Права, обязанность и ответственность аудитора

Права и обязанности аудитора, аудиторской организации определены в ФЗ «Об аудиторской деят-ти» и ПСАД «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов».

Аудиторские организации имеют право:

- самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, за исключением вопросов, относящихся к планированию, документированию, рабочих документов, аудиторского заключения, требования к которым раскрыты в федеральных ПСАД;

- проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, фактическое наличие имущества, учтенного в документации;

- получать разъяснения у должностных лиц по возникшим вопросам и дополнительные сведения в устной и письменных формах;

-отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении;

- иные права, не противоречащие законодательству РФ и ФЗ.

Аудиторские организации обязаны:

- осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законод.РФ и ФЗ;

- предоставлять по требования аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законод.РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации;

- в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

- обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных закон.РФ, т.е. соблюдать аудиторскую тайну;

-исполнять иные обязанности, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие закон.РФ.

Ответственность аудитора (аудиторской организации) это санкции, связанные неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются закон.РФ и соглашением сторон.

Виды ответственности аудитора:

- гражданско – правовая;

- административная

- уголовная

Гражданско – правовая ответ. определена ГК РФ в виде возмещения убытков:

- расходы, связанные с восстановлением нарушенного права ( на проведение перепроверки, судебные расходы);

- упущенная выгода, а также гл.25 ГК РФ, раскрывающей ответственность за нарушение обязательств по договору.

Административная регулируется Кодексом РФ Об админ.правонарушениях и ФЗ «Об ауд.деят-ти». Так как аудит. деят-ть подлежит лицензированию, то на неё в этой части распространяются положения КоАП РФ. Определены случаи и формы ответственности за осуществление деятельности:

- с нарушением условий, предусмотренных лицензий, в форме наложения штрафа;

- без лицензии, в форме наложения штрафа.

За нарушение ФЗ Административная ответ. определена в формах аннулирования лицензии на право осуществления ауд.деят-ти и квалификационного аттестата аудитора. В случае нарушения конфиденциальности (аудиторской тайны) как для аудиторской организации, так и для аудитора предусмотрена ответственность в форме возмещения причиненных убытков.

Уголовная определена ст.202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами» Уголовного кодекса РФ. В частности, в форме штрафа в размере от500 до 800 МРОТ или в размере ЗП или иного дохода осужденного за период от 5 до 8 месяцев либо в виде лишения свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Содержание и назначение Кодекса профессиональной этики аудитора.

6. Аудиторское заключение. Формы аудиторского заключения

Аудиторское заключение составляется по результатам аудита бух-ой отчетности эконо-го субъекта, проведенного ауд-ой фирмой. В ауд-ом заключении объект аудита дБ обозначен либо наименованиями всех составляющих бух. Отчетности, в отношении которых проводится аудит, либо словами «бух. Отчетность».

В аудиторском заключении дб указано наименование экон-го субъекта в соответствии с его учредительными документами.

Если аудиторское заключение составляется в отношении бух-ой отчетности экономического субъекта, которое является юр.лицом по законод.РФ, то такая бух.отчетность должна включать показатели всех филиалов и подразделений экономического субъекта независимо от географического расположения. Структуры отчетности, степени хозяйственной и финансовой самостоятельности, внутрихозяйственных взаимоотношений, а также представительств.

При составлении аудиторского заключения аудиторская фирма должна принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухг-ой отчетности экон-го субъекта.

Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бух.отчетности экон.субъекта.

Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, которые обнаружены при проведении аудита; никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудит-ой фирмой при проведении аудита.

 

 

Аудит кассовых операций

Кассовыми операциями называют операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физ.и юр.лицами.

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения предприятием действующего законодательства в сфере хранения денежной наличности. Ведения и учета операций с денежной наличностью.

В практике большинства аудиторских фирм присутствует проверка кассовых операций и связанных с ним документов сплошным методом. Но вместе с этим следует отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы. Так внезапные проверки касс являются прерогативой служб самого предприятия или ревизионных групп контролирующих органов, а не внешнего аудита(если только проведение ревизии не предусмотрено договором с предприятием). Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только факт самого нарушения.

Ещё одним отличием аудит.проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деят-ти предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом, особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В ходе проведения проверки аудитор руководствуется законод.РФ и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ.

В ходе аудита операций с денежными средствами в кассе решаются следующие задачи:

- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

-изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юр-ми лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств, в т.ч.валютных);

- проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам.

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами служат: кассовая книга, отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и т.д.), чековые книжки, выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования, авизо и проч.), журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений и п.п., учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 50, 51, 52, 55, 57…., Главная книга, баланс, Отчет о движении денежных средств и др.

Поделиться: