Описание формы №2 «отчет о финансовых результатах» в ООО «Жилкомсервис»

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5% и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, в форме №2 показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Показатель 1 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» (010). По данной статье отчета о прибылях и убытках в ООО «Жилкомсервис» отражаются поступления от обычных видов деятельности в соответствии с условиями, определенными ПБУ 9/99 «Доходы организации», в сумме, исчисленной денежном выражении, включая условия договоров по продажи товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок, накидок, суммовых разниц, расчетами неденежными средствами и т.д.).

Данный показатель определяется как разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовым оборотом субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 90 и составляет 1070000 рублей.

Показатель 2 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг» (020): По этой статье отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

При определений себестоимости проданных продукции, работ, услуг, следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99 «Расходы организации», отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, Учета и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

Данный показатель формируется как дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 43.

В ООО «Жилкомсервис» данный показатель за отчетный период составляет 13740 рублей.

Показатель 3 «Валовая прибыль» (029): Показатель статьи «Валовая прибыль» раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяется как разница между показателями 1 и 2 и составляет за отчетный период 996 рублей.

Показатель 4 «Коммерческие расходы» (030): Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данной статье «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а списываются и отражаются по статье «Коммерческие расходы» формы №2.

Определяется как дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44.

В ООО «Жилкомсервис» данный показатель отсутствует.

Показатель 5 «Управленческие расходы» (040): В случае признания организацией, в соответствии с установленным порядком, управленческих расходов полностью в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, в качестве расходов по обычным видам деятельности по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, товаров, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы».

Организацией - профессиональным участником ценных бумаг по статье «Управленческие расходы» отражается сумма издержек по ее деятельности.

Поданному показателю за отчетный период данные в ООО «Жилкомсервис» отсутствуют.

Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» (050): Данный показатель представляет собой разность между показателем 3 и показателями 4 и 5 и составляет 996 рублей.

В разделе «Прочие доходы и расходы » отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», и в сумме в соответствии с требованиями этих положений.

Показатель 7 «Проценты к получению» (060): По данной статье в отчете о прибылях и убытках отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам - за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Показатель 8 «Проценты к уплате» (070): По этой статье в отчете отражаются операционные расходы в сумме причитающейся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям - за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Показатель 9 «Доходы от участия в других организациях» (080): Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, организация отражает в составе прочих доходов по статье «Доходы от участия в других организациях».

Остальные доходы и расходы, относящиеся в соответствии с установленным порядком к операционным доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы» данного раздела отчета о прибылях и убытках.

Показатель 10 «Прочие доходы» (090): Данный показатель включает в себя:

прибыль, полученную организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), а также сумму
вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх
величины вклада (в части денежных средств);

сумму дохода, определенную к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц).

Определяется как кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие операционные доходы минус НДС. И равен этот показатель за отчетный период - 310 рублей.

Показатель 11 «Прочие расходы» (100 ): При формировании этого показателя учитываются данные о расходах, связанных с:

продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты; продукции, товаров при выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); продукции, товаров в результате их продажи. По этой же статье отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов;

получением операционных доходов, отражающих по статьям «Проценты к получение», «Доходы от участия в других организациях» отчета о прибылях и убытках. В этом случае, если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям «Проценты к получению» или «Доходы от участия в других организациях» и сопровождаться пояснениями;

оплатой услуг, оказываемых кредитными организациям;

содержанием законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;

аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;

обслуживаем ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозиционных услуг), если они не отражены, развернуто по отношению к доходам по этим ценным бумагам.

В данный показатель включаются также суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с порядком, установленным законодательном РФ.

В случае если операционные расходы и связанные с ними доходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

При выбытии объектов основных средств и иных активов по причине невозможности использования из-за непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (например, чрезвычайных ситуаций), когда является определенным неполучение доходов или непоступления активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества, выявленный на счетах бухгалтерского учета, подлежит отражению как прочие внереализационные или чрезвычайные расходы (при выбытии имущества в результате чрезвычайных ситуаций).

Определяется как дебетовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие операционные расходы и составляет 445 рублей.

Показатель 12 «Внереализационные доходы» (120): Данный показатель включает в себя суммы:

штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

поступлений в возмещение причиненных организацией убытков;

прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году;

кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

курсовых разниц, возникающих при переоценке в установленном
порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной
валюте;

дооценка активов, за исключением внеоборотных;

стоимости принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке.
по результатам инвентаризации;

положительных суммовых разниц, возникающих в связи с погашением задолженности по полученным кредитам, полученным займам.

Определяется как кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие внереализационные доходы минус НДС.

Показатель 13 «Внереализационные расходы» (130): Этотпоказать формируется на основе данных о:

штрафах, пенях, неустойках за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником;

возмещение причиненных организацией убытков;

убытках прошлых лет, выявленных в отчетном году;

суммах дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

курсовых разниц, возникающих при переоценке в установленном
порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте;

суммах уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции конце отчетного года);

убытках, от списания ранее присужденных долгов по хищениям, и
которым исполнительные документы возвращены судом в связи
несостоятельностью ответчика;

убытках от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;

судебных расходах;

отрицательных суммовых разницах, возникающих в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам.

Если внереализационные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

Определяется как дебетовый оборот субсчетов счета 91, на которых отражены прочие внереализационные расходы и составляет 20000 рублей.

Показатель 14 «Прибыль (убыток) до налогообложения» (140): По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается показатель, рассчитываемый по формуле:

Показатель 6 + показатель 7 - показатель 8 + показатель 9 + показатель 10 - показатель 11 +показатель 12 - показатель 13 и составляет на отчетную дату 861 рубль.

Показатель 15 «Отложенные налоговые активы» (141): При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п. 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. №12 бн).

Отражение вбухгалтерском балансе сальдированной суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии условий:

наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы учитываются при расчете налога на прибыль. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц отложенные налоговые активы уменьшаются или полностью погашаются.

Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, но существует вероятность ее возникновения в последующих отчетных периодах, суммы отложенного налогового актива остаются без изменения до такого отчетного периода, когда возникнет в организации налогооблагаемая прибыль, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Отлаженный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.

Показатель «Отложенные налоговые активы» в отчете о прибылях и убытках рассчитывается как разница между оборотом по дебетусчета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период и оборотом по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак.

Определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09.

В ООО «Жилкомсервис» данные в этой строке отсутствуют.

Показатель 16 «Отложенные налоговые обязательства» (142): Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете при создании (начислении) по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчета по налогам и сборам.

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства.

Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую законодательству РФ о налогах и сборах не будет начислена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Показатель «Отложенные налоговые обязательства», отражаемый в отчете о прибылях и убытках, рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчет период и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период.

Показатель 17 «Текущий налог на прибыль» (150): По статье «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль (доход) исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком.

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным ходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской ли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 «Прибыль и убытки».

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) знается налог на прибыль для целей налогообложения, отражаемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку).

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

Показатель 18 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»: Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения (показатель 14), увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредиту счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период (показатель 15), уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (показатель 16), уменьшенный на сумму текущего налога, на прибыль (показатель 17).

Чистая прибыль составляет -861 рубль.

 

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: