Аудит материально производственных запасов

Экзамен

 

1. Теоретическая

2. Методологическая

 

1. Причины возникновения аудита в России

a. Переход от собственности от государственного в частное;

b. Образование множеств организаций с различным организационно правовой формой (ООО, ЗАО и т.д.), которые требовали контроля над финансово хозяйственной деятельностью, налогообложений и иными вопросами;

c. Реформирование бухгалтерского учета отчетности РФ;

d. Привлечение иностранных инвесторов;

e. Возникновение множества групп заинтересованных пользователей экономической информации.

· Собственники (внесли собственные средства и получаются доход);

· Руководство;

· Партнеры (покупатели, заказчики, поставщики, подрядчики, кредиторы и т.д.);

· Фискальные (ФМС, фонды социального страхования, фонды статистики, риски, пенсионные фонды);

· Прочее (Арбитражные суды, таможенные органы, рекламные агентства, юридические компании).

Аудит – это один из видом предпринимательской деятельности, направленный на достоверность бухгалтерской деятельности и учета, проверяемой организацией. Осуществляют аудиторскую деятельность аудиторское компании и независимый аудит.

 

Виды аудита

В России наиболее распространены:

1. Финансовый аудит (подтверждающий) – направлен на проверку бухгалтерской отчетности с целью выразить мнение достоверности предоставленной информации;

2. Управленческий – направлен на подтверждение бухгалтерской отчета;

3. Операционный – направлен на …. Отдельных стадий и операций;

4. Налоговый – направлен на подтверждение налоговых диклораций;

5. Обзорная проверка (экспресс аудит)

 

Внешний аудит	Внутренний аудит
Целью является проверка отчетности и бухгалтерского с целью подтверждения достоверности бухгалтерского учета;	Целью является создания внутри организации надлежащей системы внутреннего постоянно действующего контроля
Деятельность осуществляется только наличием …Внесенных в реестр аудиторских компаний организаций, является членом СРО;	Осуществляется любым работником организации при наличии необходимого профессионального уровня;
Осуществляется по договору между аудиторской компании и аудируемое лицо;	Деятельность работника организации в рамках его должностных обязанностей;
Последующий вид контроля	Может быть как предварительный так и последующий;
Осуществляется всегда за период с 1 января до 31 декабря;	Может проводиться для любого периода;
Считается независимым. Он зависит от клиента в сумме по договоре;	Зависим;
В соответствии с ФЗ 307 и федеральными правилами аудиторской деятельности;	Любые стандарты
Обязательно должен иметь документ под названием «аудиторское заключение»	Может иметь любой документ (акт, отчет и т.д.)

 

Обязательный и инициативный аудит

В соответствии со статьей 5 ФЗ обязательному аудиту подвергаются следующие виды организации:

· Банки;

· Страховые компании;

· Инвестиционные фонды;

· Организации, ценные бумаги которой допущены к обращению

· Паевые инвестиционные фонды

· Иные организации, созданные по средствам добровольных взносов физических и юридических.

 

Законы, регулируемые аудиторской деятельностью в РФ

В аудите, по мнению ученых, нет конкретного указания количества уровней

Уровни:

1. ФЗ 307 от 30 декабря 2008 «об аудиторской деятельности», в котором сосредоточены основные аспекты, которые регулируются;

2. Федеральные правила стандартов аудиторской деятельности. 23 сентября 2002 года.

3. Отраслевыми правилами стандарта (банки, страховые компании)

4. Внутренние правила стандарты, разрабатываемые каждой аудиторской организацией.

 

Федеральный закон об аудиторской деятельности был введен в действие 30 декабря 2008 года № 307 ФЗ. В нем содержится основные требования:

1. К образованию аудитора;

2. К аудиторской организации;

3. К форме аудиторского заключения;

4. К стандартам аудиторской деятельности;

5. К контролю качества работы в аудиторских организаций;

6. К правам и обязанностям аудиторам и аудируемым лицам;

7. К обязательным требованиям, выполнение которых дает право аудиторским организациям и аудиторам осуществлять аудиторскую деятельность.

8. Критерии обязательного аудита;

9. Государственный контроль за деятельностью саморегулируемых общественных срок.

 

Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности.

Стандарты аудиторской деятельности определяют требования к аудиторским процедурам, к виду заключения, кодексу профессиональной этики аудитора, к особенностям осуществления сопутствующих услуг, к методам получения аудиторских доказательств и другим аспектам как внешне, так и внутренне к аудиторской деятельности.

 

Цели и принципы аудита.

Целью внешнего аудита является проверка достоверности бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета, главной целью является подтверждение степени достоверности. Это не означает, что после аудиторской проверки не будут обнаружены ошибки другим контролирующим органом. Они могут быть и будут.

 

Принципы аудита:

1. Принцип независимости – отсутствие у аудитора материальной, финансовой, денежной и родственной зависимости от аудируемого лица;

2. Принцип конфиденциальности – означает, что при аудиторской проверке не имею право разглашать информацию об аудируемом лице в интересах третьих лиц или своих.

3. Принцип объективности – в своих суждениях аудитор руководствуется требованиями законодательства РФ, а потом уже своим мнением, понятиями и т.д.

4. Принцип честности, добросовестности;

5. Принцип профессиональной компетентности – аудитор должен постоянно сделать за уровнем своего образования и быть более грамотным, чем тот специалист, которого он идет проверять.

6. Принцип профессионального поведения – приоритетом для аудитора являются интересы аудиторской компании, а не свои.

 

Образование аудитора.

1. Необходимо иметь базовое высшее экономическое или юридическое образование;

2. Потенциальный аудитор должен иметь практический навык работы в должности бухгалтера, экономиста, ревизора, плановика, не менее трех лет из последних пяти;

3. Получение специального аудиторского образования. После прохождения курсов он получается квалификационный аттестат. Он выдается на всю жизнь, но каждый год аудитор должен уделять по 40 часов для повышения своей квалификации.

4. Он должен быть включен в реестр аудиторской организации, а так же вступить в какую – либо само регулируемую общественную организацию.

 

Аудиторская организация

Аудиторская организация – коммерческая организация, является членом СРО, включена в реестр и после этого она получает право заниматься аудиторской деятельностью. Аудиторская организация может быть создана в любой правовой форме, кроме ОАО.

Аудиторская организация имеет право заниматься только аудиторской деятельностью, но аудиторское компании могут осуществлять и сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская компании не имеют право торговой деятельности и иными слугами, указанными в ФЗ РФ. Риски аудиторской организации должны быть застрахованы.

 

Существенность информации в аудите

В законодательстве не оговорен конкретный алгоритм информации в аудите. Уровень существенности определяется до начала аудиторской проверке и каждая ошибка сопоставляется с установленным уровнем существенности. В стандартах аудиторской деятельности даны некоторые примеры и рекомендации для определения размера существенности, где за базовые суммы взята валюта баланса, доходы, расходы или разно уставный капитал или величина прибыли. Существенность бывает количественная и качественная. Аудитор должен обратить внимание на то, что могут встретиться несущественные ошибки.

 

Д 62.1 К 91.1 – отгружена готовая продукция к покупателю

Форма 1, 2 иметь при себе.

 

 

Аудиторский риск

Аудитор высказывает свое мнение, руководствуясь разумной уверенностью. Разумная уверенность означает, что аудитор высказывает свое мнение на основе лишь существенных ошибок, искажающих отчетность. В этом случае перед аудитором имеется риск, который состоит в том, что у проверяемой организации имеется несовершенная система бухгалтерского учета или неразвита контрольная среда или отсутствуют методы или контрольные мероприятия. Аудитор, прежде чем оценить риски, должен про – диагностировать системы внутреннего контроля (СВК).

СВК – состоит из 3 частей:

1. Система бухгалтерского учета, она состоит из:

a. Учетная политика;

b. Бухгалтерский аппарат – главный бухгалтер, директор или иное лицо.

c. Распределение обязанностей

d. Порядок создания движения и хранения первичных документов;

e. Регистры бухгалтерского учета;

f. Составление периодической бухгалтерской отчетности;

g. Отдельные методы контроля.

2. Контрольная среда – это способность руководства организации по средствам приведенных методов и процедур поддерживать на надлежащем уровне систему бухгалтерского учета и правильность отражения в учете отчетности всех хозяйственных операций.

 

Контрольная среда состоит из:

· Стиль руководства (управление) – это внутренний распорядок, созданный для обеспечения сохранности имущества в целях наиболее добросовестного исполнения своих должностных обязанностей работниками организации.

· Кадровая политика

· Управленческая структура

· Распределение полномочий

· Управленческий учет

· Составление внутренних отчетностей

· Годовая бухгалтерская отчетность

· Соответствие финансово – хозяйственной деятельности общегражданскому законодательству.

3. Методы и мероприятия контроля.

a. Документальный

b. Фактический контроль – инвентаризацией, дегустация, завес и замер, контрольная закупка, фактическая инвентаризация активов и имущества.

 

С учетом результатов оценки системы бухгалтерского учета, контрольной среди и методов контроля аудитор планирует уровень существенности с учетом принятой зависимости. Чем выше риск, тем ниже уровень существенности и наоборот.

 

Аудиторские доказательства

Аудиторские доказательства – это информация, полученная от аудируемого лица от третьих лиц и результатов ее анализа. Поиск аудиторских доказательств осуществляется посредством аудиторских процедур:

1. Процедуры по существу. Методы:

a. По существу - аудитор вправе проверить любой документ, любую операцию, наличие любого актива и в любом месте у любого работника.

b. Запрос.

2. Аналитические процедуры – это процедуры в результате которых

Запрос означает получение информации аудитором по средствам письменного или устного запроса проверяемой организации от третьих лиц.

Подтверждение – это ответ на запрос

Арифметический пересчет.

3. Процедуры, направленные на сравнение показателей между доходами и расходами, расчеты по различным коэффициентам (абсолютных, относительных).

В контроле 2 метода – документальный и фактический. В последующем контроле в аудите аудитор сталкивается:

1. с закрытием периода, когда готова отчетность

2. с уже готовыми документами

Поэтому перед аудитором в части аудиторских процедур по существу стоит задача последующая фактическому и документальному контролю уже произведенных финансово хозяйственных показателей.

 

Документальная проверка

1. встречная проверка – предусматривает проверку достоверности и полноты одного и того же документа или в разных структурах организации или в проверяемой организации или ее партнеров.

2. взаимная проверка – проверка взаимосвязанных между собой документов, составляемых при осуществлении одной или нескольких хозяйственных операций. Позволяет расширить кругозор

3. комбинированная проверка документов – используются все виды взаимная и встречная.

 

Как аудитор рассматривает документ

1. формальный контроль – заполнены все реквизиты, стояли подписи, штампы, печати или ссылка на доверенность, номер на документе, форма документа соответствовала перечню форм, установленных учетной политикой.

2. Нормативно-правовой – проверяя достоверность документа необходимо убедиться в том, что информация является правомерной и соответствующей гражданскому законодательству, операция не требует лицензирования, сертификации и т.д. далее осуществляется контроль над действительностью операции.

3. Контроль над действительности операции

4. С точки зрения изначального анализа на наличие недоброкачественности документов, содержащее материальный или интеллектуальных подход.

Материальный подлог означает, что документ содержит подделки.

Интеллектуальный подлог – когда искажается наименование операции, когда документы содержат заведомо ложную информацию.

Вся информация собранная аудитором должна быть сгруппирована, обобщена и отражена в рабочий документах аудитора.

 

Документирование аудита

Для аргументирования мнения, для доказательства своего вывода аудитор должен собрать аудиторские доказательства (в устном или письменном виде), полученным по документам. Рабочие документы аудитора представляют собой самостоятельно разработанной формы: тесты, опросные листы и различные вида вопросники с ответами, схемы, диаграммы, аналитические расчеты, таблицы, в которых зафиксирована требуемая информация. К этим формам аудитор прилагает копии первичных документов (регистров бух. учета, правовые), свидетельствующих о выявленных ошибках и недостатках. Рабочий документ аудитора должен быть ясен, понятен и, при необходимости, объяснимыми со ссылкой на конкретное требование законодательство, которое было нарушено. С одной стороны рабочий документ необходим аудитору доя обоснования своего мнения, а с другой стороны необходимы аудируемому лицу для корректировки учета и отчетности.

 

Планирование аудита и программа аудиторской проверки

Планирование аудита производится на начальном этапе, когда осуществлено предварительное ознакомление с проверяемым предприятием. Когда ясна: организационно правовая форма, виды деятельности, виды фискальной продукции, состав и уровень бухгалтерии, объем документации, особенности и специфика бизнеса, условия предстоящей проверки, основные показатели финансово хозяйственной деятельности. После определения уровня существенности и заключения договора или параллельно с этим процессом осуществляется составление общего плана аудитора. Помимо информации, полученной на этапе предварительного ознакомления, общий план аудитора должен содержать уровень существенности, риски, способы выборки, направление аудита, координацию аудиторов и руководство, проверяемой организации, необходимость привлечения экспертов, предположительному стоимость аудита, необходимое количество аудиторов.

 

Способ выборки информации в аудите предполагает то, что при проверках аудитором исследует не всю генеральную совокупность целиком, а лишь только ее отобранную часть, основываясь на следующих выборах отбора и это разрешено в аудите.

1. Случайный отбор

2. Систематический отбор

3. Комбинированный отбор предусматривает случайный и систематический отбор

4. Произвольный отбор – предварительно аналитической информации, интуиция аудитора.

 

Эксперт в аудите – это лицо, осуществляющий свою деятельность.

Направление аудита указываются в зависимости от вида деятельности проверяемого предприятия, от специфики договоров.

 

Программа аудита

Это детализированный план, в котором по каждому направлению указывается перечень аудиторов, которых будут проверять, методы, формы документов и перечень информационных источников. И планы могут изменяться при изменении условий и обстоятельств по делу.

 

Аудит уставного капитала

Цель аудита является подтверждение достоверности размер УК, отраженного в балансе и соответствия порядкового учета УК, требованиям законодательства РФ.

 

Источники получения аудиторских доказательств

1. Бухгалтерская отчетность (баланс)

2. Устав

3. Договор между участниками

4. Протоколы заседания, общего собрания

5. Свидетельство регистрации

6. Выписка из единого реестра государственной регистрации физических лиц

7. Договор со специализированной организацией

8. Регистр бухгалтерского учета по счета 80, 75.1

9. Первичные документы, свидетельствующие о внесении в уставный капитал

 

Этапы и процедуры аудита

1. Проверка соответствия размера капитала отраженного баланса, величина УК в уставе. При сопоставлении размера УК в балансе должен соответствовать величине объявленного в уставе, независимо от времени и размера фактически внесенных долей участника. Наличие ДЗ по счету 75.1 свидетельствует о долгах участника по взносам в УК.

2. Проверка состава участника и размера доли каждого из них в УК и проверка наличия задолженности каждого участника в УК.

3. Проверка правильности отражения на счетах БУ операции по формированию УК.

4. Проверка наличия изменений проверяемых в периоде, касающихся размера УК, состава участников и размера долей

 

Аудит денежных средств

1. Наличные денежные средства в кассе. Целью аудита является подтверждение достоверности достатка наличных средствах в кассе, соответствие порядка в организации учета о движении наличных денег в кассе по закону РФ.

2. Информационные источники:

· Приказ о назначении работника кассира

· Договор о полной и индивидуальной ответственности кассира

· Договор от банка, справка о хранения лимита в кассе, факторы инвентаризации, денежная чековая книжка

· Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

· Кассовая книга, отчет кассира, приходные, расходные кассовые ордера, доверенности о получении денег, авансовые отчеты

· Договор со специализированной организации на эксплуатацию, акты об оказании услуг

· Книга кассира операциониста, которая ведется кассиром

· Регистра по счета 50

 

1. Проведение инвентаризации наличных денег в кассе

2. Проверка наличия кассовых операций и полномочий лиц, осуществляющих учет наличных денежный средств.

3. Проверка условий сохранения наличных денег. Аудит проверяет наличие кассового помещения, наличие физических методов контроля

4. Проверка полноты поступления наличных денег в кассу

· Из банка в кассу

· ПКО = чек = банковская выписка

· Поступления от покупателей с обязательным отражением через кассовый аппарат

5. Проверка документальной обоснованности и правомерности расходов денег из кассы

· Сдача в банк

· Выдача з\п

· Выдача на командировочные расходы

· Выдача не работникам организации, а работникам другой организации по доверенности

· Прочие выплаты

6. Проверка соблюдения периодичности проведения инвентаризации в кассе. Должна проводиться не реже 1 раза в месяц. По распоряжению руководителя признан виновником кассир Д73.2 К 94 – 1000 рублей. По приказу руководителя кассир вносит деньги в кассу или взыскание у кассира по закону. Излишек должен быть оприходован в кассу Д 50 К 91.

7. Проверка соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе, а так же целевого использования денег, полученных с расчетного счета.

 

Аудит доходов

Целью является подтверждение доходов организации в отчете 2.

Информационные источники:

1. Договоры

2. Транспортные накладные

3. Акты

4. Счета фактуры

5. Акты сверки расчетов

6. Письма о просьбе оплатить третьим лицам

7. Книга продаж

8. Карточки счетов 90, 91, 99

 

Этапы процедуры аудита:

1. Проверка видов деятельности организации, ассортименты выпускаемой продукции, товаров, услуг. На этом этапе аудитор изучает виды деятельности, от которых были получены доходы в проверяемом периоде, специфику договоров, которые были выполнены.

2. Проверка полноты документальной обоснованности признаваемого дохода. В зависимости от классификации доходов: доходы от обычных видов деятельности и прочих доходов. На этом этапе аудитор проверяет обоснованна ли отгрузка товарно-транспортных накладных, актов, отчет агента, банковские выписки, бухгалтерские справки, акты инвентаризации, где есть излишки, бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности, и другие документы. На этом этапе аудитор устанавливает соответствие размера дохода, отраженного в форме №2 и величине отгрузки, отраженной в товарно-транспортных накладных.

3. Проверка правильности соблюдения условий признания дохода. Аудитор исследует соответствие даты накладных, актов, с датой признания дохода, в том числе и по фактам признания дохода, по договорам, в котором указаны особые условия перехода права собственности на отгруженную продукцию, работы, услуг.

a. Предусматривает, что в договоре не указана в какой момент переходит право собственности от продавца к покупателю. Себестоимость готовой продукции составляет 120 ед., она отгружается покупателю по продажной цене 236, в том числе НДС 36 тыс.руб. Отгружена продукция покупателю по цене 236 + НДС 36. Составлена накладная по дебету 62, кредит 90.1. Вторая запись делается на основании составленного счета фактуры Д 90.3; К 68.НДС. Третья запись: Д 90.2, К 43

b. При втором варианте имеются договоры, при которых переходят от каких либо условиях, например: поступление денег на расчетный счет. При таком варианте до момента выполнения особого условия такая операция как «отгруженная продукция покупателю» отражается следующей бухгалтерской записей: Д 45, К 43. Поступила оплата – Д 51 К 62; признание дохода- Д 62 К 90.1; списана себестоимость готовой продукции – Д 90.2 К 45

Аудитор обращает внимание на соответствие фактов признания дохода, условиям договоров, по которым отгружается покупателям готовая продукция, товары. Проверка правильности учета НДС. Аудитор исследует правильность книги продаж и обоснованность записи в ней, счетам фактуры выданными.

 

Аудит налога на прибыль

Информационные источники:

1. Декларация по налогу на прибыль. Налоговые регистры по расходам, по доходам и по расчету налогооблагания база. Первичные документы, акты, накладные, авансовые отчеты, акты сверки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, расчеты курсовых разниц, расчетные ведомости, учетная политика для цельного облажения налога на прибыль, бухгалтерские справки расчеты, банковские выписки, платежные поручения, акты инвентаризации, карточки обороты по счетам: 20, 23, 25, 26, 44, 28, 29, 90.1, 90.2, 91.1, 91.2, 91.3 и другие счета, например 68.налог на прибыль, 68.единый налог и другие.

Этапы и процедуры налогов

1. УСНО. На этом этапе аудитор проверяет какой режим выбран организации. Если выбран УСНО, то должно быть уведомление из УФМС от том, что организации перешла на услуги, но земельный налог платиться в любом случае.

2. Проверка правильности и документальной обоснованности первичных документов по расходам на прибыль. В соответствии с 25 главой НКРФ любой расход, презнаваемым для цельного обложения прибыли. Отчисление в фонд социального страхования. Вторая часть относится к расходам непроизводственного характера.

3. Проверка правильности классификации расходов для цельного обложения прибыли. Для этих целей известно, что расходы подразделяются на прямые и косвенные. Расходы на оплату труда и амортизация. Все остальные расходы относятся к косвенным расходам для цельного облажения налога нра прибыль.

4. Проверка правильности учета налогооблогаемой базы и сопоставление всех показателей с налогового учета с налоговой декларацией по налогу на прибыль.

5. Проверка правильности отражения на счетахбухгалтерского учета постоянных и временных разниц, возникающих в случае различия величины финансового результата и налогооблагаемой прибыли.

 

Аудит налога на имущество

Информационые источники: баланс, инвентарные карточки по учету основных средств, разработочные таблицы по учета амортизации основные средств, акты приема-передач на вновь поступившие и выбывшие объекты ОС, акты передачи в реконструкуии, на консервацию.объектов ОС, свидетельство на право владения объекта недвижимого имущества.

Этапы:

1. Проверка правильности расчета налогооблагаемых баз, среднегодовая стоимость (остаточная), основных средств, принадлежащих организации.

2. Проверка своевременности исчисления к оплате налогового имущество не позднее 5 числа после представления годовой финансовой отчетности.

3. Проверка правильности бухгелтерских корренспонденций.

 

Экзамен

 

1. Теоретическая

2. Методологическая

 

1. Причины возникновения аудита в России

a. Переход от собственности от государственного в частное;

b. Образование множеств организаций с различным организационно правовой формой (ООО, ЗАО и т.д.), которые требовали контроля над финансово хозяйственной деятельностью, налогообложений и иными вопросами;

c. Реформирование бухгалтерского учета отчетности РФ;

d. Привлечение иностранных инвесторов;

e. Возникновение множества групп заинтересованных пользователей экономической информации.

· Собственники (внесли собственные средства и получаются доход);

· Руководство;

· Партнеры (покупатели, заказчики, поставщики, подрядчики, кредиторы и т.д.);

· Фискальные (ФМС, фонды социального страхования, фонды статистики, риски, пенсионные фонды);

· Прочее (Арбитражные суды, таможенные органы, рекламные агентства, юридические компании).

Аудит – это один из видом предпринимательской деятельности, направленный на достоверность бухгалтерской деятельности и учета, проверяемой организацией. Осуществляют аудиторскую деятельность аудиторское компании и независимый аудит.

 

Виды аудита

В России наиболее распространены:

1. Финансовый аудит (подтверждающий) – направлен на проверку бухгалтерской отчетности с целью выразить мнение достоверности предоставленной информации;

2. Управленческий – направлен на подтверждение бухгалтерской отчета;

3. Операционный – направлен на …. Отдельных стадий и операций;

4. Налоговый – направлен на подтверждение налоговых диклораций;

5. Обзорная проверка (экспресс аудит)

 

Внешний аудит	Внутренний аудит
Целью является проверка отчетности и бухгалтерского с целью подтверждения достоверности бухгалтерского учета;	Целью является создания внутри организации надлежащей системы внутреннего постоянно действующего контроля
Деятельность осуществляется только наличием …Внесенных в реестр аудиторских компаний организаций, является членом СРО;	Осуществляется любым работником организации при наличии необходимого профессионального уровня;
Осуществляется по договору между аудиторской компании и аудируемое лицо;	Деятельность работника организации в рамках его должностных обязанностей;
Последующий вид контроля	Может быть как предварительный так и последующий;
Осуществляется всегда за период с 1 января до 31 декабря;	Может проводиться для любого периода;
Считается независимым. Он зависит от клиента в сумме по договоре;	Зависим;
В соответствии с ФЗ 307 и федеральными правилами аудиторской деятельности;	Любые стандарты
Обязательно должен иметь документ под названием «аудиторское заключение»	Может иметь любой документ (акт, отчет и т.д.)

 

Обязательный и инициативный аудит

В соответствии со статьей 5 ФЗ обязательному аудиту подвергаются следующие виды организации:

· Банки;

· Страховые компании;

· Инвестиционные фонды;

· Организации, ценные бумаги которой допущены к обращению

· Паевые инвестиционные фонды

· Иные организации, созданные по средствам добровольных взносов физических и юридических.

 

Законы, регулируемые аудиторской деятельностью в РФ

В аудите, по мнению ученых, нет конкретного указания количества уровней

Уровни:

1. ФЗ 307 от 30 декабря 2008 «об аудиторской деятельности», в котором сосредоточены основные аспекты, которые регулируются;

2. Федеральные правила стандартов аудиторской деятельности. 23 сентября 2002 года.

3. Отраслевыми правилами стандарта (банки, страховые компании)

4. Внутренние правила стандарты, разрабатываемые каждой аудиторской организацией.

 

Федеральный закон об аудиторской деятельности был введен в действие 30 декабря 2008 года № 307 ФЗ. В нем содержится основные требования:

1. К образованию аудитора;

2. К аудиторской организации;

3. К форме аудиторского заключения;

4. К стандартам аудиторской деятельности;

5. К контролю качества работы в аудиторских организаций;

6. К правам и обязанностям аудиторам и аудируемым лицам;

7. К обязательным требованиям, выполнение которых дает право аудиторским организациям и аудиторам осуществлять аудиторскую деятельность.

8. Критерии обязательного аудита;

9. Государственный контроль за деятельностью саморегулируемых общественных срок.

 

Федеральные правила стандарты аудиторской деятельности.

Стандарты аудиторской деятельности определяют требования к аудиторским процедурам, к виду заключения, кодексу профессиональной этики аудитора, к особенностям осуществления сопутствующих услуг, к методам получения аудиторских доказательств и другим аспектам как внешне, так и внутренне к аудиторской деятельности.

 

Цели и принципы аудита.

Целью внешнего аудита является проверка достоверности бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета, главной целью является подтверждение степени достоверности. Это не означает, что после аудиторской проверки не будут обнаружены ошибки другим контролирующим органом. Они могут быть и будут.

 

Принципы аудита:

1. Принцип независимости – отсутствие у аудитора материальной, финансовой, денежной и родственной зависимости от аудируемого лица;

2. Принцип конфиденциальности – означает, что при аудиторской проверке не имею право разглашать информацию об аудируемом лице в интересах третьих лиц или своих.

3. Принцип объективности – в своих суждениях аудитор руководствуется требованиями законодательства РФ, а потом уже своим мнением, понятиями и т.д.

4. Принцип честности, добросовестности;

5. Принцип профессиональной компетентности – аудитор должен постоянно сделать за уровнем своего образования и быть более грамотным, чем тот специалист, которого он идет проверять.

6. Принцип профессионального поведения – приоритетом для аудитора являются интересы аудиторской компании, а не свои.

 

Образование аудитора.

1. Необходимо иметь базовое высшее экономическое или юридическое образование;

2. Потенциальный аудитор должен иметь практический навык работы в должности бухгалтера, экономиста, ревизора, плановика, не менее трех лет из последних пяти;

3. Получение специального аудиторского образования. После прохождения курсов он получается квалификационный аттестат. Он выдается на всю жизнь, но каждый год аудитор должен уделять по 40 часов для повышения своей квалификации.

4. Он должен быть включен в реестр аудиторской организации, а так же вступить в какую – либо само регулируемую общественную организацию.

 

Аудиторская организация

Аудиторская организация – коммерческая организация, является членом СРО, включена в реестр и после этого она получает право заниматься аудиторской деятельностью. Аудиторская организация может быть создана в любой правовой форме, кроме ОАО.

Аудиторская организация имеет право заниматься только аудиторской деятельностью, но аудиторское компании могут осуществлять и сопутствующие аудиту услуги.

Аудиторская компании не имеют право торговой деятельности и иными слугами, указанными в ФЗ РФ. Риски аудиторской организации должны быть застрахованы.

 

Существенность информации в аудите

В законодательстве не оговорен конкретный алгоритм информации в аудите. Уровень существенности определяется до начала аудиторской проверке и каждая ошибка сопоставляется с установленным уровнем существенности. В стандартах аудиторской деятельности даны некоторые примеры и рекомендации для определения размера существенности, где за базовые суммы взята валюта баланса, доходы, расходы или разно уставный капитал или величина прибыли. Существенность бывает количественная и качественная. Аудитор должен обратить внимание на то, что могут встретиться несущественные ошибки.

 

Д 62.1 К 91.1 – отгружена готовая продукция к покупателю

Форма 1, 2 иметь при себе.

 

 

Аудиторский риск

Аудитор высказывает свое мнение, руководствуясь разумной уверенностью. Разумная уверенность означает, что аудитор высказывает свое мнение на основе лишь существенных ошибок, искажающих отчетность. В этом случае перед аудитором имеется риск, который состоит в том, что у проверяемой организации имеется несовершенная система бухгалтерского учета или неразвита контрольная среда или отсутствуют методы или контрольные мероприятия. Аудитор, прежде чем оценить риски, должен про – диагностировать системы внутреннего контроля (СВК).

СВК – состоит из 3 частей:

1. Система бухгалтерского учета, она состоит из:

a. Учетная политика;

b. Бухгалтерский аппарат – главный бухгалтер, директор или иное лицо.

c. Распределение обязанностей

d. Порядок создания движения и хранения первичных документов;

e. Регистры бухгалтерского учета;

f. Составление периодической бухгалтерской отчетности;

g. Отдельные методы контроля.

2. Контрольная среда – это способность руководства организации по средствам приведенных методов и процедур поддерживать на надлежащем уровне систему бухгалтерского учета и правильность отражения в учете отчетности всех хозяйственных операций.

 

Контрольная среда состоит из:

· Стиль руководства (управление) – это внутренний распорядок, созданный для обеспечения сохранности имущества в целях наиболее добросовестного исполнения своих должностных обязанностей работниками организации.

· Кадровая политика

· Управленческая структура

· Распределение полномочий

· Управленческий учет

· Составление внутренних отчетностей

· Годовая бухгалтерская отчетность

· Соответствие финансово – хозяйственной деятельности общегражданскому законодательству.

3. Методы и мероприятия контроля.

a. Документальный

b. Фактический контроль – инвентаризацией, дегустация, завес и замер, контрольная закупка, фактическая инвентаризация активов и имущества.

 

С учетом результатов оценки системы бухгалтерского учета, контрольной среди и методов контроля аудитор планирует уровень существенности с учетом принятой зависимости. Чем выше риск, тем ниже уровень существенности и наоборот.

 

Аудиторские доказательства

Аудиторские доказательства – это информация, полученная от аудируемого лица от третьих лиц и результатов ее анализа. Поиск аудиторских доказательств осуществляется посредством аудиторских процедур:

Поделиться: