ФАКТЫ ВЫЯВЛЕННЫЕ В ХОДЕ АУДИТА

 

1. Бухгалтерия предприятия начислила амортизацию ОС за от­четный год (см. табл. 2). Необходимо проверить правильность на­числения амортизации по зданию и мебели на 31.12 ___г. если:

- административное здание принято на баланс 01.01.12 г.;

- ликвидационной стоимости не имеет;

- срок полезного использования 20 лет;

- амортизация начисляется методом равномерного списания;

- мебель принята на баланс 20.01.13 г.;

- амортизация начисляется по сумме чисел лет полезного срока использования;

- срок полезного использования 5 лет;

- ликвидационной стоимости нет.

 

2. Предприятие 30.12.___г. приобрело автофургон для доставки готовой продукции. Счет на оплату получен и оплачен в тот же день, но сумма счета не отражена в учетных записях.

Необходимо внести корректирующие проводки, счет на автофургон включает:

автофургон 250 000руб.

доставка продавцом 10 000руб.

техобслуживание в течение года 3 000руб.

НДС 52 600руб.

ИТОГО 315 600руб.

 

3. Остатки по счету 58.1 на 31.12.__г. отражают акции Сбербанка, проценты на конец года, причитающиеся предпри­ятию в сумме 180 500 руб. не начислены бухгалтерией. Необходимо отразить начисление процентов.

4. Остаток по счету «Краткосрочные кредиты банка» отражает краткосрочный кредит банка, предоставленный предприятию 20.11.___ г., проценты за его использование в отчетном году со­ставляют 19 688 руб., не отражены бухгалтерской записью. Отразите начисление %.

5. После проведения инвентаризации оказалось, что общая стои­мость запасов, реально хранящихся на складе материалов (10.1), на 123 400 руб. меньше стоимости, отраженной в учетных записях. Не­обходимо скорректировать разницу. Недостачу удержать с виновни­ка Рябченко А.А.

6. 30.12.___г. совет директоров предприятия объявил о выпла­те дивидендов, которые будут выплачены 20.03.__г. на сумму 200 000 руб. Бухгалтерия не делала никаких проводок. Отразите на­числение дивидендов.

7. Начальнику отдела сбыта, совместителю Струкову И.В. не начислены отпускные за ноябрь 20___года в размере 7000 руб. Сделать бухгалтерскую проводку с соответствующими начисления­ми и удержаниями.

8. Предприятие проанализировало состояние счетов дебиторской задолженности и приняло решение уточнить как безнадежный долг на сумму 20 000 руб. Это означает, что сальдо счета «Резерв по со­мнительным долгам» должно быть скорректировано в соответствии с реальными ожиданиями.

9. 27.12.___г. предприятие получило аванс в размере 1 800 000 руб. за готовую продукцию, которая по плану будет отгружена толь­ко в следующем периоде. В день получения аванса вся сумма отне­сена на выручку. Правильно ли поступила бухгалтерия? Нужно ли делать корректирующую проводку по отражению дохода за отчет­ный период?

10. За текущий ремонт офисного оборудования, выполненный 29.10.___г., ремонтная организация 12.12.__г. предъявила счет на сумму 100 000 руб.(включая НДС), который оплачен в тот же день. Бухгалтерия не отразила в учете данную операцию.

11. В бухгалтерию предприятия поступила жалоба от работницы цеха №4 Курочкиной М.М. о неправильном удержании с нее НДФЛ за ноябрь отчетного года в размере 1 800 руб. Необходимо провести перерасчет НДФЛ с данного сотрудника. Курочкина - постоянный работник, имеет двух детей школьного возраста.

 

Таблица 4

Расчет оплаты труда за 20__г. Курочкиной М.М.

 

№ п/п	Период	Начислено, руб.	Льготы, руб.	НДФЛ, руб.	Выдано, РУ6-
	Январь	Оклад 7 200	1 600		6 472
	Февраль	Оклад 7 200, премия 3 000	1 600	1 092	8 908
	Март	Оклад 7 200	1 600		6 472
	Апрель	Оклад 7 200, премия 2 000, мат. помощь 1 000	1 600
	Май	Оклад 5 000	1 600		4 560
	Июнь	Оклад 7 200 б/л за май 2 200	1 600		6 472
	Июль	Оклад 7 200	1 600		6 472
	Август	Отпускные 8 000
	Сентябрь	Адм. отпуск
	Октябрь	Оклад 7 200			6 184
	Ноябрь	Оклад 7 200			6 264
	Декабрь	Оклад 7 200			6 264

12. Руководство предприятия передало безвозмездно 28.12.___г. детскому дому № 14 два телевизора на сумму 120 000 руб. (которые числятся на балансе, строка прочие табл. 2). Бухгалтерские записи не отражают данную операцию.

13. 20.11.__г были закуплены ценные подарки на сумму 300 000 руб. (включая НДС) за счет прибыли отчетного периода для премирования сотрудников предприятия по итогам года. Подарки вручены 28.12. г: Скворцу В.В на сумму 50 000 руб., Зубкову К.К - 50 000 руб., Зойченко Н.Н. - 70 000 руб., Виннику К.К. - 3 000 руб., Носку М.Д. - 50 000 руб., Киряеву А.А. - 50 000 руб., одно­временно подарки списаны бухгалтерскими записями. Бухгалтерские записи по удержанию НДФЛ с подарков отсутствуют.

Таблица 5

Корректирующие проводки

 

Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит

 

Таблица 6

Исправленный баланс АО «Мода»

 

Код счета	Исходный баланс,	Корректирующие записи, руб.	Исправленный баланс, руб.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

 

ОЦЕНКА СУЩЕСТВЕННОСТИ ВЫЯВЛЕННЫХ ОШИБОК

 

Оценить существенность выявленных в ходе проверки ошибок позволяет такое понятие, как уровень существенности.

Уровень существенности - максимально допустимый размер ошибки, который может быть показан в информации.

Уровень существенности определен, исходя из опыта ведущих аудиторских фирм, в процентах от значения базового показателя, показанного в отчетности.

Мировая практика рекомендует в качест­ве базовых показателей отчетности - валюту баланса, выручку от продаж и прибыль до налогообложения.

Рекомендуемый уровень существенности составляет 1-4% для выручки, 5-10% для балансо­вой прибыли (до налогообложения), 1-10% для валюты баланса.

Конкретное численное значение уровня существенности уста­навливается внутрифирменным стандартом, на основе анализа сле­дующих факторов: состояние отрасли, стабильность хозяйственного права, политическая стабильность, масштаб бизнеса, финансовое по­ложение предприятия, квалификация руководства и персонала бух­галтерии, новизна клиента, наличие у него аудиторских или налого­вых проверок в прошлом. При стабильном положении предприятия показатель минимален и, напротив, при наличии большого числа от­рицательных факторов максимален.

На основе выбранного уровня существенности выбирают базо­вые статьи отчетности. Базовые статьи выбирают следующими ме­тодами:

- метод ключевых по риску показателей, т.е. выбор показателей с наибольшей вероятностью ошибок;

- метод основного массива, т.е. выбор показателей с наибольшей суммой;

- метод ключевых показателей по последствиям, т. е. выбирают те показатели, ошибки в которых могут вызвать существенные по­следствия.

Задание

1. Выбрать приемлемый уровень существенности на основании данных табл. 7.

2. Выбрать базовые статьи баланса, используя метод основного массива и ключевых по риску статей.

3. Оценить достоверность базовых статей и отчетности в целом в табл. 8.

 

Таблица 7

Факторы, определяющие уровень существенности

 

№ п/п	Фактор	Влияние	Оценка влияния
	Характеристика и состояние отрасли, к которой относится предприятие	Отрасль традиционная, со­стояние стабильное
	Стабильность хозяйственного права	Законодательные и норма­тивные акты, связанные с бизнесом клиента, подверга­лись изменениям незадолго до проверки
	Вид деятельности	Производство
	Масштаб бизнеса	Крупный
	Финансовое положение пред­приятия	Устойчивое
	Склонность руководства к рис­ку	В меру рискованно
	Опыт и квалификация бухгал­тера	Достаточные
	Загруженность бухгалтерии	Персонал в меру загружен, имеет время на повышение квалификации
	Давление на бухгалтерию со стороны руководства	Присутствует ограниченно
	Наличие нестандартных опера­ций	Незначительно
	Организация бухучета и доку­ментооборота на предприятии	Недостаточная
	Организация внутреннего кон­троля	Организован, но недостаточ­но надежен
	Информированность аудитора о клиенте	Клиент давно и хорошо зна­ком
	Наличие налоговых проверок	Г од, предшествующий от­четному, не проверялся
	Опыт и квалификация аудито­ров	Высокие
	Планируемый объем проверки	Средний

В результате оценки факторов влияющих на достоверность информации уровень существенности составляет ______________

 

Таблица 8

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: