Фин.-24.11.0604.очн.плн Фин.-24.11.3510.очн.плн Фин.-24.11.0608.очн.плн Фин.-24.11.3513.очн.плн

Кафедра «Финансы и кредит»

Дистанционное

обучение

Фин.-24.11.0604.очн.плн Фин.-24.11.3510.очн.плн Фин.-24.11.0608.очн.плн Фин.-24.11.3513.очн.плн

Фин.-24.11.0604.зчн.плн Фин.-24.11.3510.зчн.плн Фин.-24.11.0608.зчн.плн Фин.-24.11.3513.зчн.плн

Фин.-24.11.0604.зчн.скр Фин.-24.11.3510.зчн.скр Фин.-24.11.0608.зчн.скр Фин.-24.11.3513.зчн.скр

Фин.-24.11.0604.вчр.плн Фин.-24.11.3510.вчр.плн Фин.-24.11.0608.вчр.плн Фин.-24.11.3513.вчр.плн

Фин.-24.11.0604.вчр.скр Фин.-24.11.3510.вчр.скр Фин.-24.11.0608.вчр.скр Фин.-24.11.3513.вчр.скр

Фин.-24.11.0605.очн.плн Фин.-24.11.0606.очн.плн Фин.-24.11.0611.очн.плн

Фин.-24.11.0605.зчн.плн Фин.-24.11.0606.зчн.плн Фин.-24.11.0611.зчн.плн

Фин.-24.11.0605.зчн.скр Фин.-24.11.0606.зчн.скр Фин.-24.11.0611.зчн.скр

Фин.-24.11.0605.вчр.плн Фин.-24.11.0606.вчр.плн Фин.-24.11.0611.вчр.плн

Фин.-24.11.0605.вчр.скр Фин.-24.11.0606.вчр.скр Фин.-24.11.0611.вчр.скр

Т.В. Наумкина

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Практикум для студентов специальностей 080105 (0604), 080109 (0605), 080503 (3510), 080102 (0606), 080502 (0608), 080507 (0611), 080301 (3513)всех форм обучения

www.msta.ru

Москва – 2006

УДК 336.1

Наумкина Т.В. Налоги и налогообложение. Практикум. – М., МГУТУ, 2006

Практикум предназначен для студентов специальностей 080105 (0604), 080109 (0605), 080503 (3510), 080102 (0606), 080502 (0608), 080507 (0611), 080301 (3513) всех форм обучения.

Автор Наумкина Т.В., доцент

Рецензент Орлов Б.Л., к.э.н., профессор, зав. кафедрой «Бухгалтерский учет и

анализ» МГУТУ

Редактор Свешникова Н.И.

109004, Москва, Земляной вал, 73

Содержание

Введение………………………………………………………………………..
Глава 1. Общая теория налогов……………………………………………
Глава 2. Налог на добавленную стоимость……………………………….
Глава 3. Акцизы…………………………………………………………….
Глава 4. Налог на доходы физических лиц……………………………….
Глава 5. Единый социальный налог (ЕСН)……………………………….
Глава 6. Налог на прибыль организаций………………………………….
Глава 7. Налог на имущество организаций……………………………….
Глава 8. Налог на имущество физических лиц…………………………...
Глава 9. Земельный налог………………………………………………….
Глава 10. Другие налоги и сборы………………………………………….
Кроссворды…………………………………………………………………
Список литературы, рекомендуемой для изучения курса……………….

Введение

Настоящее практическое пособие предназначено для использования на практических занятиях, а также для индивидуальной работы студентов по курсу «Налоги и налогообложение». Оно содержит тесты по общей теории налогов, задачи по определению различных налогов.

Целью данного учебного пособие является:

детальное изучение основных законодательных актов, в первую очередь, Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства РФ, методические рекомендации ФАНС России, а также другие официальные документы по налогам и сборам;

закрепить полученные теоретические знания по дисциплине «Налоги и налогообложение»;

обучить практическим навыкам исчисления различных налогов.

Достижению этого будет способствовать использование реальных ситуаций при составлении задач.

Задачи размещены по темам, каждая из которых посвящена определенному виду налога. В начале каждой темы приводится схема основных элементов конкретного налога и типовая задача с образцом решения. Следует помнить, что российское налоговое законодательство динамично. Образцы решения приведены по состоянию на 01.01.2006 г.

Предлагаемые тестовые задания построены по принципу многовариатности ответов, то есть правильных ответов может быть не один, а несколько или даже все ответы могут быть правильны.

В пособии имеются кроссворды и перечень рекомендуемой литературы, в который включены законодательные и нормативные документы с указанием изданий, где они опубликованы и которыми следует руководствоваться при решении задач.

Объем практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение»

ТЕМА ЗАНЯТИЯ	Всего часов
Глава 1. Общая теория налогов
Глава 2. Налог на добавленную стоимость
Глава 3. Акцизы
Глава 4. Налог на доходы физических лиц
Глава 5. Единый социальный налог (ЕСН)
Глава 6. Налог на прибыль организаций
Глава 7. Налог на имущество организаций
Глава 8. Налог на имущество физических лиц
Глава 9. Земельный налог
Глава 10. Другие налоги и сборы

Глава 3. Акцизы

Рис. 8. Акцизы

Задача (пример) 1.

28.10.05 Организация «Производитель» выпустила алкогольную продукцию в количестве 6-ти наименований:

Наименование продукции	Объем, л	% алк.	Шт. в уп.	Кол-во кор.
Водка «Флагман»	0, 5			5 000
Водка «Парламент»	0, 7			3 000
Водка «Русский размер»	0, 25			1 000
Водка «Дипломат крепкий»	1, 0
Коньяк «5 звезд»	0, 5			1 500
Коньяк «Московский»	0, 1			2 500

01.11.05 Она реализовала данную продукцию организации «Акцизный склад».

05.11.05 Организация «Акцизный склад» реализовала обклеенную продукцию в розничную сеть.

Рассчитать:

1) сумму акциза, которую заплатила организация «Производитель»;

2) сумму акциза, которую заплатила организация «Акцизный склад»;

3) общую сумму акциза.

Решение:

Пояснения к расчету

где - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному для производства алкоголя; - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного) этилового спирта; - крепость алкогольной продукции; - объем реализованной продукции; - процент уплаты акциза.

1) 1.

Итого: - сумма акциза, уплаченная в бюджет организацией «Производитель».

2) 1.

Итого: - сумма акциза, уплаченная в бюджет организацией «Акцизный склад».

Задача 2.

Количество отгруженной готовой продукции – 20 000 бут. Крепость – 40% об. Вместимость – 0, 5 л.

Рассчитать сумму акциза спирта в отгруженной продукции.

Задача 3.

ООО «Производитель» имеет на своей территории склад, который является его структурным подразделением. За март 2005 г. было произведено 500 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% и 400 л с объемной долей этилового спирта 9%.

Вся алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 25% была реализована ООО «Производитель» акцизному складу оптовой организации «Фокс». Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 9% была отправлена на склад ООО «Производитель», откуда до конца месяца было реализовано 250 л.

В феврале 2005 г. ООО «Производитель» при покупке региональных специальных марок уплатил авансовый платеж акциза в сумме 750 руб. В марте ООО «Производитель» сдавал часть склада в аренду, за что получил 7 000 руб.

Какую сумму акциза должна уплатить ООО «Производитель» за март 2005 г.?

Задача 4.

Организация произвела 60 тыс. бутылок водки (объем 0, 5 литра, крепость 40%) и реализовала 55 тыс. бутылок. В отчетном периоде было закуплено 200 л спирта (96%), который целиком был оплачен и списан в производство.

Определить сумму акциза к уплате в бюджет.

Задача 5.

Организация в августе произвела 7 000 л спирта этилового (90%). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40% (объем 0, 5 л) и 30 тыс. бутылок вина крепостью 30% (емкость 0, 5 л). Реализация водки и вина составила 90% от объема производства.

Определить сумму акциза.

Задача 6.

Имеются данные по фабрике табачных изделий:

Реализовано сигарет с фильтром	10 000 шт.
Реализовано сигарет без фильтра	1 500 000 шт.
Произведена натуральная оплата труда сигаретами без фильтра	20 000 шт.

Определить сумму акциза, подлежащую внесению в бюджет

Задача 7.

Определить сумму НДС и акциза по легковой автомашине с мощностью двигателя 94 л.с., если ее цена реализации с завода изготовителя 208 000 руб.

Задача 8.

Организация «Производитель» в феврале 2006 г. выпустила и полностью реализовала ООО «Оптовик» следующую алкогольную продукцию:

Наименование продукции	Объем, л	% алк.	Шт. в уп.	Кол-во кор.
Вермут белый десертный	0, 75
Джин-Тоник	0, 33			8 000
Коктейль «Лимонный»	1, 5			4 000
Настойка сладкая	0, 7			1 000
Бальзам «Бальзам Москва»	0, 5
Ликер «Крис»	0, 5

Определить сумму акциза, подлежащего внесению в бюджет.

Глава 9. Земельный налог

Задача (пример) 1.

Земельный участок под производственным объектов организации расположен в районном центре. кадастровая стоимость земельного участка под производственным объектом определена в размере 750 000 руб. Налоговая ставка органами местного самоуправления установленная в максимальном размере.

Второй земельный участок данной организации занят под объектом общественного питания. Кадастровая стоимость земельного участка под этим объектом составляет 870 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 0, 75%.

Рассчитать сумму земельного налога.

Решение:

1. Сумма земельного налога участка под производственным объектом:

2. Сумма земельного налога участка под объектом общественного питания:

3. Общая сумма земельного налога:

Задача 2.

Постановлением главы администрации земельный участок выделен гражданину для ведения личного подсобного хозяйства и находится в поселке городского типа. Площадь земельного участка составляет 11 000 кв. м. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 80 руб./кв. м.

Второй земельный участок приобрел этот же гражданин для ведения садоводства на территории того же поселка. Площадь составляет 1 100 кв. м. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка 52 руб. Налоговая ставка установлена в максимальном размере.

Рассчитать сумму земельного налога.

Задача 3.

Земельный участок приобретен в собственность 10 февраля 2006 г. Его кадастровая стоимость составляет 900 000 руб. Налоговая ставка установлена в размере 1, 5%.

Определить сумму налога на землю.

Кроссворды

Кроссворд №1

По горизонтали:

1) Сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, уполномоченным в соответствии с законодательными актами РФ, актами субъектов РФ и
нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением совершаемых консульскими учреждениями РФ.

2) Бюджет, свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

3) Вид косвенного налога на реализуемые товары и услуги, взимаемого по ставке акцизных сборов с промышленных или торговых предприятий и включаемого в продажные цены товаров и услуг.

4) Мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

5) Аналитическая, сводная форма систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированная, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

6) Им может быть обеспечена обязанность по уплате налогов в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов.

7) Налоговый календарный год для физического лица.

8) Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащему акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации.

По вертикали:

9) Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

10) Обязательный платеж, взимаемый государством в лице центральных и региональных органов власти с населения, предприятий и организаций, зачисляемый в доходы государственного или местных бюджетов.

11) Форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансирования обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

12) Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

13) К этому налогу относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

14) Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, а также физическое лицо, получающее доходы от источников, в РФ, не являющееся налоговым резидентом РФ.

15) Денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов иди сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Она начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным днем дня.

Кроссворд №2

1 3

По горизонтали:

1) Какая денежная сумма, начисленная за каждый календарный день
просрочки использования обязанности по уплате налога или сбора,
начиная со следующего за установленным днем дня?

2) Размер налога, установленный на единицу налога. Может
устанавливаться в абсолютных суммах, в относительных суммах?

3) Ограничение права собственности юридических и физических лиц?

4) Главный источник дохода в бюджет?

5) Функция налога?

По вертикали:

1) Ставка налога на добавленную стоимость?

2) Сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный
период, подлежащий внесению в бюджетный фонд?

3) Объект налога со ставкой 24%?

4) Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий?

5) Снижение размера налогообложения?

6) Единица измерения налогов?

7) Время, определяющее исчисление оклада налога и сроки внесения в бюджетный фонд?

Кроссворд №3

По горизонтали:

1) Форма, образованная из налогов и сборов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственной власти и местного самоуправления.

3) Обязательный платеж, взимаемый как наказание

5) Перечень объектов налога с указанием их доходности

7) Обязательный платеж, взимаемый органами государственной власти с юридических и физических лиц и зачисляемые в бюджеты разных уровней

9) Документ, подающий налогоплательщик в налоговый орган с указанием своих доходов и расходов

11) Размер налога, установленный на единицу налога

13) Лицо, уплачивает налог

По вертикали:

2) Совокупность налогов, сборов, пошлин

4) Категория дохода, подлежащая специальному налогообложению

6) Денежное поступление в бюджет, дающее право на совершение
какого-либо действия

8) Расход при восстановлении прав на поврежденное имущество
10) Независимый вневедомственный финансовый контролер

12) Вид косвенного налога, включаемого в цену товара или тарифа

14) Объект налогообложения при исчислении транспортного налога

Кроссворд №4