Налоговая система РФ. Налоги и их функции

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.

Налог – обязательный платеж (взнос) в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

 

Функции налогов:

1.Фискальная функция. С помощью нее выполняется главное предназначение налогов – формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления. Функция касается интересов казны. Налоги покрывают расходы на содержание государственного аппарата, обороны и других структур, которые не имеют собственных источников доходов (архивы, музеи, библиотеки).

 

2.Регулирующая функция (экономическая). Государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие (налоговые льготы, штрафные санкции, изменение налоговых ставок). Так государство может усиливать или ослаблять процесс накопления или перелива капитала, расширять или снижать (регулировать) платежеспособный спрос населения путем изменения ставок подоходного налога и др.

· стимулирующая подфункция (поддержка развития тех или иных процессов, которые выгодны обществу, через систему льгот и освобождений от налогов);

· дестимулирующая подфункция (установление повышенного уровня налогообложения для ограничения каких-либо видов деятельности; например, налог на игорный бизнес)

 

3.Распределительная функция (социальная). Состоит в перераспределении средств от налогов между разными категориями населения. Через государственный бюджет за счет возложения налогового бремени на более «сильных» происходит передача средств в пользу более «слабых» и незащищенных граждан (пенсионеры, малообеспеченные семьи).

 

В результате практического использования налоги исполняют важную роль в перераспределении ВВП между участниками производства и государством.

 

Элементы налогов

 

Основной элемент налога – налогоплательщик (субъект налогообложения).

Предмет налога - события, вещи, которые обусловливают и предопределяют объект налогообложения (квартира, земельный участок, экономический эффект (выгода), товар, деньги).

Объекты налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (услуг).

Источник налога – экономический показатель (стоимость, финансовый результат), за счет которого уплачивается налог. Источник и объект налогообложения могут совпадать (например, подоходный налог) или не совпадать (например, налог с владельцев автотранспортных средств: объект налогообложения – автомобиль; источник уплаты налога – доход владельца этого автомобиля).

Налоговая база – стоимостная, физическая или другая характеристика объекта налогообложения, к которой по закону применяется налоговая ставка.

Масштаб налога – определенная физическая характеристика или параметр измерения объекта налогообложения (например, мощность автомобиля).

Единица налога – условная единица принятого масштаба, используемая для количественного выражения налогооблагаемой базы (например, таможенная пошлина мощности автомобиля: единица налога – лошадиная сила, акцизы в качестве масштаба объема бензина – 1 литр).

Ставка налога – размер налога, приходящийся на единицу налогообложения.

· твердая ставка устанавливается в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от размеров дохода (акцизы на нефть, табак);

· пропорциональная ставка (единый процент взимается с налогооблагаемой базы); устанавливается по местным налогам, налогу на имущество юридических лиц.

· прогрессивная ставка (величина процента растет по мере увеличения налогооблагаемой базы); существуют шкалы ставок с простой и сложной прогрессией.

· регрессивная ставка (средняя ставка налога снижается по мере роста доходов; например, ставка единого соц. налога).

 

Порядок исчисления налога:

∑ Н _бюд. = НБ - НЛ

 

где Н _бюд. – сумма налогов, поступающих в бюджет;

НБ - налоговая база;

НЛ - величина предоставляемых налоговых льгот.

 

Классификация видов налогов

 

1.По уровням управления:

· федеральные налоги регламентируются законодательством РФ, являются обязательными и едиными на всей территории государства (НДС, акцизы, налог на прибыль, ЕСН, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира, на добычу полезных ископаемых);

· региональные налоги; порядок их исчисления и взимания устанавливается законодательными органами субъектов РФ (налог на имущество юридических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес);

· местные налоги; порядок их исчисления и взимания устанавливается законодательными органами местного самоуправления (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

 

2.По целевому назначению:

· общие налоги вводятся государством для формирования бюджетов, поступают в общие доходы государства и не имеют целевого направления (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ);

· целевые налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства (ЕСН).

 

3.По уровню бюджета, в который зачисляется платеж:

· закрепленные (собственные) налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет (например, местные налоги) или во внебюджетные фонды;

· регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, установленной бюджетным законодательством (налог на прибыль, НДФЛ).

 

4.По субъекту налогообложения:

· налоги, уплачиваемые физическими лицами (НДФЛ, налог на имущество физических лиц);

· налоги, уплачиваемые юридическими лицами (налог на прибыль, налог на имущество организаций, ресурсные налоги: вода, полезные ископаемые);

· смешанные налоги (земельный налог, лесной налог, транспортный налог, ЕСН).

 

5.По способу взимания:

· прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщиков (НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль, земельный налог);

· косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товаров, услуг, работ; это налоги на потребление и обращение (акцизы на нефть, газ, спирт, НДС, таможенные пошлины).

 

Стабилизационный фонд

Стабилизационный фонд – это целевой бюджетный фонд с законодательно установленными источниками его формирования. Стабилизационный фонд выполняет следующие функции: является стабилизатором российской экономики; обеспечивает дополнительную устойчивость государственным финансам; может служить источником финансирования инвестиционных программ, обеспечивающих снижение бюджетных расходов будущих периодов.   Стабилизационный фонд РФ основан 1 января 2004 года и является частью федерального бюджета. С 1 февраля 2008 года Стабилизационный фонд РФ был разделён на две части: Резервный фонд (3 069 млрд. руб.) и Фонд национального благосостояния (782, 8 млрд. руб.). Общий объём средств, которые зачисляются на счёт нефтегазового трансферта, установлен бюджетным законодательством и привязан к размеру ВВП: на 2008 год — 6, 1 % ВВП, на 2009 год — 5, 5 %, на 2010 год — 4, 5 %, а после 2010 года данный объём фиксируется в размере 3, 7 % ВВП. Объем Резервного фонда не должен превышать установленного в бюджете норматива - 10% от ВВП предыдущего года, но может быть меньше Стабилизационный фонд РФ аккумулирует поступления средств от вывозной таможенной пошлины на нефть и налога на добычу полезных ископаемых (нефть). Следует отметить, что нефтегазовые доходы федерального бюджета РФ формируются за счет: - налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный, газовый конденсат); - вывозных таможенных пошлин на сырую нефть; - вывозных таможенных пошлин на природный газ; - вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти. Определенная часть указанных нефтегазовых доходов в виде нефтегазового трансферта ежегодно направляется на финансирование расходов федерального бюджета. Величина нефтегазового трансферта утверждается на плановый период в абсолютном размере - 3, 7 процента прогнозируемого на соответствующий год объема ВВП. После формирования нефтегазового трансферта в полном объеме нефтегазовые доходы поступают в Резервный фонд. После наполнения Резервного фонда до указанного размера нефтегазовые доходы направляются в Фонд национального благосостояния. Фонд национального благосостояния является частью средств федерального бюджета и призван стать частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан на длительную перспективу. Цели Фонда национального благосостояния: · Обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан; · Сбалансированность (покрытие дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ.   Стабилизационный фонд РФ — часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над её базовой ценой. Эти средства используются в целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой.   Под ценой на нефть понимается цена на сырую нефть марки «Юралс». Эта цена определяется в порядке, предусмотренном для установления ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть. Под базовой ценой на нефть понимается цена на сырую нефть марки «Юралс». Средства фонда могут: · расходоваться на покрытие дефицита бюджета, образуемого при сокращении объема поступлений от экспортных пошлин на нефть и налога на добычу полезных ископаемых (нефти); · временно размещаться в долговые обязательства иностранных государств по выбору Правительства (предоставление займов иностранным государствам); · направляться на покрытие текущих и капитальных расходов бюджета.

 

Фонд способствует стабильности экономического развития страны, является одним из основных инструментов связывания излишней ликвидности, уменьшает инфляционное давление, снижает зависимость национальной экономики от неблагоприятных колебаний поступлений средств от экспорта сырьевых товаров.

 

Министерство финансов РФ ежемесячно опубликовывает сведения об остатках средств Стабилизационного фонда на начало отчетного месяца, объеме поступлений средств и использовании средств в отчетном месяце.

Государственные резервные накопительные фонды существуют и в других странах: Кувейт (Бюджетный резервный фонд и Резервный фонд будущих поколений; Норвегия (Государственный нефтяной фонд); Чили (Медный стабилизационный фонд).

В некоторых странах (Оман, Нигерия, Венесуэла) все средства резервных фондов идут на покрытие бюджетного дефицита, что не позволяет наполнить фонды.

Резервные фонды создаются в государствах, бюджет которых сильно зависит от конъюнктуры мирового рынка, как правило, товарно-сырьевого (нефть, газ, металлы). Некоторые страны накапливают средства в таких фондах “на будущее”, когда недра будут истощены.

В условиях монополизма и высоких административных барьеров, что характерно для большинства стран-экспортеров природных ресурсов, увеличение экспортных поступлений приводит к росту инфляции (например, инфляция в России в 2007 году в целом достигла 11, 9 %.

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: