Сущность и методология управления финансами торговой организации

 

Создание любой торговой организации направлено на получение прибыли. Общеизвестным фактом является то, что, финансы компании являются системой внутренней и внешней деятельности, возникающей в процессе формирования и использования ее бюджета [1].

На первых этапах создания организации формирование финансов происходит за счет взносов учредителей. Затем, когда предприятие запущено, его финансовыми источниками являются: прибыль от основной деятельности, операции с банками, субсидии из бюджета, и т.д. Вся данная деятельность направлена на покрытие затрат предприятия, и осуществление инвестиций [3, с.351].

Финансовые отношения возникают при любых операциях с денежными средствами организации, будь то оплата поставок, получение кредитов, погашение долгов, уплата налогов и т.д. Финансовая деятельность связанная с инвестициями в реальные объекты считается перспективной. Вложение средств может происходить в ценные бумаги, банковскую сферу, привлечение новых ресурсов и многое другое. Основная масса хозяйствующих субъектов имеют финансовую самостоятельность, что создает прочную основу для эффективного управления их финансовыми отношениями с помощью финансового менеджмента [27].

Финансовый менеджмент рассматривает такие задачи как:

1) разработка финансовой политики, обеспечивающей доходность, устойчивость, защиту от риска;

2) определение финансовой тактики и финансовой стратегии с учетом условий деятельности организации;

)   проведение действий по привлечению, распределению и перераспределению финансовых ресурсов. В рамках этих действий происходит: управление капиталом, финансовое обеспечение хозяйственных процессов, определение объемов производства, и т.д. [27, с.11]

Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере торговли, используют различные формы и методы целенаправленного воздействия на финансы. Рассмотрим некоторые из них.

Анализ и диагностика финансовой деятельности торговой организации являются одной из важнейших подсистем общей системы управления предприятия. На основе экономического анализа вырабатывается финансовая стратегия и политика предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты работы по продаже товаров и оказанию услуг.

Экономический анализ - совокупность специальных методов и приемов по комплексному исследованию финансово-экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся на уровне предприятий, функционирующих в сере торговли, под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающихся в определенной системе экономической информации [6, c. 288]. Цель анализа носит двойственный характер. С одной стороны, анализ призван определить экономическую эффективность коммерческой деятельности, а с другой - выявить оптимальные направления развития коммерческой деятельности на текущий и перспективный периоды. Поэтому анализ является важнейшим компонентом процесса финансового планирования, который начинается и заканчивается аналитическим изучением финансовых итогов деятельности предприятия.

При проведении экономического анализа используются различные источники информации: централизованные (нормативные), плановые, учетно-отчетные и внеучетные источники [6].

К централизованным источникам относятся все действующие на дату проведения анализа нормативы: ставки налогов, тарифы на оплату услуг и пр.

К плановым источниками относятся все показатели текущих и стратегических планов, разрабатываемых непосредственно на предприятии.

Учетно-отчетными источниками являются данные бухгалтерского, статистического, налогового, оперативного учета и отчетности.

Бухгалтерская информация представляет собой совокупность показателей, которые отражаются в финансовой отчетности и дают сведения о кругообороте средств и ресурсов предприятия на основании учета и строгого документирования на счетах, балансе.

Статистическая информация - это сведения, которые отражаются в официальных формах статистической отчетности.

Налоговая информация представляет собой систему данных для определения налоговой базы на основе разработанных таблиц, справок бухгалтера и иных документов налогоплательщика.

Оперативная информация обслуживает текущую, ежедневную деятельность предприятия и выполняет функцию регулирования и контроля за коммерческой деятельностью. Это могут быть данные об объеме реализации и поступления товаров за день в целом по предприятию и по его филиалам, по ассортименту, поставщикам [25, с.173-174].

Все остальные источники информации являются внеучетными. К ним обычно относятся хозяйственно-правовые документы (устав, учредительный договор), акты проверок и ревизий, договоры на поставку товаров, аренду помещений или оборудования, данные маркетинговых исследований и пр.

Финансовое прогнозирование - предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития организации. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики [8, с.14].

Основным документом финансового планирования является бизнес-план. Составление бизнес-плана осуществляется, во-первых, для внутрифирменного планирования; во-вторых, для обоснования получения денежных средств из внешнего источника. Бизнес-план представляет собой документ текущего и среднесрочного планирования и отражает все аспекты коммерческой деятельности и финансовые результаты [23].

При расчете показателей планов доходов и расходов, денежных поступлений и выплат, источников и использования средств, баланса активов и пассивов используют традиционные методы: нормативный, балансовый, расчетно-аналитический, оптимизации плановых решений, экономико-математического моделирования. На основе данных планов можно проследить финансовую стратегию хозяйствующего субъекта. Однако, существуют определенные недостатки такого планирования. Преследуя цель привлечения внешних инвесторов, в бизнес-планах зачастую отражаются нереальные показатели. Другим недостатком является отсутствие некоторой гибкости, которая должна присутствовать в условиях работы часто изменяющегося портфеля заказов [30, с.267].

Альтернативу бизнес-планированию в последнее время все чаще составляет бюджетирование. Не отказываясь от разработки долгосрочной стратегии - бизнес-плана для организации системы анализа и планирования денежных потоков на предприятии, адекватной требованиям рыночных условий, необходимо использовать систему бюджетов [26, с. 112].

Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов [2, с.54]. Назначение бюджетирования заключается в том, что это основа планирования и принятия управленческих решений на предприятии, оценки всех аспектов финансовой состоятельности предприятия, контроля и управления материальными и денежными ресурсами предприятия, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом и собственникам его капитала.

Отличительными элементами данной методики выступает предварительное распределение постоянных издержек по основным видам продукции, переменных издержек по каждой товарной группе; прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации; для текущего планирования - учет разницы между временем отгрузки и временем оплаты продукции; создание центров ответственности; выделение в качестве ключевых исходных прогнозных данных баланса прибыли и убытков, движение денежных средств.

Финансовое программирование - метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:

· установление приоритетов расходов по направлениям;

·   повышение эффективности расходования средств;

·   прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта [29, с.215].

Выбор варианта программы зависит, прежде всего, от экономических факторов (ресурсных). При этом учитываются не только масштабы, значение и сложность достижения цели, но и размеры имеющихся заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от недостижения цели.

Финансовое планирование и прогнозирование дополняется финансовым контролем, объектами которого являются:

· правильность и своевременность перечисления средств в фонды предприятий по всем установленным источникам финансирования;

·   соблюдение заданной структуры доходов с учетом потребностей производства и социального развития;

·   целесообразность и эффективность использования финансовых ресурсов;

·   осуществление платежей и расчетов;

·   состояние финансовых показателей [19, с.280].

Финансовый контроль основывается на нормативах размеров фондов денежных средств и источников их образования, смете денежных доходов и расходов и пр. К основным методам его осуществления относятся:

) проверка по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов;

2) анализ по периодической или годовой отчетности с целью выявления состояния финансовой дисциплины, уровня выполнения плана;

)   обследование, отличающееся от проверки более широким кругом вопросов;

)   ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Ревизии могут быть полными и частичными, тематическими и комплексными, плановыми и внеплановыми, выборочными и сплошными, документальными и фактическими, иметь в качестве объектов денежные средства или материальные ценности. По результатам ревизий составляется акт [там же].

Управление финансами в организациях, ведущих свою деятельность в сфере торговли, осуществляется высшими органами управления (например, для акционерных обществ это собрание акционеров), которые определяют финансовую стратегию организации, утверждают финансовые планы, отчеты об их исполнении. Непосредственно финансовыми потоками управляют руководство организации (совет директоров, генеральный директор) и специально созданные финансовые службы, они же разрабатывают проекты финансовых планов, принимают решения о размещении финансовых ресурсов в различные виды активов, осуществляют взаимодействие с финансово-кредитными организациями. В небольших организациях, где нет специальных финансовых служб, их функции выполняют бухгалтерии.

Совершенствование системы управления финансами, развитие правовой базы и использование современных информационных технологий являются основными направлениями обеспечения эффективного управления финансами во всех сферах торговой системы.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: