Анализируя изложенный подраздел, можем сделать следующие краткие обобщающие выводы.

Финансовый анализ страховых организаций (далее ФАСО) - совокупность аналитических процедур, предназначенных для оценки надежности страховщика, а также принятия управленческих решений в оптимизации его деятельности или сотрудничества с ним. Надежность страховщика, прежде всего, подразумевает финансовую устойчивость страховой организации.

Финансовая устойчивость страховой организации - это характеристика стабильности финансового состояния страховщика. Стабильность финансового состояния страховой организации - это, прежде всего платежеспособность конкретного страховщика, которая складывается из множества факторов и показателей. Факторы - это причины результатов деятельности страховщика, где под показателями понимаются критерии, позволяющие судить об этих результатах.

Система показателей финансовых результатов страховых организаций включает три группы:

) показатели объема предоставленных услуг;

) показатели доходов и расходов;

) показатели прибыли и рентабельности.

 

Страховые резервы и фонды

 

Для обеспечения выполнения принятых на себя страховых обязательств страховая организация образует из полученных страховых взносов страховые резервы по видам страхования, относящимся к страхованию жизни (математические резервы), по видам страхования, не относящимся к страхованию жизни (технические резервы), по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательному страхованию с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы (специальный страховой резерв) [3].

Страховые резервы включают в себя технические резервы, а также фонд (резерв) предупредительных мероприятий (далее - ФПМ) и гарантийный фонд по обязательным видам страхования (далее - ГФ).

Технические резервы состоят из:

) резерва незаработанной премии (далее - РНП);

) резерва убытков, включающего:

а) резерв заявленных, но неурегулированных убытков (далее - РЗУ);

б) резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее - РПНУ);

) страховщик может формировать дополнительные технические резервы, связанные со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования:

а) резерв катастроф (далее - РК);

б) резерв колебания убыточности (далее - РКУ);

в) другие виды технических резервов [5].

В качестве исходной базы для расчета технических резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, принимается базовая страховая премия, которая определяется как страховая брутто-премия, поступившая по договору страхования, за минусом вознаграждения страховым агентам за заключение договоров страхования, суммы средств, направленных на формирование гарантийных фондов и фонда (резерва) предупредительных мероприятий по видам страхования, определенным Советом Министров Республики Беларусь, а также иных отчислений, производимых в порядке, установленном Главным управлением страхового надзора. Сумма вознаграждения определяется на основании договора в процентах от полученной брутто-премии. При этом, если страховой агент - физическое лицо, то сумма причитающегося ему вознаграждения (заработной платы) должна быть увеличена на сумму налогов в бюджет и неналоговых платежей, которые относятся на себестоимость страховых услуг.

Порядок формирования технических резервов.

) Резерв незаработанной премии.

РНП представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода. В случае, когда договором предусмотрена поэтапная уплата брутто-премии, расчет резерва производится исходя из оплаченной на отчетную дату части брутто-премии, которая относится ко всему периоду действия договора страхования.

В целях расчета РНП в случае, когда дата начала действия договора страхования наступает позднее даты фактического поступления страховой брутто-премии и расчет страхового резерва производится до даты начала действия договора страхования, РНП принимается равным величине базовой страховой премии [5].

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:

-я учетная группа:

страхование от несчастных случаев;

страхование средств транспорта;

страхование грузов;

другие виды имущественного страхования;

страхование ответственности владельцев транспортных средств;

прочие виды страхования ответственности;

медицинское страхование с лечением за рубежом;

-я учетная группа:

страхование финансовых рисков;

страхование кредитов;

-я учетная группа:

виды страхования, по которым в договоре страхования срок страхования не совпадает со сроком возникновения риска.

Например, такими договорами могут быть договоры по страхованию грузов, заключенные на определенный срок, по которым страхователь не обязан представлять страховщику данные о сроках отправки и транспортировки каждой партии груза, или договоры облигаторного перестрахования, по которым заранее не известен срок действия (решение о возобновлении принимается перестраховщиком ежегодно) и не сообщаются сроки действия рисков, переданных перестраховщику.

В эту группу также включаются краткосрочные договоры по обязательному и добровольному страхованию пассажиров, а также по страхованию от нечастных случаев и болезней на время поездки за рубеж, страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, выезжающих за рубеж и т.д., срок страхования по которым не более 30 дней.

Расчет РНП для 1-й учетной группы [5].

По первой учетной группе возможны два метода расчета РНП. Страховая организация использует для расчета РНП один из предложенных методов по огласованию с Главным управлением страхового надзора.

Метод 1 (pro rata temporis).

Незаработанная премия рассчитывается отдельно по каждому договору страхования пропорционально не истекшему сроку его действия на расчетную дату как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение не истекшего срока действия договора страхования (в днях) на расчетную дату ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по следующей формуле

 

НП_i = Тб_i × (n_i - m_i) /n_{i (}22)

 

где НП_{i -} незаработанная премия по i-му договору;

Тб_i - базовая страховая премия по i-му договору; _i - срок действия i-го договора страхования; _i - число дней с момента вступления i-го договора в силу до расчетной даты [4].

Метод 2 (метод " 1/24-й" ).

Незаработанная премия методом " 1/24-й" рассчитывается отдельно по каждому договору страхования пропорционально не истекшему сроку его действия на расчетную дату как произведение принятой для расчета базовой страховой премии на отношение не истекшего срока действия договора страхования (в месяцах) ко всему сроку действия договора страхования (в месяцах) по следующей формуле

 

НП_i = Тб_i × (2 (n_i - m_i) + 1) /2n_i (23)

 

где НПi - незаработанная премия по i-му договору;

Тбi - базовая страховая премия по i-му договору; - срок действия i-го договора страхования в месяцах; - количество месяцев с момента вступления i-го договора страхования в силу до расчетной даты [5].

Для упрощения в расчете неполный месяц учитывается как полный.

Расчет РНП для 2-й учетной группы.

По 2-й учетной группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере базовой страховой премии до полного истечения его срока действия.

Расчет РНП для 3-й учетной группы.

По 3-й учетной группе незаработанная премия определяется по каждому договору страхования в размере 50% от базовой страховой премии на расчетную дату.

Резерв незаработанной премии по краткосрочным договорам страхования, таким, как от несчастных случаев и болезней на время поездки за рубеж, страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, выезжающих за рубеж, обязательного и добровольного страхования пассажиров определяется как величина, соответствующая произведению установленного процента, принятого для расчета (50%), на общую сумму базовых страховых премий, рассчитанную от поступившей брутто-премии в отчетном периоде.

Сумма незаработанной премии по всем договорам данного вида страхования составляет РНП по виду страхования [5].

Резервы убытков образуются по каждому виду страхования.

РЗУ образуется страховой организацией для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, неисполненным или исполненным не полностью на расчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующем ему году и о факте наступления которых заявлено страховой организации в установленном законом или договором страхования порядке.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Величина РЗУ должна соответствовать сумме заявленных убытков, зарегистрированных в журнале учета убытков на расчетную дату, увеличенной на сумму неурегулированных убытков, заявленных в предшествующем году, уменьшенной на сумму уже оплаченных убытков в текущем году, плюс расходы по урегулированию убытков в размере 3% от суммы неурегулированных убытков на расчетную дату.

Если по конкретному договору на расчетную дату произведены расходы по урегулированию убытка, подтвержденные документально, то на них необходимо уменьшить в составе РЗУ сумму предполагаемых расходов по урегулированию убытков [5].

РПНУ предназначен для обеспечения выполнения страховой организацией и ее структурными подразделениями своих обязательств по договорам страхования в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного года, о факте наступления которых страховщику не было заявлено на расчетную дату в установленном законом или договором страхования порядке.

Величина РПНУ определяется в размере 10 процентов от общей суммы базовой страховой премии, поступившей за двенадцать месяцев, предшествующих расчетной дате.

Порядок, условия формирования и использования дополнительных технических резервов определяются страховой организацией самостоятельно и согласовываются с Главным управлением страхового надзора.

В качестве дополнительных технических резервов Главное управление страхового надзора рекомендует формировать РК и РКУ [5].

РК предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием непреодолимой силы или крупномасштабной аварии, повлекшей за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому количеству договоров страхования.

РК формируется по видам страхования, условиями проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате действия непреодолимой силы или крупномасштабной аварии (катастрофы).

РКУ предназначен для компенсации расходов на осуществление страховых выплат в случаях, если значение убыточности страховой суммы в отчетном году превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-тарифа по данному виду страхования.

Расчет РКУ производится по виду страхования по следующей формуле

 

РКУ = (Уо - Уф) × ЗПС × 0, 5 (24)

 

где РКУ - резерв колебания убыточности по виду страхования;

Уо - ожидаемый показатель убыточности страховой суммы по виду страхования, согласованный с Главным управлением страхового надзора;

Уф - фактический показатель убыточности страховой суммы по виду страхования;

ЗПС - заработанная страховая премия, равная базовой страховой премии по виду страхования, уменьшенной на сумму резерва незаработанной премии по данному виду страхования.

Фактический показатель убыточности страховой суммы по виду страхования рассчитывается один раз в начале года и действует в течение всего отчетного года. При этом расчет производится по формуле

 

Уф = (Фв + РЗУ + РПНУ) / ОСС (25)

 

где Уф - фактический показатель убыточности страховой суммы по виду страхования;

Фв - фактические выплаты, произведенные по страховым случаям по виду страхования за предшествующий год;

РЗУ - резерв заявленных, но неурегулированных убытков по виду страхования на 1 января текущего года;

РПНУ - резерв произошедших, но незаявленных убытков по виду страхования на 1 января текущего года;

ОСС - совокупная страховая сумма по договорам прямого страхования, заключенным в течение предшествующего года [5].

ФПМ предназначен для финансирования мероприятий, направленных на снижение возможных убытков от пожаров, стихийных бедствий, эксплуатации источников повышенной опасности, загрязнения окружающей среды, потребления товаров ненадлежащего качества отечественного и иностранного производства, транспортных происшествий, гибели или повреждения застрахованного имущества, а также на предотвращение иных страховых случаев.

ГФ создается для повышения платежеспособности страховщиков и обеспечения расчетов со страхователями на случай невыполнения страховщиками своих обязательств или признания их экономически несостоятельными (банкротами).

Размер отчислений в ФПМ и ГФ, а также порядок использования средств этих фондов определяются законодательством Республики Беларусь. ФПМ и ГФ формируются по видам страхования.

Величина ФПМ и ГФ соответствует сумме отчислений в отчетном году, увеличенной на величину соответствующего фонда на начало отчетного года и уменьшенной на сумму израсходованных средств в отчетном году [5].

В качестве исходной базы для расчета математического резерва принимается страховая нетто-премия по виду страхования, которая определяется как произведение суммы страховой премии (брутто-премии), поступившей за отчетный месяц, и доли нетто-тарифа в структуре брутто-тарифа по данному виду страхования, предусмотренной в правилах страхования.

Математический резерв рассчитывается для каждой разновидности следующих видов страхования:

страхование жизни;

страхование дополнительной пенсии;

другие.

Математический резерв рассчитывается отдельно по каждому виду страхования (в разрезе разновидностей) по формуле

 

Р = Рн × (100 + i/12) /100) + По× ( (100+i/24) /100) - В, (26)

 

где P - размер математического резерва на отчетную дату; н - сумма математического резерва на начало отчетного месяца; - эффективная норма доходности, предусмотренная в правилах страхования по данному виду (разновидности) страхования, выраженная в процентах;

По - страховая нетто-премия по данному виду (разновидности) страхования, полученная в течение отчетного месяца;

В - сумма страховых выплат (страхового обеспечения и выкупных сумм) по данному виду (разновидности) страхования, выплаченная в течение отчетного месяца [5]

Страховые резервы исчисляются в белорусских рублях или иностранной валюте, в которой страховая организация получила взносы или приняла обязательства по соответствующим видам страхования (перестрахованию).

⇐ Предыдущая12345

Поделиться: