Понятие налогового правонарушения и его виды

Стр 1 из 4Следующая ⇒

Содержание

Введение

1. Понятие налогового правонарушения и его виды

2. Налоговая (финансовая) ответственность

2.1 Обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность

2.2 Особенности привлечения физических лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений

2.3 Особенности привлечения организаций к ответственности за совершение налоговых правонарушений

2.4 Особенности привлечения налогового агента к ответственности за совершение налоговых правонарушений

2.5 Особенности применения мер ответственности в зависимости от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств совершения налогового правонарушения

2.6 Порядок взыскания налоговой санкции

3. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

3.1 Основания административной ответственности за нарушение налогового законодательства

3.2 Формы вины при совершении административного правонарушения

3.3 Лица, подлежащие административной ответственности

3.4 Административные правонарушения в области налогов и сборов и ответственность за их совершение

4. Уголовная ответственность за налоговые преступления

4.1 Понятие уголовной ответственности

4.2 Основания уголовной ответственности за налоговые преступления

4.3 Формы вины при совершении налогового преступления

4.4 Возраст, с которого наступает уголовная ответственность

Заключение

Список литературы

Введение

Налоги и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным.

Роль налогов в современном государстве так же велика, они составляют основу доходной части государства, что позволяет ему осуществлять свои функции в полном объеме

Налоговый метод стал главным в формировании доходов государственной казны. Более 80% доходов бюджетной системы составляют платежи, входящие в налоговую систему. Налоги и иные обязательные платежи активно используются государством и местным самоуправлением при управлении различными сферами общественной жизни.

Следует подчеркнуть, во всех странах с рыночной экономикой налоги признаются основным источником доходной части бюджетов.

Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.

Понятие налогового правонарушения и его виды

Для ответа на основной вопрос настоящей курсовой работы необходимо разобраться с вопросом, что же такое налоговое правонарушение.

Данное определение можно найти в различных учебниках по налоговому праву, но необходимо отметить, что понятие налогового правонарушения закреплено на законодательной основе в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, НК).

И так согласно ст.106 Налогового кодекса налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

И так, попробуем все таки разобраться, что такое налоговое правонарушение и какие виды ответственности существуют за нарушение налогового законодательства.

Юридическая ответственность следует за нарушение правовых норм. За нарушения применяется принудительная мера, которая определяется степенью юридической ответственности. Юридическая ответственность влечет за собой определенные лишения имущественного или личного характера.

За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: финансовая (налоговая), административная, уголовная, которые характерны для различных отраслей права.

Таким образом можно выделить следующие виды ответственности за совершение налоговых правонарушений:

финансовая (налоговая);

административная;

уголовная.

Обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность

В соответствии со ст.112 Налогового кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельствами, отягчающими ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Особенности привлечения физических лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Предусмотренная НК ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.

Особенности привлечения организаций к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Особенности привлечения налогового агента к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Привлечение налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.

Особенности применения мер ответственности в зависимости от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств совершения налогового правонарушения

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 % по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.

Порядок взыскания налоговой санкции

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.

Исковое заявление о взыскании налоговой санкции подается:

в арбитражный суд (при взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя);

в суд общей юрисдикции (при взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Заключение

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. В настоящее время налоги стали наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Список литературы

Специальная литература:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2013)

2. Кодекс об административных правонарушениях РФ от 30.12.2001 года № 195-ФЗ (ред.12.03.2014)

. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 года № 63-ФЗ (ред. от 03.02.2014)

Учебная литература:

4. Налоговое право. Учебник под ред. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. М.: Юрисъ, 2005. - 223с.

. Налоговое право России. Учебник для вузов. Крохина Ю.А., 2004. - 720с.

6. Налоговое право России. Учебник под ред. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Юстицинформ, 2006. - 314с.

. Налоговое право Российской Федерации. Учебник под ред. Парыгина В.А., Тедеева А.А. Феникс, 2002. - 480с.

. Налоговое право. Конспект лекций. Белоусов Д.С., 2011. - 99с.

. Гражданское право: часть первая. Учебник под ред. Камышанского В.П., Коршуновой Н.М. ЭКСМО 2011. - 704с.

. Административное право России. Учебник.2-е изд., перераб. и доп. под ред. Попова Л.Л., Мигачева Ю.И., Тихомирова С.В. - М.: Проспект, 2010. - 752 с.

. Уголовное право. Общая и особенная части. Учебник под ред. Кочои С.М. М.: Волтерс Клувер, Контракт, 2010. - 416с.