 2 учитывают расчеты по выплате доходов учредителям, если они не являются работниками организации.

Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отражают по кредиту счета 75, субсчет 2 и дебету счетов: 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 86 «Резервный капитал» (при начислении доходов за счет резервного фонда). Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следующим образом:

 

                               Дебет          86,           88

Кредит 70

 

    При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог.

   Начисленные суммы налога отражают так:

 

         Дебет 70, 75                                  Кредит 68

                            «Расчеты с бюджетом»

 

    Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так:

                               Дебет 70, 75   Кредит 50, 51, 52

   При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом:

 

                               Дебет 75, 7         Кредит 46

 

    Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами, — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах По последним потребности в таком учете нет Эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ)

Расчеты с покупателями и заказчиками

Согласно П(С)БУ №10 дебиторская задолженность делится на долгосрочную и краткосрочную.

Долгосрочная дебиторская задолженностью признается задолженность, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

Операционный цикл согласна П(С)БУ 2 «Баланс» - это промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получением средств для реализации, произведенной из них продукции или товаров и услуг. Определение нормального операционного цикла в стандартах нет, однако можно сделать вывод, что это операционный цикл в обычных условиях деятельности. Обычно операционный цикл не превышает двенадцати месяцев, но по некоторым видам деятельности он может продолжаться более года. Несмотря на это задолженность, возникает в ходе такого операционного цикла, все равно признается не долгосрочной, а текущей.

Следовательно, долгосрочная задолженность - это в основном задолженность, не связанная с операционной деятельностью.

Обычно экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные средства или их эквиваленты. Соответственно дебиторскую задолженность можно признать активам только тогда, когда существует вероятность ее погашения должникам. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности следует списать.

В Балансе суммы дебиторской задолженности отражаются в различных странах в зависимости от ее видов. Основные виды дебиторской задолженности и их отражения на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности.

 

Первичные документы и документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками.

 

Документация - это способ оформления хозяйственных операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности. Документация выполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

Первичные документы - документы, состоящие в процессе ведения хозяйственной операции или тот час после ее завершения.

Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи.

Основанием для осуществления расчетов с покупателями и заказчиками является договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств.

Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие - покупатель обязано получить от поставщика расчетные документы

Под постоянным контролем работников бухгалтерии должно находиться подписание договоров о материальной ответственности; соответствие документов оприходованию, расходам материальных ценностей; наличие на предприятии соответствующих нормативных актов, норм расхода сырье на производство; первичные документы на перевозку материальных ценностей.

Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов в системе организации занимает одно из центральных положений в системе учета. От того, насколько точно ведется учет материально-производственных запасов зависит финансовое положение организации и перспективы ее развития.

В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ материально-производственные запасы - часть имущества:

- используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;

- предназначенная для продажи;

- используемая для управленческих нужд организации.

 

 

Теоретические аспекты заготовления и приобретения материальных ценностей

Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые предприятие закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Материальные затраты составляют наиболее важную статью общих затрат и могут доходить до 60-80% всех издержек на производство и реализацию продукции. В связи с этим, перед предприятием ставится две основных задачи:

1) материальное обеспечение предприятия необходимыми товарами и услугами по закупке сырья, материалов, комплектующих в необходимом количестве и качестве в нужное время и в нужном месте;

2) снабжение материальными ресурсами производства с позиций экономической целесообразности.

Руководствуясь общей классификацией материальных ресурсов, различают:

- сырье (сырьевые материалы) - предметы труда, подвергшиеся ранее воздействию труда и подлежащие дальнейшей переработке (например, древесина);

- основные материалы - предметы труда, которые составляют материальную основу готового продукта (например, металл, мука для производства хлеба);

- вспомогательные материалы - предметы труда, играющие вспомогательную роль в производственном процессе или способствующие осуществлению его (например, лаки, краски, смазочные материалы);

- покупные полуфабрикаты и комплектующие - предметы труда, входящие в готовый продукт и обуславливающие определенные затраты труда на сборку или на дополнительную обработку на данном предприятии (например, подшипники);

- инвестиционные материалы.

Материальные запасы создаются в процессе кругооборота продуктов труда. Выйдя из производства, продукты труда вплоть до их непосредственного потребления или изготовления из них новых видов продукции находятся в виде запасов.

Через запасы осуществляется продвижение продукции от изготовителя к потребителям, при этом меняется их месторасположение, а также выполняемые функции.

Определение оптимального размера совокупных материальных запасов, необходимых для удовлетворительного обслуживания потребителей при условии минимизации издержек, связанных с формированием и сохранением данных запасов в настоящее время является основной задачей в рациональном управлении запасами предприятия.

Задача оптимизации материальных запасов на предприятии и повышения эффективности управления ими становится в условиях современной рыночной экономики весьма актуальной, поскольку размер запасов непосредственно влияет на конечные результаты деятельности предприятия. Обеспечить высокий уровень качества продукции и надежность ее поставок потребителям невозможно без создания запасов готовой продукции, а также запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, продукции незавершенного производства и других ресурсов, необходимых для непрерывного и ритмичного функционирования производственного процесса.

Заниженные запасы материальных ресурсов могут привести к убыткам, связанным с простоями, с неудовлетворенным спросом и, следовательно, к потере прибыли, а также потере потенциальных покупателей продукции.

С другой стороны, накопление излишних запасов связывает оборотный капитал предприятия, уменьшая возможность его выгодного альтернативного использования и замедляя его оборот, что отражается на величине общих издержек производства и финансовых результатах деятельности предприятия.

Экономический ущерб наносит как значительное наличие запасов, так и их недостаточное количество.

Управление материальными запасами на предприятии имеет некоторые принципиальные особенности:

1) Стратегия управления запасами материальных ресурсов на предприятии должна в значительной мере подчиняться глобальной рыночной стратегии предприятия;

2) Важнейшим условием эффективности управления запасами материальных ресурсов является интегрированный подход к созданию и поддержанию запасов в сферах снабжения, производства и сбыта;

3) Определение оптимальной величины запасов материальных ресурсов должно базироваться на основе прогнозирования потребности в исходных материалах, которая в свою очередь формируется в соответствии с графиком изготовления продукции и ее поставки потребителю.

Управление материальными запасами включает разработку обоснованных норм запасов, их планирование, учет, анализ, контроль за фактическим состоянием и оперативное регулирование.

За состоянием материальных запасов на предприятии необходимо осуществлять постоянный контроль. Так, для производственных запасов он заключается в анализе изменения их величин на складах, а также анализе их структуры, динамики и степени обеспеченности запасами хозяйственных нужд предприятия.

Тщательного контроля требуют складские запасы. При анализе необходимо определять:

- усредненное наличие на складе;

- продолжительность оборота на складе, т.е. соотношение наличия на складе к объему выдачи со склада в единицу времени;

- ошибки в поставках и отказы. Такие данные необходимы предприятию для оценки качества поставок поставщиками их продукции.

Важное место в системе управления материальными запасами принадлежит регулирование их состояния.

Под системой регулирования запасами понимается комплекс мероприятий по созданию и пополнению запасов, организации непрерывного контроля и оперативного планирования поставок.

          

Учет основных средств.

Учет является важнейшим средством систематического контроля за сохранностью основных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных резервов повышения эффективности хозяйствования.

Полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, экономии капитальных вложений и др.

В сфере торговли основные фонды создают необходимые материальные условия для выполнения функций хранения, транспортировки, обработки товаров и обслуживания покупателей.

В современных условиях экономики основные средства предприятий имеют важное место: будь то производство, торговля, система обслуживания, образования или здравоохранения, все нуждаются в зданиях, сооружениях, станках и оборудовании. В каждой отрасли имеются свои особенности и нюансы.

Таким образом, и для динамичного развития ООО «Энерго-Строй» необходимы современные помещения, автоматизированные рабочие места, красивое и удобное оборудование, транспортные средства.

Состав и структура основных фондов ООО «Энерго-Строй» непосредственно связаны с товарооборотом. Эффективное их использование позволяет значительно увеличить данный показатель, снизить затраты и в конечном итоге выйти на лучшие финансовые результаты хозяйственной деятельности. Предприятие имеет складское помещение, офисное здание, собственные автомобили для перевозки грузов, оргтехнику для работы в офисе.

На выполнение плана и динамику товарооборота большое влияние оказывают состояние, развитие и эффективность использования материально- технической базы торговли. В связи с этим учёт основных фондов на ООО «Энерго-Строй» ведётся в разрезе следующих групп:

здания и сооружения (складские, административные корпуса, гаражи, мастерские, здания магазинов),

передаточные устройства (модернизация кабельной системы)

электродвигатели и дизельгенераторы (электростанция, дизельгенератор)

прочее силовое оборудование (дистилятор, зарядное устройство),

металлорежущее оборудование (станок токарный, станок сверильный),

подъёмно-транспортные и погрузочные машины (электропогрузчики)

машины и оборудование,

измерительные и регулирующие приборы (охранно-пожарная сигнализация, машинка для счёта денег),

контрольно-кассовые аппараты,

вычислительная техника (компьютеры, мониторы, системные блоки)

мебель

транспортные автомобили, прицепы и полуприцепы.

 

ОСНОВНЫЕ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ.

Для полного представления о ООО «ЭС» с экономической точки зрения, необходимо провести анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности.

Отметим, что наблюдается быстрый рост товарооборота за анализируемый период 2008-2009 годы.

За это время он возрос с 140003, 22 руб. в 2008 году до 179107, 10 руб. в 2009 года. Исходя из цепного индекса, рассчитанного по товарообороту, видно, что темпы его роста к предыдущему периоду непрерывно растут. Если в 2008 году индекс товарооборота составлял 138, 8% к 2007 году, то в 2009 году он возрос до 406, 3% к 2007 году (на 292, 7%).

Прирост товарооборота в 2009 года к 2008 году составил+306, 3%, в том числе в сопоставимых ценах+77, 5%.

Валовой доход предприятия в 2009 году составил 49371, 92 руб. По сравнению с 2008 годом доход предприятия возрос на 7405, 94 руб. или на 17, 6% к объему товарооборота.

Показатель рентабельности продаж, являющийся важным показателем эффективности деятельности предприятия, на протяжении 2007-2008 годов характеризуется увеличением (с 5, 51% в 2008 году до 5, 59% в 2009 году).

Издержки обращения за 2009 год составили 40765, 90 руб. или 22, 8% к объему товарооборота.

Однако проведенный анализ данных в номинальных ценах не отражает реальной картины. Это связано с уровнем инфляции, то есть не отражает реальной картины. Физический уровень товарооборота остается неизменным или возрастает.

Сопоставимые данные получаются из номинальных путем поправки на определенный коэффициент (уровень инфляции). Пересчет фондоотдачи в сопоставимую оценку осуществляется с учетом влияния повышения цен на продукцию и исключения влияния переоценки основных средств, то есть отношением объема товарооборота в сопоставимых ценах к среднегодовой стоимости основных производственных фондов сопоставимой оценке.

Темпы роста объема товарооборота довольно высоки, хотя и несколько снизились по сравнению с темпами роста в действующей оценке. В 2009 году объем товарооборота в сопоставимых ценах составил 179107, 10 руб. Выработка на одного работника – 579, 63 руб.

По темпам роста основных показателей хозяйственной деятельности методом математического моделирования определен лучший год в работе предприятия.

Лучшим годом по результатам работы назван 2009 год, что обусловлено высокими темпами роста показателей.

Документальное оформление операций по учету основных средств.

 

Новые формы первичных документов по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 21.03.2003 №7.С марта 2003 они заменили ранее действовавшие формы.

· № ОС-1 " Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)"

· № ОС-1а " Акт о приеме-передаче здания (сооружения)"

· № ОС-1б " Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)"

· № ОС-2 " Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств"

· № ОС-3 " Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств"

· № ОС-4 " Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)"

· № ОС-4а " Акт о списании автотранспортных средств"

· № ОС-4б " Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)"

· № ОС-6 " Инвентарная карточка учета объекта основных средств"

· № ОС-6а " Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств"

· № ОС-6б " Инвентарная книга учета объектов основных средств"

· № ОС-14 " Акт о приеме (поступлении) оборудования"

· № ОС-15 " Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж"

· № ОС-16 " Акт о выявленных дефектах оборудования".

 Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

(форма № ОС-1)

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а)

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1б)

Применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:

а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию),

поступивших:

· по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;

· путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;

б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.

Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке.

Прием-передача объекта(ов) между организациями для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами:

· по форме № ОС-1 - для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);

· по форме № ОС-1а - для зданий, сооружений;

· по форме № ОС-1б - для групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений),

которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам).

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-2)

Применяется для оформления и учета перемещения объектов основных средств внутри организации из одного структурного подразделения (цеха, отдела, участка и др.) в другой.

Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объекта(ов) основных средств сдатчика, третий экземпляр передается получателю. Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3) Применяется для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации. Подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации (структурного подразделения), проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.

Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6).

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4)

Акт о списании автотранспортных средств (форма № ОС-4а)

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма № ОС-4б)

Применяются для оформления и учета списания пришедших в негодность:

· объекта основных средств - по форме № ОС-4;

· автотранспортных средств - по форме № ОС-4а;

· групп объектов основных средств - по форме № ОС-4б.

Составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (Госавтоинспекции).

В показателях граф " Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость":

· по объектам основных средств, проходившим переоценку, указывается восстановительная стоимость по итогам последней проведенной переоценки;

· по объектам, не проходившим переоценку, - первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

В показателях граф " Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Затраты по списанию объектов основных средств, а также стоимость материальных ценностей, поступивших от разборки объектов основных средств, отражаются:

· в разделе 3 " Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4);

· в разделе 5 " Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания" (форма № ОС-4а);

· в разделе 2 " Сведения о поступлении материальных ценностей от списания объектов основных средств" (форма № ОС-4б).

Данные результатов списания вносятся в инвентарную карточку (книгу) учета объекта, объектов и группового учета объектов основных средств (формы № ОС-6, № ОС-6а, № ОС-6б).

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6)

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (форма № ОС-6а)

 Инвентарная книга учета объектов основных средств (форма № ОС-6б)

Применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6, на группу объектов - по форме № ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме № ОС-6б.

Записи при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

В показателях граф " Сумма начисленной амортизации (износа)" указывается сумма начисленной амортизации (износа) с начала эксплуатации.

Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14)

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15)

Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16)

Форма № ОС-14 применяется для оформления и учета поступившего на склад оборудования с целью последующего использования его в качестве объекта основных средств.

Составляется комиссией, уполномоченной на прием основных средств, в двух экземплярах. Утверждается руководителем или уполномоченным им лицом.

В случае невозможности проведения качественной приемки оборудования при его поступлении на склад Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14) является предварительным, составленным по наружному осмотру. Качественные и количественные расхождения с документальными данными организаций, поставивших оборудование, а также факты боя и лома отражаются в соответствующих актах в установленном порядке.

Передача оборудования в монтаж оформляется Актом о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15). При проведении монтажных работ подрядным способом в состав приемочной комиссии входит представитель подрядной монтажной организации. В этом случае отдельный акт на передачу оборудования в монтаж (форма № ОС-15) не составляется. В получении оборудования на ответственное хранение уполномоченный представитель монтажной организации расписывается непосредственно в акте, и ему передается копия акта.

На дефекты оборудования, выявленные в процессе монтажа, наладки или испытания, а также по результатам контроля, составляется Акт о выявленных дефектах оборудования (форма № ОС-16).

Зачисление смонтированного и готового к эксплуатации оборудования в состав основных средств организации оформляется в установленном порядке по формам № ОС-1 или № ОС-1б

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: