Банковский баланс и особенности его построения.

⇐ ПредыдущаяСтр 14 из 14

Бухгалтерский баланс коммерческого банка — основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов, положенных и основу его построения в соответствии с МСФО 30, является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных— по мере снижения степени их востребования. В отечественной же практике бухгалтерского учета статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В формах бухгалтерского баланса, представляемых Национальный Банк РК, используются и прежние принципы, и международные подходы.

В соответствии с МСФО бухгалтерский баланс любой организации должен состоять как минимум из следующих статей:

1) основные средства;

2) нематериальные активы;

3) финансовые активы (включая пункты 4, 6, 7);

4) инвестиции, учтенные по методу участия;

5) запасы;

6) торговые и другие дебиторские задолженности;

7) денежные средства и их эквиваленты;

8) задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;

9) налоговые обязательства и требования;

10) резервы;

11) долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

12) доля меньшинства;

13) выпущенный капитал и резервы.

Баланс банка помимо указанных статей должен представлять информацию о следующих активах и обязательствах.

Активы:

¾ денежные средства и остатки на счетах в центральном банке;

¾ казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в центральном банке;

¾ правительственные и другие ценные бумаги, хранимые для последующих операций с ними;

¾ размещения средств в других банках, ссуды и авансы им;

¾ прочие размещения на денежном рынке;

¾ ссуды и авансы клиентам;

¾ инвестиционные ценные бумаги.

Пассивы:

¾ депозиты других банков;

¾ другие депозиты денежного рынка;

¾ суммы задолженности другим вкладчикам;

¾ депозитные сертификаты;

¾ простые векселя и прочие пассивы;

¾ прочие заемные средства.

В банковской деятельности существенное влияние на финансовое состояние организаций и на уровень рисков, присущих их деятельности, оказывают потенциальные обязательства и различные условные события, находящие свое отражение на забалансовых счетах бухгалтерского учета. Поэтому МСФО 10 с одноименным названием «Условные события и события, происшедшие после отчетной даты имеет особое значение для кредитных организаций. У последних, в силу специфики их деятельности, данные статьи составляют значительные суммы, намного превышающие объемы аналогичных операций у других нефинансовых компаний.

Второй по значимости формой финансовой отчетности является отчет о прибылях и убытках.В соответствии с МСФО 1 в его состав должны включаться как минимум следующие статьи:

1) выручка;

2) результаты операционной деятельности;

3) затраты по финансированию;

4) доля прибылей и убытков в ассоциированных компаниях и от участия в совместной деятельности;

5) расходы по налогу;

6) прибыль или убыток от обычной деятельности;

7) результаты чрезвычайных обстоятельств;

8) доля меньшинства;

9) прибыль или убыток за период.

Кроме перечисленных статей отчета о прибылях и убытках, банки должны включать в него следующие статьи:

1) проценты и аналогичные доходы;

2) процентные и аналогичные расходы;

3) доход в форме дивидендов;

4) доход в форме комиссионных и гонораров;

^г> ) прибыль за вычетом убытков по коммерческим бумагам;

6) прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам;

7) прибыль за вычетом убытков от валютных операций;

8) прочий операционный доход;

9) убытки по ссудам и авансам;

10) общие административные расходы;

11) прочие операционные расходы.

При этом статьи доходов и расходов в отчете должны показываться развернуто (отдельно доходы и расходы) с тем, чтобы пользователи информации о деятельности банка могли правильно оценить эффективность отдельных видов банковской деятельности.

Третьей формой финансовой отчетности является отчет об изменениях капитала(собственных средств акционеров). Эта форма отчетности является относительно новой и для нефинансовых организаций, и для банков. Изменения в капитале, произошедшие за отчетный период, представляются по элементам (уставный капитал, эмиссионный доход, фонд переоценки по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, фонд переоценки основных средств, фонд накопленных курсовых разниц, нераспределенная прибыль (накопленный дефицит)) и по соответствующим факторам на начало и конец отчетного (или нескольких) периодов. Чаще всего используют столбцовый вариант данного отчета, когда движение каждого элемента собственного капитала отражается в отдельном столбце.

При составлении данной формы отчетности наиболее существенным является то, что практически все доходы и расходы за период должны включаться в показатель чистой прибыли или убытка, и только лишь некоторые из них (такие, например, как суммы прироста или снижения статей капитала от переоценки и определенные виды курсовых разниц) относятся непосредственно на счет капитала и влияют на его величину.

В отличие от отчета об изменениях капитала, отчет о движении денежных средствбанками составляется уже в течение достаточно длительного периода времени (хотя и не в полной мере в соответствии с МСФО). Принципиальным отличием данного отчета от других является то, что операции и события хозяйственной деятельности организации отражаются в нем лишь при поступлении или выбытии денежных средств и их эквивалентов, в то время как данные бухгалтерского учета, лежащие в основе построения балансового отчета, отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях в капитале, формируются на принципах начисления. Построение данного отчета должно осуществляться на основе специальных учетных данных по операциям, связанным с движением денежных средств и их эквивалентов на банковских счетах.

Если финансовая отчетность предназначена в основном для внешних субъектов финансового анализа, то система информации, накапливаемая на счетах бухгалтерского учета, относится к числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу работников самого банка.

Учетная политика — важнейший документ, обеспечивающий получение информации, необходимой при проведении как внутреннего финансового анализа в банке, так и внешнего анализа, например, надзорными органами. Он включает:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета кредитной организации, исходя из Плана счетов, утвержденного Национальным Банком Республики Казахстан;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технологию обработки учетной информации;

- порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

- прочие вопросы организации бухгалтерского учета в банке.

Кроме того, в методическом разделе учетной политики должны находить отражение вопросы, касающиеся учетной и налоговой политики организации, как совокупности способов ведения бухгалтерского и налогового учета, в частности порядка начисления амортизации основных средств, нематериальных активов и отдельных видов и категорий материальных запасов, учета общехозяйственных расходов и курсовых разниц, перечня создаваемых резервов и т. п.

Сегодня учетная политика кредитной организации представляет собой реальный инструмент управления банком, инструмент финансового и налогового планирования его деятельности, минимизации его налоговых платежей.

Современные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в отечественных кредитных организациях составлены в основном с учетом наиболее существенных требований международных стандартов и предполагают следующее.

1. Непрерывность деятельности — предположение, что кредитная организация не собирается прекращать свою деятельность в обозримом будущем.

2. Постоянство правил ведения бухгалтерского учета в кредитной организации.

3. Осторожность в оценке и раздельное отражение в учете активов, пассивов, доходов и расходов в целях недопущения переноса уже существующих рисков на последующие периоды.

4. Отражение доходов и расходов но методу начисления (пока этот принцип реализуется лишь в публикуемой отчетности; ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляется по кассовому методу).

5. Отражение операций в день их совершения.

6. Раздельное и в развернутом виде отражение в учете активов и пассивов.

7. Преемственность входящего баланса — соответствие остатков на начало отчетного периода остаткам на конец предыдущего периода по балансовым и внебалансовым счетам.

8. Приоритет содержания над формой.

^9.Отражение операций банка в денежном выражении

10. Открытость, которая предполагает, что отчетность должна быть достоверной, понятной пользователю и недвусмысленной.

11. Соблюдение принципа консолидации для отчетности кредитных организаций, имеющих филиалы, или для банковских групп.

І2. Отсутствие активно-пассивных счетов.

І3. Отсутствие самостоятельных разделов по учету иностранных операций.

14. Раздельный учет в доходах и расходах банков финансовых результатов от операций с ценными бумагами.

Основные противоречия между казахстанской системой бухгалтерского учета и отчетности и принятыми в международной практике стандартами финансовой отчетности постепенно стираются.

2. Методы анализа банковского баланса.Наличие прозрачной и полезной информации об участниках рынка и их операциях является важным элементом эффективного рынка, а также ключевым условием действенности рыночной дисциплины. Чтобы банковское управление и надзор с учетом риска были эффективными, полезная информация должна предоставляться всем основным участникам, в число которых входят (как показано в главе 3) органы надзора, владельцы акций и облигаций (в т.ч. потенциальные), вкладчики и другие кредиторы, банки-корреспонденты и другие банки, стороны контрактных отношений и общественность. Сами по себе рынки не обеспечивают достаточного уровня раскрытия информации. Хотя рыночные силы, как правило, уравновешивают предельные выгоды и затраты на раскрытие дополнительной информации, конечный результат не всегда соответствует реальным потребностям участников.

Принятие Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) (International Accounting Standards — IAS) послужило необходимым шагом к обеспечению прозрачности и должного понимания финансовой отчетности. В 1989 г. в МСФО были включены «Основы подготовки и представления финансовой отчетности» («Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements»). Тем самым преследовались следующие цели:

- прояснить для внешних пользователей концепцию, лежащую в основе подготовки и представления финансовой отчетности;

- обеспечить руководство для выработки дальнейших стандартов финансовой отчетности;

- помочь составителям отчетности, аудиторам и пользователям лучше понимать МСФО и решать проблемы, не учтенные в стандартах.

В соответствии с международными стандартами финансовая отчетность составляется на основе принципа, согласно которому хозяйственный объект рассматривается как действующее предприятие, продолжающее операции. Учет производится по принципу начисления; иными словами, результаты операций и других событий должны признаваться в момент их совершения и учитываться в финансовой отчетности того периода, к которому они относятся.

Качественными характеристиками информации, содержащейся в финансовой отчетности, являются свойства, делающие ее полезной. Если всесторонняя полезная информация отсутствует, менеджеры могут не видеть реального финансового состояния своего банка, а ключевые участники могут быть введены в заблуждение, что, в свою очередь, нарушит рыночную дисциплину. Напротив, соблюдение основных качественных характеристик информации и стандартов финансовой отчетности, как правило, позволяет получить правдивую и достоверную картину.

Анализ финансового состояния банка следует начинать с изучения эффективности управления его пассивами, поскольку активные операции по размещению средств могут быть осуществлены лишь после проведения операций по привлечению ресурсов.

Особенностью банковского бизнеса является традиционно низкое соотношение капитала и обязательств, в принципе неприемлемое для любого другого вида бизнеса, не связанного с финансовыми услугами. При этом важно, чтобы сумма капитала соответствовала рискам, присущим банковским активам, и обеспечивала тем самым платежеспособность банка в любой момент времени.

Основную же долю в пассивах коммерческих банков, как правило, составляют средства клиентов, средства других банков, выпущенные банками долговые обязательства. Структура пассивов меняется в зависимости от текущей рыночной ситуации и обусловливает цену, а значит и доходность активных операций. При этом структура пассивов зависит от используемых банком стратегий и методов управления активами и пассивами.

Соотношение различных элементов пассивов кредитной организации характеризует разную степень риска, присущую источникам финансирования деятельности банка.

Вопросы для самопроверки

1. Баланс коммерческого банка. Отчет о доходах и расходах банка. Отчет об источниках и использовании средств. Отчет об акционерном капитале.

2. Источники доходов банка.

3. Расходы коммерческого банка.

4. Формирование и использование прибыли коммерческого банка.

5. Основные направления анализа. Факторы, влияющие на доходы и расходы банка.

Рекомендуемая литература.

1. Банковское дело: стратегическое руководство. Под ред. В.Платонова, М.Хиггинса, М., Консолтбанкир, 1998г.

2. Банковское дело. Учебник под ред. д.э.н., профессора Искакова У.М., Алматы, Экономика, 2011 г.

3. Банковское дело. Учебник под ред. д.э.н., профессора Лаврушина О.И., Москва, 2008г.

4. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. М.: ИКЦ «ДИС», 2006 г.

5. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: «Финансы и статистика», 2005г.

6. Роуз С. Питер. Банковский менеджмент. Предоставление финансовых услуг. Москва, Дело ЛТД, 1998 г.

7. Рид, Коттер, Гилл, Смит. Коммерческие банки.М., 1994.

8. Спицин И.О., Спицин Я.О. Маркетинг в банке. М, 1998 г.

9. Усоскин В. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М., Ваззар-Ферро, 1998 г.

Тема 22. Открытие банка и порядок лицензирования банковских операций. Реструктуризация. Реорганизация. Консервация банков. Ликвидация банков. Регулирование и надзор банковской деятельности в Республике Казахстан

Цель: Рассмотреть особенности открытия, реструктуризации, реорганизации, ликвидации БВУ, а также особенности регулирования и надзора за БВУ РК.

Вопросы лекции:

1. Порядок открытия коммерческих банков на территории РК.

2. Документы, обязательные для получения разрешения для открытия банка.

3. Государственная регистрация и оформление банка как юридического лица.

4. Сущность и необходимость проведения реструктуризации, реогранизации и консервации банков второго уровня в Республике Казахстан.

5. Система банковского надзора, её составляющие.

6. Рейтинговая система CAMELS.

Содержание лекции:

Порядок открытия и лицензирования банков второго уровня определяется Законом «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан». Разрешение на создание банков на территории выдается НБ РК. Поскольку банки являются центром аккумуляции денежных средств, их деятельность всегда связана с риском потери крупных денежных ресурсов. Естественно, государство не может допустить этого и предусматривает определенные требования к лицензированию банков, установлению определенных ограничений их деятельности, обеспеченности капиталом, ликвидности, формированию обязательных резервов и др.

Обычно контроль за выполнением требований осуществляется НБ РК. В то же время внутрибанковское регулирование производится и самими банками самостоятельно. В частности, по следующим направлениям:

1. совершенствование организационной структуры банка (новые подразделения, отделы, службы, маркетинг, анализ и др.);

2. разработка новых и совершенствование действующих положений, инструкций и других внутрибанковских корпоративных документов;

3. определение целей, приоритетов, методов, способов банковской политики и ее реализации;

4. разработка практических мер, направленных на устранение рисков в деятельности банка и выбор гарантий;

5. выработка мер, направленных на повышение квалификации кадров (обучение, перепрофилирование и т.д.);

6. организация действенности оперативного внутрибанковского контроля.

Для получения разрешения на открытие банка учредители банка представляют в уполномоченный орган следующие документы:

1. заявление на казахском или русском языках о выдаче разрешения на открытие банка;

2. учредительные документы вновь создаваемого банка: учредительный договор, устав, протокол принятия устава и назначения (избрания) органов банка;

3. финансовую отчетность, включая консолидированную, за последние два завершенных финансовых года, отчет аудиторской организации о финансовом состоянии учредителей;

4. см. стар. ред. документы лиц, предлагаемых на должности руководящих работников банка в соответствии с требованиями Закона о банках, в том числе не менее трех членов правления банка;

5. подробная организационная структура вновь создаваемого банка;

6. положение о службе внутреннего аудита вновь создаваемого банка;

7. положение о кредитном комитете вновь создаваемого банка;

8. бизнес-план вновь создаваемого банка, раскрывающий стратегию деятельности, направления и масштабы деятельности, финансовые перспективы (бюджет, расчетный баланс, счет прибылей и убытков за первых три финансовых (операционных) года, план маркетинга (формирования клиентуры банка), план привлечения трудовых ресурсов;

9. нотариально либо иным законным образом удостоверенный документ, подтверждающий полномочия заявителя на подачу заявления от имени учредителей.

Заявление рассматривается уполномоченным органом в течение трех месяцев со дня представления заявителем последней дополнительной информации или документа, запрошенного уполномоченным органом, но не более шести месяцев со дня приема заявления.

Отчет аудиторской организации признается действительным при условии представления документов, подтверждающих, что она: независима от учредителей проверяемых банков и их должностных лиц; уполномочена на проведение аудита банков в соответствии с лицензией уполномоченного государственного органа по регулированию в области аудиторской деятельности и контролю за деятельностью аудиторских и профессиональных аудиторских организаций или компетентного органа государства, резидентом которого является.

При создании банков с участием нерезидентов Республики Казахстан учредители дополнительно к перечню документов представляют письменное уведомление уполномоченного органа соответствующего государства о том, что данному лицу разрешается владеть акциями банка-резидента Республики Казахстан, либо заявление уполномоченного органа соответствующего государства о том, что такое разрешение по законодательству государства указанного учредителя не требуется.

Уполномоченный орган вправе запросить дополнительную информацию или документы, необходимые для принятия решения о выдаче разрешения на открытие банка.

Заявление о выдаче разрешения на открытие банка может быть отозвано заявителем в любой момент его рассмотрения уполномоченным органом.

Сведения об учредителях должны содержать:

1) для учредителей - юридических лиц: сведения согласно приложению 2, к которым прилагаются нотариально засвидетельствованная копия свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) в качестве юридического лица и нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов (устава, учредительного договора); информацию, подтверждающую выполнение требований;

2) для учредителей - физических лиц - сведения согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

Решение о выдаче, отказе в выдаче, отзыве разрешения на открытие банка принимается Правлением уполномоченного органа и письменно уведомляет заявителя о принятом решении.

Отказ в выдаче разрешения на открытие банка производится по основаниям: несоответствие учредительных документов банка действующему законодательству; несоответствие наименования банка; несоответствие размера, состава и структуры уставного капитала банка требованиям; неустойчивость финансового положения учредителей банка; в случаях, когда учредитель: имеет не погашенную или не снятую в установленном законом порядке судимость за преступления, совершенные в сфере экономической деятельности, за коррупционные и иные преступления против интересов государственной службы и государственного управления; занимал должность первого руководителя совета директоров, первого руководителя правления или его заместителя, главного бухгалтера финансовой организации в период не более чем за один год до принятия уполномоченным органом решения о консервации финансовой организации, о принудительном выкупе ее акций, о лишении лицензии финансовой организации, а также о принудительной ликвидации финансовой организации или признании ее банкротом в установленном законодательством Республики Казахстан порядке. Указанное требование применяется в течение пяти лет после принятия уполномоченным органом решения о консервации финансовой организации, принудительном выкупе ее акций, о лишении лицензии финансовой организации, а также о принудительной ликвидации финансовой организации или признании ее банкротом в установленном законодательством Республики Казахстан порядке.

Отзыв разрешения на открытие банка производится по основаниям:

а) принятия банком решения о добровольном прекращении своей деятельности путем реорганизации или ликвидации;

б) принятия судом решения о прекращении деятельности банка;

в) установления в деятельности юридического лица, зарегистрированного в качестве банка, нарушений;

г) обнаружение в течение одного года со дня государственной регистрации юридического лица в качестве банка недостоверности сведений, на основании которых было выдано разрешение;

д) неполучение лицензии на проведение банковских операций в течение одного года со дня государственной регистрации юридического лица в качестве банка;

е) неоплата уставного капитала в течение одного года после государственной регистрации юридического лица в качестве банка;

и) нарушение условий деятельности, предусмотренных банковским законодательством для юридического лица, зарегистрированного в качестве банка.

Порядок и условия выдачи банку лицензии на проведение

банковских и иных операций.

Лицензиаром выступает НацбанкРеспублики Казахстан.

Вновь созданный банк для получения лицензии на проведение банковских и иных операций подает следующие документы:

- заявление;

- документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора (платежное поручение);

- копии платежных документов, подтверждающих оплату первоначального уставного капитала банка (платежные поручения, приходные кассовые ордера);

- положительное заключение Национального Банка о возможности выдачи лицензии на проведение банковских операций;

- документ, подтверждающий, что банк является участником системы обязательного гарантирования депозитов для приема депозитов, открытия и ведения счетов физических лиц.

- бизнес-план банка, основные направления деятельности и сегмент рынка, на который ориентирован заявитель, виды услуг, план маркетинга, риски, связанные с профессиональной деятельностью заявителя, и способы их снижения, финансовые перспективы (расчетный баланс, счет доходов и расходов за первые три финансовых (операционных) года), план привлечения трудовых ресурсов;

- список филиалов банка (при наличии таковых), которые будут участвовать в осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг;

- копию штатного расписания банка с указанием фамилий, имен и при наличии - отчеств работников, занимаемых ими должностей;

- положения о структурных подразделениях, на которые будут возложены функции по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг;

- документы, подтверждающие выполнение банком требований к программно-техническим средствам и иному оборудованию, необходимых для осуществления деятельности на рынке ценных бумаг, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Переоформление лицензии банку производится по основаниям и в порядке, предусмотренном Законом о лицензировании.

Уполномоченный орган при утере, порче лицензии в течение десяти рабочих дней со дня получения письменного заявления банка производит выдачу дубликата лицензии с присвоением нового номера и надписью «Дубликат» в правом верхнем углу лицензии.

Условием получения лицензии на осуществление операции по приему депозитов, открытию и ведению банковских счетов физических лиц является функционирование банка в течение одного календарного года с даты получения вновь созданным банком лицензии на проведение банковских операций.

В случае принятия уполномоченным органом решения о выдаче банку лицензии на дополнительные виды банковских и иных операций, а также видов деятельности на рынке ценных бумаг, банку выдается новая лицензия с включением в нее дополнительных видов банковских и иных операций, а также видов деятельности на рынке ценных бумаг. Прежняя лицензия банка подлежит возврату в уполномоченный орган.

Приостановление либо прекращение лицензии банка на проведение всех или отдельных видов банковских и иных операций, а также всех или отдельных видов деятельности на рынке ценных бумаг производится по основаниям, предусмотренным законодательными актами Республики Казахстан.

Решение уполномоченного органа о приостановлении либо лишении лицензии направляется для исполнения банку.

Банк, лицензия у которого приостановлена, ежемесячно не позднее десятого числа каждого месяца (до даты возобновления действия лицензии либо окончания срока приостановления лицензии) уведомляет уполномоченный орган о мероприятиях, проведенных банком по устранению выявленных нарушений.

Добровольный возврат банком лицензии на проведение отдельных банковских или иных операций и (или) осуществления видов деятельности на рынке ценных бумаг (в том числе исключение из лицензии отдельных видов операций и (или) деятельности) на основании заявления банка может быть произведен только после исполнения банком всех обязательств по данным операциям или видам деятельности.

Информация о добровольном возврате лицензии публикуется банком в средствах массовой информации республиканского значения не позднее шестидесяти календарных дней до даты ее возврата уполномоченному органу. Банк при добровольном возврате уполномоченному органу лицензии одновременно с ходатайством представляет письмо о подтверждении исполнения мероприятий, указанных в настоящем пункте.

Регулирование экономики необходимо при любой системе отношений, так как регулирование позволяет двигаться вперед поэтапно, заранее планируя и прогнозируя основные показатели, которые в будущем обеспечат функционирование всей экономики.

Рыночная экономика была воспринята как процесс, который невозможно совместить с государственным регулированием. Однако в последнее время становится очевидным, что регулирование можно адаптировать и к рыночным условиям.

Переход казахстанской экономики к рынку потребовал переосмысления роли и места государственного регулирования и управления. В последнее десятилетие система государственного регулирования в сочетании с элементами рыночных отношений даже в условиях рыночной стихии дала возможность преодолеть многие негативные процессы и обеспечить достаточно эффективное функционирование финансовой системы.

Система банковского надзора - это система мер регулирования и контроля за движением денежных потоков в банковской системе, основной задачей которой является формирование финансово устойчивой банковской системы, содействующей решению проблем стабилизации и экономического роста. Направлена на предотвращение таких макроэкономических последствий, как: системный финансовый кризис, чрезмерное изменение денежной массы, крах платежной системы. На микроэкономическом уровне задачи СБД направлены на: повышение эффективности работы банковского сектора, защита интересов вкладчиков, развитие здоровой конкуренции внутри банковского сектора и предотвращение крупной концентрации в банковском секторе, ориентирование банковских денежных потоков в реальный сектор экономики. Систему банковского надзора образуют надзорный орган, принципы осуществления надзора (Базельские принципы эффективного банковского надзора), методы надзора. По мере развития банковского надзора сущность его заключается в основном в активном управлении ликвидности и качества менеджмента в банках.

Банковский надзор осуществляется 2 методами: дистанционный надзор и инспекционный надзор.

Дистанционный надзор - заключается в систематическом анализе регулярно предоставляемой банками отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах, по валютным операциям, по пруденциальным нормативам, кредитный регистр, по участию банков в уставном капитале других юр лиц и т.д.). Дистанционный надзор- это регулирование выполнения банками регуляторных нормативов. В дистанционном надзоре метод соответствия нормам и метод анализа тенденций определяют динамику изменения коэффициентов, метод группового сравнительного анализа позволяет выявить в группе банков проблемные с ухудшающимися показателями, оценить конкурентную среду. Дистанционный надзор – это система раннего предупреждения кризисов в банках, хотя он не может выявит все риски, стоящие перед банком. По финансовым показателям и статистической отчетности, полученным по дистанционному надзору проводится ежеквартальный комплексный анализ «Статус-репорт» всех крупных, а также проблемных банков имеющих рейтинги 3-«посредственный», 4- «предельный», 5-«неудовлетворительный» согласно системе CAMELS. Кроме того, итоги ежемесячного обзора оформляются в дистанционные «статус-обзоры». Статистическая информация и финансовые коэффициенты обрабатываются с системе дистанционного банковского надзора «BOSS»

Инспекционный надзор - производится с выездом инспектора в учреждение. Инспектирование проводится с целью определения его реального финансового и институционального состояния, достоверности данных отчетов, соответствия действий сотрудников банка законодательству. Комплексная инспекция- проверка деятельности банка, по результатам которой дается оценка финансового и институционального состояния банка с использованием системы рейтинговой оценки CAMELS. Ограниченная инспекция- проверка деятельности банка по отдельным вопросам финансового и институционального состояния. Специальная инспекция- проверка деятельности банка по специализированным направлениям: кастодиальная деятельности, по трастовым операциям, по валютным операциям, информационные технологии в банке, платежные системы. Инспекция может проводится по обращениям государственных органов, в том числе для производства уголовных дел. Инспекция может быть плановая и внеплановая (внезапная). По плановой инспекции составляется задание инспекции (указываются вопросы и сроки, обычно это 1 месяц), которое основывается на выявленных дистанционным надзором недостатках и нарушениях в деятельности банка, текущего финансового состояния банка. Инспектирование проводится по любым вопросам банковской деятельности, особенно в отношении наличия эффективной корпоративной системы управления рисками. Результаты комплексной проверки оформляются в рейтинговую оценку по системе

C- адекватность капитала

A- качество активов

M-менеджмент

E-доходность

L- ликвидность

S- чувствительность к изменениям на рынке

По каждому компоненту систему определены 5 рейтингов: 1- «прочный», 2- «удовлетворительный», 3- «посредственный», 4-«предельный», 5- «неудовлетворительный». После определения 5 компонентов рассчитывается обобщающая оценка как отношение суммы оценок по компонентам на число компонентов. По обобщающей оценке определяется рейтинг (5 уровней как по компонентам)