Условия возникновения обязательств по уплате таможенных платежей. Элементы таможенных платежей

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Таможенные платежи в современных условиях остаются одним из важных источников пополнения государственной казны. При этом повышение собираемости таможенных платежей находится в прямой зависимости от объемов внешнеторговой деятельности и от уровня эффективности применяемых правовых средств, гарантирующих своевременное и полное поступление таможенных платежей в казну государства.

Действующий Таможенный кодекс Таможенного союза и ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» детально регулирует порядок, условия предоставления и способы обеспечения уплаты таможенных платежей, однако, на практике реализация норм все же порождает проблемы, требующие немедленного реагирования в виде внесения соответствующих изменений и дополнений в таможенное законодательство.

Кроме того, в настоящее время в законодательстве не нашли своего закрепления такие важные для таможенного обеспечения правовые понятия, как «таможенные платежи», «обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов (таможенное обеспечение)», «способ обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов (способ таможенного обеспечения)». В связи с этим комплексная теоретическая разработка проблем таможенного обеспечения позволяет выявить пробелы в законодательстве, атакже различные коллизии и неточности в регламентации таможенного обеспечения и создать адекватную нормативную базу в части регулирования данного механизма. Решение этих и других поставленных в работе вопросов имеет важное значение как для теории финансового, таможенного права, так и для правовой науки в целом.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся по поводу взимания и уплаты таможенных платежей.

Предметом исследования выступают правовые нормы, регулирующие порядок исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, а также правоприменительная практика по данной проблематике.

Целью настоящего исследования является комплексная, теоретическая изучение правовых основ уплаты и взимания таможенных платежей, установление перспектив их развития и путей совершенствования нормативно-правового регулирования и правоприменения.

Достижение поставленной цели определило необходимость решения следующих задач:

1. Определить понятие, виды и функции таможенных платежей.

. Установить условия возникновения обязанности по уплате таможенных платежей и их элементы.

. Изучить форму, сроки, порядок исчисления и уплаты таможенных платежей. Рассмотреть способы обеспечения оплаты таможенных платежей

. Исследовать порядок возврата излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей. Рассмотреть судебную практику.

. Проанализировать ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей.

Методологическую основу исследования составили общенаучный метод познания, позволяющий рассматривать отношения вытекающие из уплаты таможенных платежей как категорию, зависящую от различных условий, диалектический метод познания и метод системного анализа, а также частно-научные методы - исторический, сравнительно-правовой, статистический, технико-юридический.

Теоретическую основу исследования составили научные работы по общей теории государства и права, финансовому, таможенному, административному и гражданскому праву. Важное значение в ходе написания курсовой работы придавалось также анализу нормативных актов и материалам правоприменительной практики.

Нормативная база исследования. Нормативную базу исследования составили положения Конституции Российской Федерации, Бюджетного кодекса РФ, Таможенного кодекса Таможенного союза, ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» и другие федеральные законы, нормативные правовые акты подзаконного характера, в том числе приказы и распоряжения Федеральной таможенной службы РФ.

Эмпирическая база исследования состоит из отдельных постановлений Верховного суда и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, федеральных арбитражных судов округов, периодической печати и официальных статистических данных.

Степень научной разработанности. До настоящего времени в юридической науке не проводились комплексные теоретические исследования проблем обеспечения уплаты таможенных платежей, хотя в последние годы в различных отраслях права ученые стали уделять больше внимания исследованиям отдельных элементов и дискуссионных вопросов обеспечения исполнения обязательств. Существенное влияние на содержание работы оказали труды российских ученых Л.К. Вороновой, С.А. Котляровского, И.X. Озерова, М.И. Пискотина, К.К. Сандровского, С.Д. Цыпкина, И.И. Янжула и др.

Положения, выносимые на защиту:

1. Таможенные платежи это обязательные платежи, к которым относятся таможенная пошлина, налоги и таможенные сборы, подлежащие перечислению в бюджетную систему РФ, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые лицами, участвующими в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также, совершающими действия, сопутствующие такому перемещению. Каждый из таможенных платежей имеет свою цель, функции и характеристики.

. Элементами таможенных платежей являются плательщики, объект и предмет налогообложения, тарифные льготы и преференции, база налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога. Обязанность по уплате таможенных пошлин возникает при ввозе или вывозе товаров.

. Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками самостоятельно либо таможенным органом. Сумма таможенных платежей подлежащих уплате или взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин. Сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости от совершаемых с товарами операций. Неуплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом. Уплата таможенных платежей обеспечивается следующими способами: денежными средствами (деньгами), банковской гарантией, поручительством и залогом имущества.

. Излишне уплаченная или излишне взысканная сумма таможенных платежей это сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате. Таможенные пошлины и налоги могут быть по письменному заявлению возвращены лицу, их уплатившему, в случаях излишней уплаты либо в иных указанных в законе. Также данные суммы могут быть зачтены в счет будущих платежей.

. За неуплату таможенных платежей предусмотрена административная и уголовная ответственность

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, двух глав, объединяющих пять параграфов, заключения и списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖАХ

1.1 Понятие, виды и функции таможенных платежей

Правовая база таможенных платежей состоит из внутреннего таможенного законодательства и международно-правовых договоров и соглашений с участием России, касающихся таможенных вопросов. В случае возникновения противоречия между нормой внутреннего законодательства и предписанием, установленным в международном договоре, будет действовать международно-правовая норма.

К основным источникам права, регулирующим отношения по уплате таможенных платежей относятся: Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Закон «О таможенном тарифе», ФЗ «О таможенном регулировании в РФ» и другие нормативно-правовые акты. Ранее на территории РФ действовал Таможенный кодекс РФ, но данный документ утратил силу с 29 декабря 2010, в связи с принятием Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ " О таможенном регулировании в Российской Федерации". С 6 июля 2010 года на единой таможенной территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации применяется Таможенный кодекс Таможенного союза (в Республике Казахстан и Российской Федерации Таможенный кодекс Таможенного союза применяется с 1 июля 2010 года).

Таможенные платежи являются важной составляющей таможенного дела и таможенной политики государства. За счет таможенных платежей государство обеспечивает значительную часть своего федерального бюджета. Таможенным платежам посвящена глава 9 ТК ТС. Однако, следует отметить что в законодательстве не содержится определение понятия «таможенные платежи», и не смотря на то, что из смысла закона его можно определить, отсутствие данного определения является пробелом в таможенном законодательстве

В самом общем виде таможенные платежи - это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации. Законодатель же определил таможенные платежи, перечислив их виды. Таким образом, объединив вышесказанное мы предлагаем определить таможенные платежи как обязательные платежи, к которым относятся таможенная пошлина, налоги и таможенные сборы, подлежащие перечислению в бюджетную систему РФ, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые лицами, участвующими в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также, совершающими действия, сопутствующие такому перемещению. Считаем, целесообразно закрепить данное определение в ТК ТС и в ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

В соответствии со ст. 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:

) ввозная таможенная пошлина;

) вывозная таможенная пошлина;

) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

) таможенные сборы.

Определение таможенной пошлины дает Закон РФ «О таможенном тарифе» в п. 1. ч. 1 ст. 5: таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации.

Выделяют следующие основные черты таможенной пошлины:

. Таможенная пошлина - обязательный взнос в федеральный бюджет, который не нарушает при этом конституционное право на свободу предпринимательской деятельности;

. Таможенная пошлина опосредована процессом перемещения грузов через таможенную границу РФ и является средством достижения данной цели;

. Таможенная пошлина возмездная, т.е. является платой за предоставление таможенными органами возможности по перемещению грузов через таможенную границу;

. Таможенная пошлина не обладает регулярностью, так как обязанность ее уплаты возникает лишь при необходимости для субъекта вступить в таможенное правоотношение;

. Право уплаты таможенной пошлины может быть делегировано иным заинтересованным лицам;

. Уплата таможенной пошлины обеспечивается принудительной силой государства. Виды таможенных пошлин можно классифицировать по различным основаниям.

По объектам обложения выделяют:

1. Импортные < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%98%D0%BC%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82> (ввозные) пошлины.

. Экспортные < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82> (вывозные) пошлины.

. Транзитные пошлины. Взимаются за провоз товара по территории страны.

Страны предпочитают взимать при транзите плату за провоз грузов, а также ряд сборов (разрешительные, гербовые, статистические).

По целям взимания выделяют:

. Фискальные пошлины. Цель - поступления в бюджет, т.е. бюджетные доходы.

. Протекционистские пошлины. Цели - торгово-политические. Например, защита внутреннего рынка, стимулирование внутренних производителей.

В зависимости от способа исчисления (или взимания) ставок таможенные пошлины подразделяют на:

. Адвалорные (от лат < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9B%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9_%D1%8F%D0%B7%D1%8B%D0%BA>. ad valorem - от стоимости) - определяются в процентах от таможенной стоимости < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C> товаров. Например, 5% от таможенной стоимости. Более выгодны для обложения более дорогих товаров и менее выгодно для однородных грузов.

. Специфические - устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Более выгодны для обложения более массовых и грузов дешевле, где цена пошлины подсчитывается на основе объёма, т.е. веса, объёма и прочее. Например, сырьевые товары.

. Комбинированные (или смешанные) - при исчислении используются оба вида ставок, при этом обычно уплате подлежит бо́ льшая из исчисленных сумм. Например, 10% от таможенной стоимости, но не менее 0, 5 евро за килограмм. Более гибкое, однако, менее используемое. Пример: автомобили, где обложение идёт как на стоимость автомобиля, так и на объём двигателя.

По характеру происхождения выделяют:

. Автономные пошлины - пошлины, установленные страной (государственной властью) вне двухсторонних или многосторонних договоров. Часто бывают достаточно высокими. Поэтому они и являются предметами обсуждения (снижение автономных пошлин, но взамен снизятся пошлины для этой страны), в результате чего возникают конвенционные пошлины.

. Конвенционные (договорные) пошлины - устанавливаются в ходе переговоров сторон. В одностороннем порядке государственная власть не может увеличить пошлины.

По стране происхождения выделяют:

. Максимальные (генеральные или общие) - устанавливаются для всех стран.

. Минимальные - устанавливаются в соответствии с режимом наибольшего благоприятствования < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A0%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC_%D0%BD%D0%B0%D0%B8%D0%B1%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%88%D0%B5%D0%B3%D0%BE_%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5>

. Преференциальные - особые льготные ставки пошлин. Предоставляются отдельным странам или группам стран. Часто используется относительно развивающихся стран и часто ниже минимальных ставок, а иногда вообще нулевые.

В зависимости от периода действия могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины - в отношении товаров, объёмы ввоза, производства и реализации которых резко колеблются в течение года. Они, как правило, значительно ниже указанных в тарифе и действуют в течение определённого времени.Таможенные пошлины выполняют три основные функции:

) фискальную, т.е. функцию пополнения доходной части государственного бюджета (относится как к импортным, так и к экспортным пошлинам);

) протекционистскую (защитную), призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции (характерна для импортных пошлин);

) балансировочную, вводимую для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (присуща экспортным пошлинам).

Следующий вид таможенных платежей - налог на добавленную стоимость (НДС). Это один из основных налогов в Российской Федерации. В соответствии с главой 21 НК РФ он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. НДС определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Экспортируемые товары, как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации и обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли от налога на добавленную стоимость освобождаются. НДС облагаются товары, ввозимые на таможенную территорию РФ.

НДС на импортируемые товары выполняет две функции:

функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

Акциз это косвенный < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3> общегосударственный налог < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8_%D0%B8_%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D1%8B>, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BF%D0%BE%D1%88%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D1%8B>, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80> или тариф < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%84> за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем < https: //ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C>. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке.

К подакцизным относятся следующие виды товаров: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1, 5 процента, за исключением виноматериалов), пиво, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин. Акциз подлежит уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Экономическая сущность акцизов и роль данного вида косвенных налогов проявляется в виде следующих функций акцизов:

фискальной функции, которая состоит в бесперебойном обеспечении государственных органов необходимыми финансовыми средствами для осуществления его деятельности;

регулирующей, проявляющейся в возможном ограничении производства и потребления подакцизных товаров. Суть указанной функции состоит в том, что подакцизные товары не являются товарами первой необходимости, и отказ от них не повлечёт ущерба собственным нуждам потребителей.

С фискальной функцией акцизов связаны стимулирующая и перераспределительная функция.

Отдельным видом таможенных платежей являются таможенные сборы. Таможенными сборами признаются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий.

К таможенным сборам относятся:

) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров;

) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

) таможенные сборы за хранение.

Таможенные сборы за таможенное оформление. Процедура, связанная с таможенным оформлением, рассматривается в качестве услуги, предоставляемой таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности. Таможенные сборы за таможенное оформление и представляют собой плату за эту услугу. Таможенные сборы взимаются за таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом. Средства, образуемые за счет таможенных сборов за таможенное оформление, являются федеральной собственностью и входят в состав федерального бюджета Российской Федерации.

Таможенные сборы за хранение товаров. Таможенные сборы взимаются за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы Российской Федерации. Помещение товаров на СВХ подразумевает уплату вознаграждения за хранение и возмещение убытков, понесенных в связи с оказанием этих услуг. Временное хранение товара - это таможенная процедура, при которой иностранные товары хранятся без уплаты таможенных пошлин и налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой экономической деятельности.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров. Таможенное сопровождение товаров осуществляется с учетом правил доставки товаров под таможенным контролем. Под доставкой товаров, транспортных средств и документов на них под таможенным контролем понимается перевозка товаров, транспортных средств и документов на них от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов, взимание которых возложено на таможенные органы, а также без применения мер экономической политики.

Таможенный орган принимает решение об осуществлении таможенного сопровождения товаров в случае если перевозка товаров, находящихся под таможенным контролем, не может быть осуществлена таможенным перевозчиком; когда пограничным таможенным органом принято решение о производстве досмотра товаров на приграничных складах временного хранения.

Функции таможенных сборов являются аналогичными с функциями таможенных пошлин и акцизов.

Обобщив вышеизложенную информацию, делаем вывод, что таможенные платежи это обязательные платежи, к которым относятся таможенная пошлина, налоги и таможенные сборы, подлежащие перечислению в бюджетную систему РФ, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые лицами, участвующими в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также, совершающими действия, сопутствующие такому перемещению. Основными функциями таможенных платежей являются: фискальная, протекционистская и балансировочная. Каждый из таможенных платежей имеет свою цель, функции и характеристику.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Как мы видим, таможенные платежи играют существенную роль в регулировании внешнеэкономической деятельности.

Таким образом, мы подробно рассмотрели правовую природу таможенных платежей, выяснили, что скрывается за этими терминами и каков порядок уплаты таможенных платежей.

Но следует отметить, что в законодательстве не содержится определение понятия «таможенные платежи», и несмотря на то, что из смысла закона его можно определить, отсутствие данного определения является пробелом в таможенном законодательстве.

В курсовой работе было сформулировано данное понятие и предлагаем изложить его следующим образом: «таможенные платежи это обязательные платежи, к которым относятся таможенная пошлина, налоги и таможенные сборы, подлежащие перечислению в бюджетную систему РФ, взимаемые таможенными органами и уплачиваемые лицами, участвующими в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также, совершающими действия, сопутствующие такому перемещению». Считаем, целесообразно закрепить данное определение в ТК ТС и в ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Акциз это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Таможенными сборами признаются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий. Каждый из таможенных платежей имеет свою цель, функции и характеристику.

Каждый из них имеет свои функции, цели и характеристики. Например, таможенные пошлины и налоги - это безвозмездные, индивидуальные, в большинстве случаев обязательные платежи. Таможенные сборы - это всегда обязательный и возмездный платеж. Без уплаты таможенных сборов таможенный орган не начнет производство таможенных процедур.

Элементами таможенных платежей являются плательщики, объект и предмет налогообложения, тарифные льготы и преференции, база налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога.

Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками самостоятельно. При взыскании таможенных платежей исчисление подлежащих уплате сумм таможенных платежей производится таможенным органом государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги. Исчисление сумм подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация. Сумма таможенных платежей подлежащих уплате или взысканию, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин. Сумма налогов, подлежащих уплате или взысканию, определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении. Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза.

Сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости от совершаемых с товарами операций. При ввозе товаров таможенные платежи подлежат уплате не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ. При вывозе товаров таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации. Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки или обеспечением уплаты таможенных платежей.

Неуплаченные своевременно таможенные платежи взыскиваются таможенным органом не зависимо от привлечения плательщика к ответственности за нарушение таможенных правил.

За неуплату таможенных платежей предусмотрена административная и уголовная ответственность

Законодатель предусматривает разные способы исчисления сумм, подлежащих уплате: это и стоимостные доли, выраженные в процентах, это и определенные суммы за единицу товара, также это фиксированные суммы, определенные, например, для таможенных сборов, которые прямо указываются в законе.

Таможенные пошлины и налоги могут быть по письменному заявлению возвращены лицу, их уплатившему, в случаях излишней уплаты. Также данные суммы могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Закон предоставляет участникам ВЭД возможность получить по заявлению лица рассрочку или отсрочку при уплате таможенных платежей, при этом, жестко регламентируя основания для получения такой рассрочки или отсрочки, но так же жестко указывая причины, по которым таможенный орган вправе не удовлетворить заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки.

Немаловажно также то, что уплатить таможенные платежи может не только лицо, ответственное за их уплату, но и другое лицо, которому это может быть поручено лицом, исполняющим обязанность по уплате.

Законодательство предусматривает перечни товаров, которые подлежат обложению таможенными пошлинами и налогами, и которые обложению не подлежат.

Важно также обилие видов таможенных пошлин, как, например, сезонные пошлины, предварительные, особые виды пошлин. Это помогает более эффективно регулировать перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Законом установлены способы обеспечения уплаты таможенных платежей. К ним относятся обеспечение платежей денежными средствами (деньгами), банковской гарантией, поручительством, залогом имущества. Их применение также детально урегулировано.

Как уже было сказано, таможенные платежи выполняют очень важные функции: это и пополнение федерального бюджета Российской Федерации, это и поддержка протекционистской политики, это и регулирование потока импортных товаров, и поддержание цен на внутреннем рынке.

В целом, ясно, что таможенные платежи - необходимость, позволяющая Российской Федерации выполнять также свои, государственные функции: фискальные, правоохранительные, по подержанию суверенитета, а также по интеграции Российской Федерации в мировую экономику и международного сотрудничества.

Нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, влечет за собой административную, либо уголовную ответственность.