И.Б. Белозерцева, О.Д. Щербак

И.Б. Белозерцева, О.Д. Щербак

Особенности учета в торговле

Сборник задач

для студентов специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Автор – к.э.н., доцент И.Б. Белозерцева

Новосибирск

ВВЕДЕНИЕ

Дисциплина «Особенности учета в торговле» содержит основные и наиболее приемлемые на практике разделы и методики бухгалтерского учета торговых операций. Данные методические указания предназначены для того, чтобы сформировать у студентов профессиональные умения и навыки, соответствующие его квалификационной характеристике и требованиям к уровню подготовки магистров по направлению «Экономика».

Для успешного освоения курса «Особенности учета в торговле» необходимо пользоваться лекционным материалом, изучать дополнительную литературу, рекомендуемую к каждой теме, пользоваться нормативными актами, регулирующими определенные разделы учета.

По некоторым темам предусмотрены доклады (сообщения). Темы докладов могут быть предложены студентами в рамках учебной программы курса. При этом формулировка и содержание сообщений должны согласовываться с преподавателем.

Большинство тем изучаемого курса имеют практическую направленность, поэтому их изучение должно сопровождаться решением ситуационных заданий и практических задач, раскрывающих специфику торговой деятельности.

Цифровые условные данные представляют собой методически обработанный материал для учебных целей.

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ К СЕМИНАРСКИМ ЗАНЯТИЯМ

Для подготовки к семинарским занятиям необходимо пользоваться лекционным материалом, изучать дополнительную литературу, рекомендуемую к каждой теме, пользоваться нормативными актами, регулирующими определенные разделы учета.

Большинство тем изучаемого курса имеют практическую направленность, поэтому их изучение происходит на практических занятиях в виде решения ситуационных заданий.

Цифровые условные данные представляют собой методически обработанный материал для учебных целей.

Тема 1. Характеристика торговой деятельности

Цель семинарского занятия:

Рассмотреть сущность торговой деятельности как особого вида предпринимательской деятельности; изучить виды торговой деятельности и задачи, стоящие перед бухгалтерской службой торгового предприятия, дать характеристику различных ценовых стратегий, применяемых в торговых организациях.

Теоретические вопросы:

1.1. Определение торговой деятельности.

1.2. Виды торговой деятельности.

1.3. Задачи бухгалтерской службы торгового предприятия.

1.4. Виды цен, применяемые в торговой деятельности.

Методические указания по изучению теоретического материала:

Торговая деятельность является особым видом предпринимательской деятельности. Ее объектом является купля-продажа товаров, их доставка, хранение, подготовка к продаже товаров. Особенности торговой деятельности находят свое отражение в задачах бухгалтерской службы торгового предприятия. Торговая деятельность подразделяется на несколько видов: оптовая торговля, мелкооптовая торговля, розничная торговля, мелкорозничная торговля. Отличия оптовой и розничной торговли заложены в различиях заключаемых договоров. Оборот оптовой и розничной торговли производится в разных ценах. Торговыми организациями применяются следующие виды цен: закупочные, оптовые, розничные, договорные, свободные. При формировании цены товара применяются следующие ценовые стратегии: премиальное ценообразование, нейтральное ценообразование, ценовой прорыв.

Вопросы для обсуждения:

1. Что является отличительной особенностью торговой деятельности.

2. Перечислить основные правовые и нормативные документы, регулирующие торговую деятельность.

3. Дать характеристику оптовой и мелкооптовой торговли.

4. Дать характеристику розничной и мелкорозничной торговли.

5. Что включается в оборот розничной торговли.

6. Что представляет собой оборот оптовой торговли.

7. Каковы особенности бухгалтерского учета в торговле.

8. Каковы главные задачи бухгалтерской службы торговой организации.

9. Дать характеристику ценовой политики торговой организации.

10. Как формируется оптовая цена товара.

11. Как формируется розничная цена товара.

12. Дать характеристику стратегии премиального ценообразования.

13. Дать характеристику стратегии нейтрального ценообразования.

14. Дать характеристику стратегии ценового прорыва.

Теоретическое задание:

Подготовить сообщение на тему «Выбор ценовой стратегии торговыми организациями».

Практические ситуационные задания:

Задача 1.1

ООО «Меркурий» приобрело в марте у фабрики 500кг гречки по цене 10руб. (НДС 10%). Согласно учетной политике в цену товара включаются транспортные расходы по доставке товара от поставщика до склада организации. Партию гречки доставила транспортная организация, с которой у торговой организации есть договор на транспортное обслуживание. Торговая организация заплатила за доставку товара 1180руб. (в том числе НДС 18%). Продажная цена на гречку установлена 15, 4руб., включая НДС 10%. В марте было продано 100кг гречки организации А и 250кг гречки Организации Б.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить торговую выручку и финансовый результат за месяц.

Задача 1.2

ООО «Сибирь» получила партию гречневой крупы в мешках в количестве 400кг по цене 17руб. за 1кг. без учета НДС. Поставщик указал отдельной строкой в счете стоимость мешков 480руб. По условиям договора тара возврату не подлежит.

Гречневая крупа доставлена на склад транспортной организацией, стоимость доставки составила 1180руб. в т.ч НДС 18%. Торговая наценка на гречку установлена в размере 10%.

Согласно учетной политике ООО «Сибирь», транспортные расходы по доставке товара от поставщика до склада организации включаются в цену товара.

Задание. Составить расчет свободной отпускной цены, используя таблицу следующей формы:

Структура цены	Сумма
1. стоимость партии товара в ценах поставщика без НДС
2. стоимость невозвратной тары
3. транспортный тариф
4. итого себестоимость
5. надбавка (10%)
6. итого стоимость в отпускных ценах
7. свободная отпускная цена за единицу продукции (за 1кг)
8. НДС (10%)
9. свободная отпускная цена с НДС

Задача 1.3

Магазин «Фея» приобрел партию товара (100 единиц) у оптовой торговой организации. Стоимость партии товара 295000руб., в том числе НДС 45000руб. Свободная отпускная цена, утвержденная на данную партию товара руководителем, включает плановые расходы на продажу 10%, плановую прибыль 5%.

Задание. Рассчитать свободную отпускную цену поступившей партии товара.

Задача 1.4

ООО «Феникс» занимается оптовой торговлей. Выручка от продажи товаров за год составила 4720000руб., в том числе НДС – 720000руб. Себестоимость товаров – 2000000руб., расходы на их продажу – 550000руб. В течении е года организация занималась непрофильной деятельностью – сдавала в аренду принадлежащий ей офис. Арендная плата составила 424800руб., в том числе НДС – 64800руб. расходы организации на содержание сдаваемого в аренду офиса составили 240000руб. в год. Сумма налога на прибыль за год 376800руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета и определить сумму нераспределенной прибыли на конец года.

Задача 1.5

ООО «Мишка» является розничной торговой организацией. Магазин приобрел в ЗАО «Новосибирская кондитерская фабрика» 100кг шоколадных конфет «Сибирский сувенир» по товарной накладной № 243 от 09.11.1_. Цена одного килограмма 120руб. без учета НДС. В соответствие со счетом-фактурой № 319 от 09.11.1_ сумма НДС 21, 6руб. Магазин установил торговую надбавку к цене поставщика 35%.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций. Определить розничную цену 1кг конфет, общую торговую наценку, стоимость партии товаров по розничным ценам.

Задача 1.6

ООО «Канцелярские товары» приобрело 15.11.1_ по товарной накладной №397 калькуляторы в кол-ве 1000 шт. по цене 400 руб. (без НДС) за 1 шт., предполагается, что плановые расходы на продажу всех калькуляторов составят 10 000 руб., а плановая прибыль должна составить 10% от покупной цены.

Задание. Сформировать продажную стоимость (включая налоги) всей партии приобретенных для продажи оптом калькуляторов.

Задача 1.7

В магазин «Универсам» поступила партия молока «Веселый молочник» в тетрапаках в количестве 800 штук по цене 14руб. за единицу по товарно-транспортной накладной № 329 от 27.11.1_. Поставщик предоставил ООО «Универсам» скидку на возможные потери молока при транспортировке 2%. Счет фактура не выставлена, так как поставщик не является плательщиком НДС. Торговая наценка на молочную продукцию в магазине составляет 30%.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить продажную стоимость партии молока, сделав необходимые расчеты.

Задача 1.8. Торговая организация " А" приобрела по договору купли-продажи товары, стоимость которых в соответствии с договором составила 236000 руб., в том числе НДС - 36000 руб.

Товары до склада " А" доставлены специализированной организацией, стоимость транспортных услуг составила 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб.

Товар приобретен с помощью посредника, стоимость услуг которого составила 1000 руб. (без НДС).

В учетной политике организации " А" закреплено, что транспортные расходы на доставку включаются в фактическую себестоимость товара. Организация " А" является плательщиком НДС.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета. Определить фактическую стоимость приобретенного товара.

Задача 1.9. Торговая организация " А" приобрела по договору купли-продажи товары, стоимость которых в соответствии с договором составила 236000 руб., в том числе НДС - 36000 руб.

Товар приобретен с помощью посредника, стоимость услуг которого составила 1000 руб. (без НДС).

В учетной политике организации " А" закреплено, что транспортные расходы учитываются организацией в составе расходов на продажу. Организация " А" является плательщиком НДС.

Задача 1.10. Торговая организация " А" (плательщик НДС) приобрела партию светильников в количестве 100 штук, договорная стоимость которых составляет 9440 руб., в том числе НДС - 1440 руб.

Данная партия товара была приобретена через посредника, услуги которого составили 590 руб., в том числе НДС - 90 руб.

Учетной политикой организации " А" закреплено, что учет товаров ведется с использованием счета 15 " Заготовление и приобретение материальных ценностей", учетная цена светильников составляет 820 руб.

Задание. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 1.11. Организация " А" торгует в розницу продуктами питания. Ежедневно по договору поставки " А" получает творог в количестве 200 пачек по цене 23, 10 руб., в том числе НДС - 2, 10 руб. По молочной продукции величина торговой наценки, используемой " А", составляет 20%.

Организация " А" использует общую систему налогообложения и является плательщиком НДС.

Рабочим Планом счетов организации предусмотрено, что к балансовому счету 42 " Торговая наценка" открыты следующие субсчета:

- 42-1 " Торговая наценка с цены поставщика товара";

- 42-2 " НДС с продажной цены товара в составе торговой наценки".

Задание. Определить розничную цену одной пачки творога и общую сумму наценки по данной партии товара.

Задача 1.12. Предположим, что экономически обоснованный тариф (ЭОТ) за единицу тепловой энергии на территории муниципального образования составляет 10 руб. Население оплачивает потребленное тепло в размере 90% от ЭОТ в сумме 9 руб., остальная часть в виде субсидии возмещается из городского бюджета.

В этом случае реализация услуг осуществляется по ЭОТ, а выручка организации формируется из платежей населения и сумм, возмещаемых из бюджета.

Задание. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете организации-продавца.

Задача 1.13. Организация оптовой торговли " А" торгует электробытовой техникой. Условиями договора купли-продажи товаров, заключенного между " А" и " Б", предусмотрено, что при приобретении товара на сумму большую, чем 200 000 руб., покупателю предоставляется скидка в размере 5% от первоначальной стоимости единицы товара.

По договору купли-продажи " А" продает " Б" партию микроволновых печей - 50 штук. Цена за одну микроволновую печь составляет 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб.

Задание. Отразить ситуацию в бухгалтерском учете организации-продавца.

Задача 1.14. Организация оптовой торговли " А" торгует электробытовой техникой. Условиями договора купли-продажи с организацией " Б" предусмотрено, что при достижении покупателем суммарного объема закупок на сумму 500 000 руб. цена на приобретенный товар снижается на 10%, начиная с первой приобретенной партии товара.

В июне текущего года " А" продает " Б" партию микроволновых печей - 50 штук. Цена за одну микроволновую печь составляет 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб.

В августе " Б" приобретает у " А" партию стиральных машин (50 штук) по цене за единицу 7080 руб., в том числе НДС - 1080 руб. Так как в августе у покупателя выполняются условия договора купли-продажи о предоставлении скидки, то " А" предоставляет " Б" скидку с цены товара в размере 10%.

Задание. Отразить операции по продаже товара в июне и августе.

Задача 1.15. Организация " Б" в I квартале текущего года несколько раз приобретала товар у организации " А". Так как общая стоимость товара, приобретенного организацией " Б", составила 708000 руб., в том числе НДС - 108000 руб., то организация " А" решила предоставить " Б" скидку на весь приобретенный в I квартале товар в размере 5%, о чем уведомила покупателя справкой.

Задание. Отразить в бухгалтерском учете покупателя предоставленной продавцом скидки.

Тестовые задания к теме Характеристика торговой деятельности

Тест 1

Задание: вставьте слово, которое по вашему мнению является правильным ответом.

Продажа товаров крупными партиями для производственного потребления или перепродажи (для дальнейшего использования в розничной торговле) является ______________.

Тест 2

Задание: присвойте номера, позволяющие установить правильную последовательность.

Торговая деятельность регулируется сводом нормативных документов, в числе которых можно перечислить: Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; Закон «О бухгалтерском учете»; приказ по учетной политике организации; различные инструкции. Их можно подразделить по уровням:

1 уровень -_______________;

2 уровень -_______________;

3 уровень -_______________;

4 уровень -_______________.

Тест 3

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: в соответствии с нормативными правовыми актами, по условиям договора поставки:

А) одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную сумму;

Б) каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой;

В) поставщик-продавец, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Тест 4

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: Налоговые органы не вправе контролировать правильность цены на товар, когда:

А)сделка заключена между взаимозависимыми лицами;

Б) изменение цен связано с сезонными колебаниями потребительского спроса на товары;

В) сделка является товарообменной операцией.

Тест 5

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации товары определяются как:

А) часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса;

Б) часть материально-производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки;

В) часть имущества организации, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенная для продажи или используемая для управленческих нужд.

Тест 6

Задание: найдите правильный вариант ответа из четырех предложенных.

Вопрос: В розничной торговле товары, учитываемые по продажным ценам, показываются в бухгалтерском балансе:

А) по продажным ценам, включая НДС;

Б) по покупным ценам, включая НДС;

В) по продажным ценам, за исключением НДС;

Г) по покупным ценам, за исключением НДС.

Тест 7

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: Договор розничной купли-продажи имеет следующую особенность:

А) должен быть заключен в письменной форме;

Б) применение при расчетах контрольно-кассовых машин является обязательным;

В) передаваемый товар предназначается для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Тест 8

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: Продажа товаров по договору поставки, если договором предусмотрен обычный порядок перехода права собственности на товары, отражается в учете на основании:

А) документов на отгрузку товаров;

Б) выписок банка по расчетному счету или отчетов кассира;

В) документов на отгрузку товаров и выписок банка по расчетному счету или отчетов кассира.

Задача 2.1

Оптовая торговая организация ООО «Сибмарка» 15.09.201_ года по товарной накладной № 134 согласно договору №200 от 05.09.201_ г. приобрела у макаронной фабрики АО «Абсолют» 500кг вермишели по 10руб. за 1кг, согласно счету-фактуре № 97 ставка НДС 10%.

В соответствии с договором № 56 от 01.09.201_г. на транспортное обслуживание партию вермишели доставила автотранспортная организация. Стоимость доставки товара согласно Акту выполненных услуг № 113 от 15.09.201_ составляет 1180руб. в т.ч. НДС 18%. Принятый товар соответствует условиям поставки.

Оплата за поставленную вермишель произведена в полной сумме задолженности 25.09.1_ путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п\п №243.

Согласно учетной политике ООО «Сибмарка», транспортные расходы по доставке товара от поставщика до склада организации включаются в цену товара.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить операции по поступлению товара на счетах бухгалтерского учета ООО «Сибмарка». Определить себестоимость приобретенного товара.

Задача 2.2

ООО «Астра» является коммерческой организацией, одним из видов уставной деятельности которой является розничная торговля. Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по продажным ценам, торговая наценка на товары установлена в размере 30%.

В ноябре на склад организации поступили следующие товары: - по договору купли-продажи №352 от 15.11.1_ на сумму 2000000 руб.; - по договору ответственного хранения б\н от 25.11.1_ на сумму 230000 руб.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов.

Задача 2.3

ООО «Меркурий» является коммерческой организацией, одним из видов уставной деятельности которой является розничная торговля. Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по продажным ценам, торговая наценка на товары установлена в размере 30%.

07.11.1_ был заключен договор поставки №52 с ООО «Триада». Предметом договора является партия стирального порошка «Апрель», договорная стоимость которого составляет 70800руб., в том числе НДС 10800руб. Переход права собственности на продукцию в соответствии с условиями договора осуществляется в момент отгрузки ее покупателю. Товар был получен по товарной накладной №94 от 08.11.1_.

10.11.1_. товар был оплачен путем перечисления денежных средств с расчетного счета ООО «Меркурий»

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов. Определить учетную цену приобретенной партии товаров.

Задача 2.4

ООО «Премьера» является коммерческой организацией, одним из видов уставной деятельности которой является оптовая торговля.

13.11.201_ г. по товарной - транспортной накладной № 568 ООО «Премьера» согласно договору №157 от 05.11.201_ г. приобрела у поставщика АО «Рост» партию кураги, стоимость которой составляет 236000 руб., в т.ч. НДС 36000 руб. Доставка, согласно договору поставки, осуществляется силами поставщика. Стоимость доставки – 3540 руб., в т.ч. НДС 540 руб.

15.11.201_г. согласно платежному поручению №799 от 14.11.201_г. произведена оплата задолженности перед АО «Рост» в полном объеме.

В соответствии с учетной политикой учет приобретения товаров ведется с применением счетов 15 и 16, товары учитываются по учетным ценам (договорным ценам поставщиков). В ноябре продано 60% партии товаров.

Задание. Составить журнал хозяйственных операций, отразить корреспонденции счетов. Произвести необходимые расчеты.

Задача 2.5

ООО «Домоцентр» заключила договор поставки № 158 от 01.11.1_. с электроламповым заводом ЗАО «Союз» на поставку 10000 электрических лампочек по цене 0, 5 у.е. за штуку у без учета НДС. В договоре указан курс у.е. на момент заключения договора 28руб. По условиям договора покупатель производит 100% предоплату стоимости товара. Данный курс сохраняется в течение 5 дней со дня подписания договора.

04.11.1_ денежные средства перечислены ЗАО «Союз» с расчетного счета согласно п\п № 197.

11.11.1_ лампочки поступили в организацию по товарно-транспортной накладной № 236 по курсу на день совершения операции 27руб. за у.е.

Задача 2.6

ООО «Супермаркет» является розничной торговой организацией.

14.11.201_ по товарной накладной №211 в ООО «Супермаркет» поступили от ООО «Восток» следующие товары:

1. Икра зернистая лососевая в стеклобанке 50 штук по цене 200руб. за 1 штуку (торговая наценка 35%).

2. Овощи консервированные «Ассорти» в стекло банке 130 штук по цене 52руб. за 1 штуку (торговая наценка 25%).

3. Сок «Фруктовый сад» в тетрапаках 100 штук по цене 25 руб. за 1 штуку (торговая наценка 40%).

Поставщик ООО «Восток» не является плательщиком НДС.

16.11.201_г. согласно платежному поручению №559 от 15.11.201_г. произведена оплата задолженности перед ООО «Восток» в полном объеме.

17.11.201_ по товарной накладной №462 и счету-фактуре №493 в ООО «Супермаркет» поступили от ООО «Сибирская продуктовая компания» следующие товары:

1. Говядина тушеная консервированная 330 штук по цене 66руб. (в т.ч. НДС 6руб.) за 1 банку (торговая наценка 20%).

2. Рыба скумбрия консервированная в жестяной банке 200 штук по цене 33 руб. за 1 штуку (в т.ч. НДС 3руб.) (торговая наценка 30%).

Оплата за поставленную продукцию произведена в полной сумме задолженности 25.11.201_ путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п\п №243.

Задание. Сформировать розничную цену товаров

Задача 2.7

В магазине «ЦУМ» имеются остатки шампуней: «Красная линия» 100штук по цене 58руб. (цена поставщика 45руб.); «Русское поле» 80 штук по цене 45руб. (цена поставщика 30руб.). До окончания срока годности шампуни осталось 3 недели, поэтому было принято решение об уценке товара. Шампунь «Красная линия» уценен на 18руб., «Русское поле» – на 10руб.

В соответствие с учетной политикой организации товары учитываются по продажным ценам.

Задание. Отразить в бухгалтерском учете ООО «ЦУМ» соответствующие записи об уценке товара.

Задача 2.8. Получив по факсу инвойс на оплату стоимости оборудования в сумме 30000 евро, российская организация направила в банк расчетный документ на покупку иностранной валюты. Банк приобрел валюту по курсу 35 руб. за евро и перечислил ее на счет зарубежного партнера. Комиссия банка за покупку валюты составляет 0, 3% ее стоимости. Предположим, что курс евро, установленный ЦБ РФ, составил 34, 5 рубля за евро.

Задача 2.9. Российская организация заключила контракт с иностранным контрагентом на покупку товаров на сумму 10000 евро. Для оплаты по контракту российская организация решила приобрести 10000 евро. Для этого она передала в банк поручение на покупку валюты, выделив для покупки сумму 400000 руб.

Валюта куплена по курсу 36 руб. за евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ на эту дату, составил 35 руб. за евро.

Остаток не израсходованных на покупку валюты рублей банк зачислил на расчетный счет российской организации.

На дату оплаты иностранному поставщику курс евро, установленный ЦБ РФ, составил 36, 5 руб. за евро.

Комиссионное вознаграждение банка составило 300 руб., которые были списаны с расчетного счета российской организации.

Задача 2.10. 20 июня 20__ г. на транзитный валютный счет ООО " Олимп" поступила валютная выручка в сумме 10000 евро. Предположим, что курс ЦБ РФ на этот день составил 35 руб. за евро.

22 июня 20__ г. ООО " Олимп" направило банку поручение на продажу 8000 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ на дату списания валюты с транзитного счета по поручению, составил - 35, 4 руб. за евро. Непроданная валютная выручка в этот же день была зачислена на текущий валютный счет.

На следующий день банк продал иностранную валюту по курсу 35, 1 руб. за евро. Предположим, что курс евро, установленный ЦБ РФ на дату продажи, составил 35, 3 руб. за евро. Комиссия банка составила 1500 руб.

Решение задачи 2.10.

В бухгалтерском учете ООО " Олимп" будут сделаны следующие записи:

20 июня 20__ г.:

1. Дебет 52, субсчет «Транзитный валютный счет», Кредит 62 – 350 000 руб. (10 000 евро x 35 руб.) – поступила валютная выручка на транзитный счет.

22 июня 2008 г.:

2. Дебет 57, субсчет 2 " Денежные средства для продажи валюты", Кредит 52, субсчет " Транзитный валютный счет", - 283 200 руб. (8000 евро x 35, 4 руб.) - направлена часть валютной выручки на продажу.

3. Дебет 52, субсчет 2 " Текущий валютный счет", Кредит 52, субсчет " Транзитный валютный счет", - 70 800 руб. ((10 000 евро - 8000 евро) x 35, 4 руб.) - остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

4. Дебет 57, субсчет 2 «Денежные средства для продажи валюты» Кредит 91– 3200 руб. (8000 евро x (35, 4 руб. – 35 руб.)) – отражена положительная курсовая разница от переоценки валюты.

23 июня 2008 г.:

5. Дебет 91 Кредит 57, субсчет 2 " Денежные средства для продажи валюты" - 282 400 руб. (8000 евро x 35, 3 руб.) - списана проданная валюта по официальному курсу ЦБ РФ.

6. Дебет 99 " Финансовый результат", субсчет " Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68, субсчет " Расчеты по налогу на прибыль" - 67 776 руб. (282 400 руб. x 24%) - отражено ПНО по операциям от продажи иностранной валюты.

7. Дебет 51 Кредит 91 - 280 800 руб. (8000 евро x 35, 1 руб.) - денежные средства от продажи иностранной валюты зачислены на расчетный счет по курсу продажи.

8. Дебет 68, субсчет " Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 " Финансовый результат", субсчет " Постоянное налоговое обязательство" - 67 392 руб. (280 800 руб. x 24%) - отражено ПНА по операциям от продажи иностранной валюты.

9. Дебет 68, субсчет " Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99 " Финансовый результат", субсчет " Постоянное налоговое обязательство" - 92 руб. ((67 776 руб. - 67 392 руб.) x 24%) - отражено ПНА по операциям от продажи иностранной валюты.

10. Дебет 91 Кредит 51 - 1500 руб. - удержано банком комиссионное вознаграждение.

11. Дебет 91 Кредит 57, субсчет 2 " Денежные средства для продажи валюты" - 800 руб. (8000 евро x (35, 3 руб. - 35, 4 руб.)) - отражена отрицательная курсовая разница от переоценки иностранной валюты.

12. Дебет 91 Кредит 52, субсчет " Транзитный валютный счет" - 1600 руб. (8000 евро x (35, 1 руб. - 35, 3 руб.)) - отражена отрицательная курсовая разница между курсом продажи и официальным курсом ЦБ РФ на дату продажи.

Для целей налогообложения прибыли налоговый учет результатов операции приобретения валюты отражается следующим образом:

1) в составе внереализационных доходов:

- положительная курсовая разница в размере 3200 руб., возникающая от переоценки валютных ценностей, проводимой в связи с изменением официального курса ЦБ РФ в соответствии п. 11 ст. 250 НК РФ;

2) в составе внереализационных расходов:

- отрицательная курсовая разница в размере 800 руб., возникающая от переоценки валютных ценностей, проводимой в связи с изменением официального курса ЦБ РФ в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ;

- отрицательная курсовая разница в размере 1600 руб., образующаяся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на валюту с пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ;

- комиссионное вознаграждение банка за проведение операции по продаже валюты в размере 1500 руб. в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли убыток от всех приведенных операций по продаже иностранной валюты составит: 700 руб. (3200 руб. - 800 руб. - 1600 руб. - 1500 руб.).

Тестовые задания к теме Учет поступления товаров

Тест 1

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: к расходам по заготовке и доставке товаров относятся

А) расходы по предпродажной подготовке;

Б) расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата;

В) таможенные пошлины.

Тест 2

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: сумма фактических затрат организации на приобретение товаров за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых расходов - это

А) фактическая себестоимость товаров, приобретенных за плату;

Б) рыночная стоимость товаров;

В) покупная стоимость товаров.

Тест 3

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: если транспортные расходы по доставке товаров от поставщика до покупателя произведены покупателем, причем покупатель является плательщиком, то они:

А) включаются поставщиком в стоимость товаров и отдельно покупателем не учитываются;

Б) включаются покупателем в фактическую стоимость товаров;

В) учитываются в составе расходов на продажу.

Тест 4

Задание: в предложении пропущено несколько слов. Впишите пропущенные слова, чтобы высказывание стало истинным.

Вопрос: расходы по заготовке и доставке товаров до центральных складов организации, производимые до момента передачи этих товаров в продажу, могут либо включаться в фактическую себестоимость товаров, либо относиться к ____________.

Тест 5

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: какой из перечисленных учетных документов является основанием для приемки товарно-материальных ценностей, вес которых при их получении от поставщика определяется вместе с тарой:

А) накладная;

Б) сопроводительный реестр сдачи документов;

В) акт о завесе тары.

Тест 6

Задание: в предложении пропущено слово. Впишите пропущенные слова, чтобы высказывание стало истинным.

Вопрос: при _______________ методе учета товары учитываются на карточках сортового учета, где отражаются наличие и движение товаров отдельно по каждой партии товаров.

Тест 7

Задание: найдите правильный вариант ответа из трех предложенных.

Вопрос: товары, не принадлежащие организации на праве собственности, а принятые на ответственное хранение или для реализации по договору комиссии, отражаются на счете:

А) 41 «Товары»;

Б) 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» или 004 «Товары, принятые на комиссию»;

В) 76-2 «Расчеты по претензиям».

Тест 8

Вопрос: поставки, при которых на товары, поступившие в организацию, отсутствуют товаросопроводительные или расчетные документы, называются __________.

Задача 3.1

ООО «ЮЛИС» - торговая организация, специализирующаяся на оптовой продаже сахара. Остаток сахара на складах организации на 01.11.1_ составляет 15000кг. Стоимость товарного остатка по данным бухгалтерского учета составила 300000руб.

03.11.1_ ООО «ЮЛИС» в соответствии с договором №99 от 27.10.1_ по товарно-транспортной накладной №2145 получила от АО «Алекс» партию сахара в количестве 5000кг по 22руб., НДС 10%.

5.11.1_г. по товарной накладной №928 со склада был отпущен сахар ООО «Премьер» в количестве 10000кг по цене 33руб. за 1кг с учетом НДС 10%.

Оплата за поставленный сахар произведена в полной сумме задолженности 10.11.1 _ путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п\п №432.

16.11.1_ в соответствии с договором №169 от 12.11.1_ по товарно-транспортной накладной №687 получила от ООО «ЛИОН» 12000кг сахара по 23, 1руб., НДС 10%.

21.11.1_ в соответствии с договором №99 от 27.10.1_ по товарно-транспортной накладной №2191 получила от АО «Алекс» партию сахара в количестве 4000кг по 25, 3руб., НДС 10%.

25.11.1_ произведена оплата за поставленный сахар ООО «ЛИОН» в полной сумме задолженности путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п\п №458.

28.11.1_ по товарной накладной №1003 со склада был отпущен сахар ООО «Славутич»» в количестве 21000кг по цене 33руб. за 1кг с учетом НДС 10%.

Задание. Отразить продажу товара на счетах бухгалтерского учета и определить стоимость проданного товара и товарный остаток различными методами.

Задача 3.2

ООО «Керама» - специализированный магазин по продаже керамических изделий. В соответствие с учетной политикой организации товары учитываются по покупным ценам.

По состоянию на 01.11.201_ в магазине было произведено снятие товарных остатков в покупных ценах – 150000руб.

15.11.201_ по товарно-транспортной накладной №134, счету-фактуре №266 согласно договору №200 от 05.11.201_ г. были получено от фабрики керамических изделий ЗАО «Каскад» следующие товары:

12 3 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒