|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ОАО «ТАТНЕФТЬ» НГДУ «ПРИКАМНЕФТЬ» ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2
2.1 Анализ и оценка уровня и динамики финансовых результатов
Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. Например, администрацию предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (что принято называть “вертикальным анализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей). Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составим таблицы 2.1., 2.2. и 2.3., в которых используются данные отчетности предприятия из ф. №2.
Таблица 2.1 Анализ динамики финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.
Анализ таблицы 2.1. показывает, что НГДУ «Прикамнефть» в 2006 году получило прибыль от продаж в размере 23 055 тыс. руб., однако в отчетном 2007 году оно получает убыток от продаж в размере 44 845 тыс. руб., что происходит из-за значительного снижения себестоимости на 40, 07% и соответственно уменьшения выручки на 57, 30%, которая равна в отчетном году 150 374 тыс. руб., что на 201 798 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году. Прибыль до налогообложения уменьшилась в 2007 году на 35 817 тыс. руб. и составила -160 777 тыс. руб., то есть в 2006году НГДУ «Прикамнефть» получало убыток до налогообложения, который за 2007 год увеличился, что является отрицательной тенденцией для предприятия. В основном это произошло из-за значительного уменьшения прибыли от реализации. Для рассмотрения влияния результатов прочей деятельности на балансовую прибыль, проведем анализ балансовой прибыли, представленный в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Анализ балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.
Из данной таблицы видно, что, как уже было сказано, наибольшее влияние на балансовую прибыль оказало уменьшение прибыли от реализации. Удельный вес результатов от основной деятельности составил в 2007 году 27, 89%, что на 46, 34% меньше, чем в 2006. Что касается результатов от прочей деятельности, то, как от операционной, так и от внереализационной деятельности они оказали положительное влияние на прибыль до налогообложения. Хотя по операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» получило убыток, но по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 9936 тыс. руб. Именно результаты операционной деятельности составили в отчетном 2007 году, а также и в предыдущем наибольший удельный вес в балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» - 87, 74% и 62, 02% соответственно. Результаты от внереализационной деятельности увеличили балансовую прибыль на 22 147 тыс. руб. В структуре балансовой прибыли они заняли 10, 09% в отчетном году, что на 20, 62% меньше, чем в предшествующем. Теперь для анализа уровня финансовых результатов будет представлена следующая таблица:
Таблица 2.3 Анализ уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть»
В 2007 году себестоимость реализованной продукции составила 128, 93% от выручки, а в предыдущем – 91, 87%. Это говорит о том, что темп роста себестоимости быстрее, чем темп роста выручки, что является отрицательным моментом. Как уже говорилось ранее, это означает неэффективное использование финансового потенциала предприятия. Удельный вес прибыли от реализации в структуре выручке уменьшился за 2007 год на 36, 37%. Из результатов прочей деятельности наибольший удельный вес относительно выручки занимают в 2006-2007гг. внереализационные расходы – 33, 35% и 51, 12% соответственно, а наименьший удельный вес – прочие операционные доходы – 4, 78% от выручки в 2007 отчетном году. Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовых результатов показал, что за 2006-2007гг. балансовая прибыль, а точнее убыток по отношению к 2006 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На протяжении анализируемого периода НГДУ «Прикамнефть» получало убыток, который за этот период увеличился, то есть наблюдаются тенденции к ухудшению положения предприятия. Хотя, вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, что конечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, а виден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы не можем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.
2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы и управленческие решения. Итак, проанализируем прибыль от реализации продукции в НГДУ «Прикамнефть» за период 2006г. по 2007г. На изменение суммы прибыли влияют четыре фактора: объем реализации продукции, структура продукции, среднереализационные цены и себестоимость. Таким образом:
DП=DП1+DП2+DП3+DП4+DП5, (2.1)
где DП1 – изменение прибыли от реализации за счет изменений отпускных цен на реализуемую продукцию; DП2 – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции; DП3 – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции; DП4 – изменение прибыли от реализации за счет экономии (перерасхода) от снижения (увеличения) себестоимости продукции; DП5 – изменение прибыли от реализации в зависимости от изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Итак, общее изменение прибыли от реализации продукции равно:
DП=П1-П0=-44845-23055=-67900 тыс. руб.(2.2)
Проведем расчет влияния факторов на прибыль от реализации:
DП1 = В1-В1, 0=В1-В1/Iр = 150374-150374/0, 82 = 150374-183383 = -33009 тыс. руб., (2.3.)
где В1 – выручка или реализация за отчетный период, В1, 0 – фактическая реализация в ценах базисного периода или реализация продукции в сопоставимых ценах, Iр – индекс изменения цен на реализуемую продукцию.
DП2 = П0*К1-П0 = П0*(К1 - 1) = П0*(С1, 0/С0 - 1) = 23055*(236441/323525 – = 23055*(0, 73-1)=-6225 тыс. руб., (2.4.)
где П0 – прибыль от реализации в отчетном периоде, К1 – коэффициент роста объема реализации продукции, С0 – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде, С1, 0 – фактическая себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного периода.
DП3 = П0*( К2- К1) = П0*( В1, 0/В0- К1)=23055*(183383/352172 - 0, 73) = 23055*(0, 52-0, 73)=-4842 тыс. руб., (2.5.)
где В0 – выручка или реализация за базисный период, К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.
DП4 = С1, 0 - С1 = 236441 – 193882 =42559 тыс. руб., (2.6.)
где С1 – себестоимость в базисном периоде.
DП5 = С0* К2 - С1, 0 = 323525*0, 52 – 236441 = -66383 тыс. руб.(2.7.)
Сумма факторных изменений, как уже отмечалось, дает общее отклонение прибыли от реализации:
DП = П1-П0 = å DП(1…5) = -33009 – 6225 – 4842 + 42559 – 66383 = - 67900 тыс. руб.
Результаты факторного анализа обобщим в таблице 2.4. По проведенному анализу видно, что общее изменение прибыли от реализации составило –67 900 тыс. руб., то есть прибыль уменьшилась по сравнению с прошлым годом. Рассмотрим по факторам изменение прибыли. В результате изменения цен на реализуемую продукцию сумма прибыли уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 33 009 тыс. руб. За счет изменений в объеме продукции прибыль уменьшилась на 6 225 тыс. руб., а в результате изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции прибыль от реализации уменьшилась на 4 842 тыс. руб. В результате перерасхода от увеличения себестоимости продукции прибыль увеличилась на 42 559 тыс. руб., а вследствие изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции, прибыль от реализации уменьшилась на 66 383 тыс. руб. Именно изменение себестоимости оказало наибольшее влияние на общее изменение прибыли от реализации.
Таблица 2.4 Факторный анализ прибыли от реализации продукции НГДУ «Прикамнефть» за период 2006-2007гг.
2.3 Анализ прочих доходов и расходов (операционных и внереализационных)
Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы. К операционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п. Операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств. Сюда относят также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизованных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг. Внереализационные доходы и расходы – это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д. Анализ операционных, процентных и внереализационных результатов деятельности предприятия начинается с изучения их динамики. После этого рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования. Итак, проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных и внереализационных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках и дополнительной бухгалтерской информации НГДУ «Прикамнефть», отразив исходные данные и расчеты в таблице 2.5.
Таблица 2.5 Динамика и состав операционных и внереализационных доходов и расходов НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.
Последнее изменение этой страницы: 2020-02-16; Просмотров: 129; Нарушение авторского права страницы Главная | Случайная страница | Обратная связь | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||