Расчет налогов предприятия по традиционной системе налогообложения

№ п/п	Наименование налога	Расчет	Результат расчета (руб.)
	НДС	1). Приобретены материалы на сумму 2 738 000 руб. (НДС в т.ч.): 2 738 000*18/118=417 661, 02 руб.; 2). Приобретены ресурсы на сумму 932 000 руб. (НДС в т.ч.): 932 000*18/118=142 169, 49 руб.; 3). Представительские расходы на сумму 303 530 руб. (НДС в т.ч.): 303 530*18/118=46 301, 17 руб.; 4). Продано готовой продукции на сумму 12 136 000 руб. (без НДС): 12 136 000*18%=2 184 480; 5). Продажа ОС: 180000*18/118=27457, 63 руб. 6). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет: 2184480+27457, 63-41661, 02-46301, 19-142169, 49= 1605805, 93 руб	1605805, 93 руб.
	Налог на имущество	Сrнп = руб.	34540 руб.
	Транспортный налог	ТрН = НБ х С НБ – налоговая база в натуральных единицах; С – ставка налога, руб. 1). Легковой автомобиль ГАЗ-2111 (90 л.с, ставка 10 руб.). Куплен и зарегистрирован в октябре прошлого года: ТрН=90*10=900 руб.; 2). Легковой автомобиль ВАЗ-21093 (70л.с., ставка 10 руб.). Куплен в августе 3 года назад. Угнан 12 июня текущего года, заведено уголовное дело: ТрН= 70*10*5: 12=291, 67 руб.; 3). Автобус ПАЗ (120 л.с., ставка 30 руб.). Куплен и зарегистрирован в январе прошлого года: ТрН=120*30=3600 руб.; 4). Легковые автомобили: 3 машины (79, 6 л.с., ставка 10 руб.) ТрН=79, 6*10*3=2388 руб., 1 машина (149, 5 л.с., ставка 30 руб.) ТрН=149, 5*30=4485 руб.; 5). Грузовые автомобили: 4 машины (122, 4 л.с., ставка 40 руб.) ТрН=122, 4*40*4=19584 руб., 3 машины (180 л.с., ставка 50 руб.) ТрН=180*50*3=27000 руб. 1 машина (320 л.с., ставка 85 руб.) ТрН=320*85=27200 руб. Общая сумма транспортного налога: 900+291, 67+3600+2388+4485+19584+27000+27200=85 448, 67 руб.	83635 руб.
	Налог на доходы физических лиц	По ставке 13%: Общая сумма дохода – 282 437, 5 руб. Налоговые вычеты, за исключением стандартных – 8000 руб. Стандартные вычеты – 22 400 руб. Налоговая база – 252 037, 5 (282437, 5-8000-22400) руб., НДФЛ – 252 037, 5*13%=32 764, 88 руб.; По ставке 9%: Налоговая база – 37 850 руб., НДФЛ – 37 850*9%=3406, 5 руб.; По ставке 35%: Доход: Май – 650000*2/3*8%*27/365=2564, 38 руб. Июнь–(650000108333, 33)*2/3*8%*30/365=2374, 43 руб. Июль–(6500002*108333, 33)*2/3*8%*31/365=1962, 86 руб. Август– (650000-3*108333, 33)*2/3*8%*31/365=1472, 15 руб. Сентябрь –(650000-4*108333, 33)*2/3*8%*30/365=949, 77 руб. Октябрь –(650000-5*108333, 33)*2/3*8%*31/365=490, 12 руб. Налоговая база (общая сумма) – 9814, 31 руб., НДФЛ – 9814, 31*35%=3435, 01 руб.; Общая сумма НДФЛ: 3406, 5+32 764, 88+3435, 01=39606, 39 руб.	39606, 39 руб.
	Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды	1). База для начисления страховых взносов: 3120000– 33520 – 230000 – 166000 – 147000 –102000- 64000= 2377480 руб., Сумма взноса: 2377480*34%=808343, 2 руб. 2). База для начисления – оплата по договорам гражданско-правового характера и пособия по временной нетрудоспособности Сумма взноса: 33520 + 230000*31, 1%=81954, 72 руб. 808343, 2+ 81954, 72 = 890297, 92 руб.	890297, 92 руб.
	Налог на прибыль	Доходы: а). 12 136 000 руб.; Расходы: а). амортизация: Годовая сумма амортизации = накопленная амортизация на начало отчетного года – накопленная сумма амортизации на конец отчетного года. Годовая сумма амортизации = 1430000-1090000 = 340 000 руб.; б). начисленная оплата труда: 3 120 000(всего начислено)-15 920 (пособия по временной нетрудоспособности за счет ФОМС)-166 000(начислено за счет средств специального назначения) = 2 938 080 руб.; в). страховые взносы во внебюджетные фонды: 890297, 92руб.; г). материалы: 2 738 00: 1, 18=2 320 338, 98 руб.; д). прочие расходы, связанные с производством: 932 000: 1, 18=789 830, 51 руб.; е). налог на имущество: 34540 руб.; ж). транспортный налог: 85 448, 67 руб.; з). нормируемые расходы: норма представительских расходов – 4%; база расчета нормы – расходы на оплату труда – 2 938 080 руб. Представительские расходы = 2 938 080*4%=117 523, 20 руб.; и). убыток от продажи основного средства: Амортизация 100/96 =1, 042% Продажная цена 180 000 руб. (в т.ч. НДС); Продажная цена без НДС: 180 000: 1, 18 = 152 542, 37 руб.; Первоначальная стоимость – 450 000 руб. 4500*1, 042%*36 = 168804 руб Остаточная стоимость: 450000-168804 = 281196 руб.. Финансовый результат = 152 542, 37-281196 = -128 653, 63 руб.(убыток) До конца срока полезного использования осталось 60 месяцев, а убыток мы списываем равными долями: 128653, 63: 60=2144, 23 руб. в месяц. Сумма списания убытка в отчетном году: 2144, 23*4 (число месяцев до конца отчетного года)=8576, 92 руб. Прибыль = Доходы – Расходы Прибыль = 12 136 000-2 320 338, 98-789 830, 51-2 938 080-890297, 92-8576, 92-117 523, 20-85 448, 67-34540-340 000 = 4611363, 8руб. Налог на прибыль = Прибыль*ставка Налог на прибыль = 4611363, 8*20%=922272, 76 руб.	922272, 76 руб.
	Упрощенная система налогообложения	Объект налогообложения – доходы УСНО = Доход*6% УСНО = 12 136 000*6%=728 160 руб. Данный налог мы можем уменьшить, но не более чем на 50%: 728 160-17 600 (больничные)-890297, 92 (страховые взносы) =364 080 руб.	364080 руб.
	Упрощенная система налогообложения	Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов УСНО = (Доход- Расход)*5% Расходы: а). транспортный налог 85 448, 67 руб. б). оплата труда 2 938 080 руб. в). Взносы 890297, 92 руб. г). материалы 2 738 000 руб. д). прочие расходы, связанные с производством 932 000 руб. е). больничные 17 600 руб. УСНО = (12 136 000 – 2938080-890297, 92 -17600-2738000-932000-85448, 67)*5%= 4534573, 4 *5%= 226728, 67 руб.	226728, 67 руб.

На основании данных, оформленных таблицей 2, обобщим все результаты расчетов и представим их в таблице 3

Таблица 3

Начисление налоговых платежей

Показатели	Сумма руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Налоги, возмещаемые через цену продукции (косвенные налоги), всего: в т.ч. -НДС	1605805, 93	90.3
Налоги и платежи, возмещаемые через себестоимость, всего: в т.ч. -страховые взносы	890297, 92
Налоги, относимые на финансовые результаты, всего: в т.ч. -транспортный налог   -налог на имущество	85 448, 67
Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли, всего: в т.ч. -налог на прибыль	922272, 76
Всего налоговых издержек	3538365, 28

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться: