Факторный индексный анализ прибыли и рентабельности.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

Для факторного индексного анализа сначала необходимо рассчитать прибыль от реализации товарной продукции и уровень рентабельности за отчетный и базисный годы:

Таблица 2

Себестоимость товарной продукции и ее структура в ценах соответствующих лет, у.е.

Производ. расходы

№11

№12

№13

№14

№15

Баз. год

Отч. год

Баз. год

Отч. год

Баз. год

Отч. год

Баз. год

Отч. год

Баз. год

Отч. год

Сырье и основные материалы

416, 5

473

2294, 5

2365

8810, 5

9153, 5

3256, 5

3699

8385

8997, 5

Покупные изделия и полуфабрикаты

2862, 5

2901

4571, 5

3936, 5

14791, 5

15277

26462

30962

25200, 5

27091

Вспомогательные материалы

480, 5

585

325, 5

301, 5

1850

1926

724, 5

684

886, 5

1000, 5

Топливо

56, 5

149

165

491, 5

580, 5

412

474, 5

352, 5

381

Энергия

208, 5

198

449

478, 5

742

697, 5

624, 5

677, 5

803, 5

774, 5

З/п и отчисления на соц. страх.

1280, 5

1261

3023

2933

7831

8062

5471

6258, 5

7260, 5

7525, 2

Амортизация основных фондов

575

600, 5

820, 5

874, 5

1758

2005, 5

1447

1726

2199, 5

2464

Прочие расходы

125

134

370, 5

389, 5

1416

708, 5

497

527

1027, 5

1267

Итого:

6005

6215, 5

12003, 5

11443, 5

37690, 5

38410, 5

38894, 5

45008, 5

46115, 5

49500, 7

Таблица 3

Исходные данные для расчета прибыли от реализации товарной продукции и уровня рентабельности.

Предпри-ятие

Себестоимость товарной продукции (Z)

Выручка от реализации товарной продукции ( C)

Прибыль от реализации товарной продукции ( P)

пред. год отч. год пред. год отч. год пред. год отч. год №11 6005 6215, 5 6787 7039 782 823, 5 №12 12003, 5 11443, 5 12773 11944 769, 5 500, 5 №13 37690, 5 38410, 5 41202 42487 3511, 5 4076, 5 №14 38894, 5 45008, 5 42217 51234 3322, 5 6225, 5 №15 46115, 5 49500, 7 57738 60714 11622, 5 11213, 3

Показатели прибыли от реализации товарной продукции на 5 предприятиях соответственно за предыдущий и отчетный годы составили:

№11: p₀= 6787 - 6005 = 782 у.е.

p₁= 7039 - 6215, 5 = 823, 5 у.е.

p₁-p₀= 823, 5 - 782 = 41, 5 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №11 увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным на 41, 5 у.е.

№12: p₀= 12773 - 12003, 5 = 769, 5 у.е.

p₁= 11944 - 11443, 5 = 500, 5 у.е.

p₁- p ₀= 500, 5 - 769, 5 = - 269 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №12 снизилась в отчетном году по сравнению с базисным на 269 у.е.

№13: p₀= 41202 - 37690, 5 = 3511, 5 у.е.

p₁= 42487 - 38410, 5 = 4076, 5 у.е.

p₁- p₀= 4076, 5 – 3511, 5 = 565 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №13 увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным на 565 у.е.

№14: p₀= 42217 - 38894, 5 = 3322, 5 у.е.

p₁= 51234 - 45008, 5 = 6225, 5 у.е.

p₁- p₀= 6225, 5 – 3322, 5 = 2903 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №14 увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным на 2903 у.е.

№15: p₀= 57738 - 46115, 5 = 11622, 5 у.е.

p₁= 60714 - 49500, 7 = 11213, 3 у.е.

p₁- p₀= 11213, 3 – 11622, 5 = - 409, 2 у.е.

Результаты расчетов показывают что прибыль на предприятии №15 снизилась в отчетном году по сравнению с базисным на 409, 2 у.е.

Построим гистограмму, отображающую изменение прибыли по данным предприятиям.

Рис.3. Изменение прибыли в предыдущем и отчетном годах.

Из рис.3 видно, что на предприятиях под номерами 11, 13, 14 увеличилась прибыль от реализации продукции по сравнению с предыдущим годом, а 12 и 15 предприятиях напротив, уменьшилась.

Показатели рентабельности продукции соответственно за предыдущий год и отчетный составили:

№11:

№12:

№13:

№14:

№15:

Изобразим полученные значения по рентабельности продукции на следующей гистограмме:

Рис.4. Изменение рентабельности продукции в отчетном и базисном годах.

Из рис.4 мы видим, что рентабельность продукции на предприятиях под номерами 11, 13 и 14 повысилась на 0, 2%, 1, 3% и 5, 3% соответственно, а на предприятиях под номерами 12 и 15 снизилась на 2, 0% и 2, 7%.

Так же из рис.2 и 3 видно, что на предприятиях № 11, 13, 14 одновременно с повышением прибыли происходит повышение рентабельности, а на предприятиях № 12, 15 наоборот – происходит одновременное снижение этих показателей.

Используя индексный метод анализа, можно определить изменение прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет двух факторов: а) себестоимости товарной продукции; б) уровня рентабельности продукции.

Ø Общее изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет двух факторов составило:

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась за счет двух факторов на 5, 1%, или на 39, 8 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась за счет двух факторов на 34, 5%, или на 264, 7 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась за счет двух факторов на 16, 2%, или на 566, 3 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль увеличилась за счет двух факторов на 87, 9%, или на 2905, 2 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась за счет двух факторов на 3, 3% или на 384, 5 у.е.

Ø Изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет фактора себестоимости составило:

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 3, 5% прибыль увеличилась на 27, 35 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения себестоимости на 4, 7%, прибыль снизилась на 35, 8 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 1, 9% прибыль увеличилась на 67 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 15, 7% прибыль увеличилась на 519, 7 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения себестоимости на 7, 3% прибыль увеличилась на 853, 1 у.е.

Ø Изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет фактора уровня рентабельности составило:

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения рентабельности на 1, 5% прибыль увеличилась на 12, 4 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения рентабельности на 31, 3% прибыль снизилась на 228, 9 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения рентабельности на 13, 9% прибыль увеличилась на 499, 3 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения рентабельности на 62, 4% прибыль увеличилась на 2385, 5 у.е.

То есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения рентабельности на 9, 9% прибыль снизилась на 1237, 6 у.е.

В подтверждение правильности выводов имеем следующие тождества:

№11: 39, 8 = 27, 35 + 12, 4 39, 8 = 39, 8

№12: - 264, 7= -35, 8 + (-228, 9) - 264, 7 = - 264, 7

№13: 566, 3 = 67 + 499, 3 566, 3 = 566, 3

№14: 2905, 2 = 519, 7 + 2385, 5 2905, 2 = 2905, 2

№15: - 384, 5 = 853, 1 + (-1237, 6) - 384, 5 = - 384, 5

Таким образом в отчетном году по сравнению с базовым на предприятии №11 прибыль от реализации продукции повысилась за счет увеличения себестоимости, а на предприятиях №13 и 14 – за счет увеличения уровня рентабельности. В то же время на предприятия №12 и 15 наоборот прибыль уменьшилась за счет снижения уровня рентабельности.

В статистическом анализе на промышленном предприятии представляет интерес изучение взаимосвязи рентабельности предприятия и ряда показателей–сомножителей:

§ Коэффициент балансовой прибыли:

К = ;

§ Рентабельность продукции;

§ Число оборотов основных и оборотных средств:

= .

Таблица 4

Исходные данные для расчета рентабельности предприятия.

Предпри-ятие

Балансовая прибыль, у.е.

⇐ Предыдущая 12