Бюджетный учёт в воинской части

Финансовая часть воинской части наряду с безналичными расчётами осуществляют операции с наличными деньгами – выдачу заработной платы, денежного довольствия военнослужащим, пособий по временной нетрудоспособности, выдача авансов подотчётным лицам на командировочные и хозяйственные расходы и др. Операции, производимые организациями деньгами т связанных с приемом наличных денег и выдачей их из кассы, называются кассовыми операциями.

Перед работниками финансовой части стоят следующие задачи по учёту кассовых операций:

- своевременность и полнота оприходования наличных денег в кассу;

- постоянный контроль за сохранность наличных денег в кассе;

- своевременность и полнота возврата наличных денежных средств в учреждение банка.

Все кассовые операции ведет кассир, назначенного на эту должность приказом командира части. Кассир дает обязательство о полной материальной ответственности. Все наличные денежные средства и ценные бумаги храниться в кассе, в несгораемом шкафу. Помещение изолировано и оснащено сигнализацией.

Кассовые операции оформляются соответствующими кассовыми документами. К ним относятся приходные и расходные кассовые ордера, квитанции на приход денег, платёжные ведомости на выплату заработной платы, денежного довольствия и другие документы, служащие основание для приема и выдачи наличных денег из кассы.

Наличные деньги из учреждения банка получают по чекам, которые выписываются кассиром или лица, выполняющего его обязанности. Поступления денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером за подписью главного бухгалтера, а по исполнении – кассира. Лицу, сдавшему деньги в кассу, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт сдачи денег. Квитанция содержит те же данные, что и приходный кассовый ордер.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером. Заработная плата, денежное довольствия, премии выдаются по платёжным ведомостям, которые содержат распорядительную надпись об оплате в трехдневный срок. По истечении этого срока фактически выплаченные суммы отражают по расходу кассы. Расходные документы подписывает командир части, главный бухгалтер, а по исполнении – кассир.

После совершения операций приходные и расходные документы погашаются штампами «получено» и «оплачено». Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день совершения операций. При получении приходных и расходных ордеров кассир тщательно проверяет правильность заполнения реквизитов, наличия соответствующих подписей и перечисленных в приложение документов.

Приходные и расходные кассовые документы являются основанием для учёта кассовых операций в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производится под копировальную бумагу в двух экземплярах. Кассир в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующий день. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй – отрывается и с приложенными кассовыми документами передается в бухгалтерию как отчёт кассира. Записи в кассовую книгу делаются, как правило, ежедневно.

С целью контроля за сохранностью и использованием денежных средств производиться внезапная ревизия кассы. Сроки проведения ревизии определяется командиром части. Кроме того, внезапные ревизии проводят ревизоры при проведение проверок или ревизий финансово-хозяйственной деятельности.

Для проведения инвентаризации кассы распоряжением командира части назначается инвентаризационная комиссия. В ее состав входят ревизор, главный бухгалтер, кассир, представители общественности. Порядок проведения инвентаризации следующий.

1. Кассир на дату ревизии в присутствии членов комиссии составляет отчёт о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку в том, что все приходные и расходные кассовые документы включены в составленный им кассовый отчёт и к моменту инвентаризации неоприходованных и несписанных денежных сумм не имеется.

2. Отчёт подписывается главным бухгалтером.

3. Происходит пересчёт денег и других ценностей, находящихся в кассе. Они пересчитываются дважды – сначала кассиром, а затем бухгалтером или другим членом комиссии. Во время инвентаризации, а кассе могут находиться частично оплаченные платёжные ведомости на выдачу зарплаты. Выплаты по частично оплаченным платёжным ведомостям ревизор принимает к зачету, о чем делается отметка в акте инвентаризации кассы. Различного рода расписки, не оформленные надлежащим образом, в оправдание недостачи денежных средств в кассе не принимаются.

4. По окончании пересчёта денег и ценностей полученная сумма сопоставляется с данным об их остатках, зафиксированы в бухгалтерском учёте.

5. Комиссия оформляет результаты инвентаризации актом, который подписывают все члены комиссии. Акт составляется в день ревизии кассы в трех экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и материально ответственным лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерию войсковой части, второй – ревизору, а третий – материально ответственному лицу. Кроме того, комиссия требует от кассира письменное объяснение о причинах выявленных недостачи или излишка (если они имеются).

Начисление заработной платы

1. Заработная плата гражданского персонала.

Оплата труда работников регулируется нормативными актами, среди которых основополагающее значение имеют:

- Федеральный закон Российской Федерации «О минимальном размере оплаты труда»[24], определяющий минимальный раздел оплаты труда;

- Постановление Правительства Российской Федерации от 14.10.92 г. № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки»[25], устанавливающее разряды тарифной сетки и соответствующие им размеры тарифных коэффициентов.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц, и отражаются в учёте в последний день месяца. Документами для начисления заработной платы являются приказы командира части о зачислении, увольнение и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы.

Табель ведется ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений).

В конце месяца по табелю определяется количество отработанных дней (часов) и производится расчёты по их оплате. Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

Начисление заработной платы за месяц производится по расчётно-платёжной ведомости. В расчётно-платёжной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, утвержденных налогов и других сумм.

Расчётно-платёжные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается командиром части и главным бухгалтером. По истечении срока выплаты в платёжном и расчётно-платёжной ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм.

В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платёжной или расчётно-платёжной ведомости и скрепить надпись своей подписью. После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платёжных ведомостях, и подсчёта выданных и депонированных сумм на выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Депонированные суммы на следующий день после исчисления срока заработной платы сдаются на счёт.

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются хронологическом порядке с начала года, На каждом листке проставляется номер расчётно-платёжной ведомости, в которой он включен для начисления.

2. Денежное довольствие военнослужащим по контракту.

Денежное довольствие (так называется заработная плата военнослужащего) является основным источником обеспечения военнослужащих и состоит из месячных окладов по воинской должности и по воинскому званию, которые составляют оклад денежного содержания, ежемесячных и иных повышений, надбавок и других дополнительных денежных выплат.

К дополнительным денежным выплатам относятся:

- надбавка за сложность напряженность и специальный режим военной службы;

- за работу со сведениями, составляющими государственную тайну;

- процентная надбавка за выслугу лет;

- ежемесячное денежное поощрение;

- денежное вознаграждение за классную квалификацию;

- денежные выплаты за особые условия службы военнослужащим, несущим боевое дежурство и другие.

Денежные надбавки (выплаты) выплачиваются со дня вступления в исполнения обязанностей по воинской должности и по день освобождения от исполнения обязанностей по заминаемой воинской должности. Выплаты надбавок производится на основании приказов командира части.

Надбавки выплачиваются одновременно с выплатой окладов денежного содержания за текущей месяц и отражаются в расчётно-платёжной ведомости в отдельных графах.

Выплата надбавок не приостанавливается в период нахождения военнослужащих в отпусках, в командировках, на лечение, на обучении.

Военнослужащему, который не обеспечен жильём (снимает жилое помещение), выплачивают денежную компенсацию за поднаём жилья. Так же выплачивается денежная компенсация за продовольственный паек тем военнослужащим, которые не стоят на продовольственном обеспечении в военной или госпитальной столовой.

Все вышеперечисленные надбавки можно отнести как к месячным дополнительным выплатам. Но кроме месячных дополнительных выплат существует такая выплата как квартальная премия, выплачиваемая раз в квартал.

Один раз в год военнослужащему по контракту выплачивается материальная помощь по требованию и денежную компенсацию на санаторно-курортное лечение при уходи в очередной отпуск на него и членов его семьи.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О статусе военнослужащих» размеры окладов по воинским должностям и воинским званиям, повышений надбавок и выплат определяются Правительством РФ по представлению МО РФ.

Прядок обеспечения военнослужащих денежным довольствием определяется Министерством обороны РФ. Срок выплаты денежного довольствия с 13 по 20 число в текущем месяце за текущей месяц.

3. Денежное довольствие военнослужащих по призыву.

Военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, оклады по воинским должностям выплачиваются в размерах, установленных Правительством РФ по представлению МО РФ, в зависимости от тарифных разрядов, установленных по занимаемым воинским должностям.

Военнослужащим, призванным на военную службу, со дня убытия из военного комиссариата субъекта РФ к месту прохождения военной службы и до назначения на воинскую должность по месту военной службы выплачиваются оклады по воинской должности по минимальному разряду.

При назначение военнослужащих на воинскую должность оклады по должности выплачиваются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они назначены на должность, согласно тарифным разрядам указанным в штатах воинской части.

Расчёт с подотчётными лицами

Бюджетные учреждения, в том числе и воинская часть, осуществляют расходы в наличном порядке через подотчётных лиц. Подотчётными лицами являются работники предприятий и организаций, которым выдаются наличные деньги в виде аванса на оплату операционных расходов и расходов, связанных со служебными командировками.

Авансы под отчёт выдаются только лицам, работающим в данной организации. Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещена. Наличные деньги по отчёт выдаются на хозяйственно-операционные расходы и командировочные расходы. При этом выдача наличных денег по хозяйственно-операционным расходам производится в размерах и на сроки, определяемые командиром части, а по командировочным расходам – в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на цели служебной командировки в соответствии с действующими нормативными актами.

Авансы под отчёт выдаются по распоряжению командира части на основании письменного заявления (рапорта) получателя с указанием назначения аванса. На заявлении о выплате сумм под отчёт работником бухгалтерии, а именно начальником финансовой части – главным бухгалтером проставляется код по классификации расходов, на который должен быть отнесен расход. Кроме того, на заявлении бухгалтером делается отметка об отсутствии за подотчётным лицом задолженности по предыдущим авансам. В противном случае выдача аванса запрещается. Выдача наличных денег под отчёт производится на основание расходного кассового ордера.

Наличные деньги, выданные под отчёт, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Лица, получивши деньги под отчёт, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в финансовую часть авансовый отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный расчёт по ним.

К авансовому отчёту должны быть приложены командировочное удостоверение, документы, подтверждающие фактические расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовых машин, транспортные документы, товарные чеки и др.). На оборотной стороне авансового отчёта подотчётное лицо указывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчёту, должны быть пронумерованы подотчётным лицом в порядке их записи в отчёте.

Перед утверждением авансового отчёта командиром части он подлежит проверки бухгалтером с точки зрения наличия первичных расчётно-платёжных документов, правильности их оформления, обоснованности произведенных расходов. Авансовые отчёты в обязательном порядке утверждаются командиром части. После его утверждения бухгалтер производит бухгалтерские записи о списание подотчётных сумм. В отчёте указываются суммы расходов, принятые к учёту, корреспондирующие счёта на эти суммы, суммы остатка или перерасхода, а также реквизиты приходных и расходных документов, по которым наличные деньги выдаются или вносятся в кассу.

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчётным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчёта. Выдача новых авансов подотчётному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выплаченного аванса. В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчётов о расходовании подотчётных сумм или невозврата (несвоевременного возврата) в кассу неизрасходованных авансов финансовая часть имеет право удержать эту задолженность из заработной платы лиц, получивших авансы.

В тех случаях, когда сумма выданного аванса под отчёт оказалась меньше, чем фактически произведенные расходы, подотчётному лицу возмещаются израсходованные им наличные деньги в соответствии с представленными документами.

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Направление работников учреждения в командировку производится командиром части. Направление оформляется приказом о командировании работников, в котором указываются фамилия, имя, отчество и должность командируемого работника, место назначения (страна, город, организация, куда командируется работник), срок командировки, цель командировки и основание (служебное задание). На основании приказа при направлении в командировку выписывается командировочное удостоверение.

Перечень расходов, которые обязаны возместить направленному в командировку работнику, включает: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), иные расходы.

Финансовая часть обязана обеспечить надлежащий контроль за целевым использованием подотчётных сумм, своевременным представлением отчётов и возвращением подотчётными лицами сумм неиспользованных авансов. Все подотчётные лица обязаны представить в финансовую часть авансовые отчёты до 31 декабря, а остатки неиспользованных авансовых сумм – в кассу учреждения, на лицевой счёт в казначействе.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: