Правовые основы аудиторской деятельности.

Сущность и значение аудита.

АУДИТ-Внешне независимая финансовый контроль осуществляемый дипломированными аудиторами, на проверяемых предприятиях и не имеющие к нему имущественных и иных отношений.

Независимое подтверждение информ о результ-х деят п.п и соблюдение им закон-ва необходимо гос-ву для принятия решений в области экономики и налогообложения п.п, кредитным учреждениям, другим хоз. субъектам для подтверждения достоверности интересующей их финн.отчетности в целях совершения обоснованных коммерческих операций по использованию имущества, ден-х средств.

Аудит проводится с аудиторами и аудиторскими организ или фирмами осуществляющие свою деят-ть. на договорной основе за счет заказчика. В отд-х случаях за счет бюдж. средств Целью аудита явл. Выражение мнение о достоверности бух-кой финансовой отчетности аудируемых лиц. Это организ и ИП и соответствии порядка ведения БУ закон-ва РФ.

Возникновение, становление и развитие аудита в России.

В России аудит-я деят-ть и профессия а-ра, в их современном виде, появились недавно в связи с эк-ми преобразованиями в стране. В Росии должность аудитора появилась в армии, была введена в 1776г., Петром 1. Аудитор был причислен к воинским чинам, в военском уставе и табеле органах и занимался расследованием днл связанных с имущественными спорами.

Становление аудита в России с точки зрения закон-го и нормат-го регулир-я можно разделить на 3 периода: 1)С 1987-1994г период появления 1-х аудиторских фирм. Первой счит-ся хоз.расчетная аудиторская фирма акционерного общ-ва. Эта фирма в 1992 г. была приватизирована, ее участниками стали несколько десятков физ.л. За это же время было создано более 3-х десятков крупных аудит-х консультационных фирм.

2) 1994-2001 г.-хар-ся принятием временных правил аудит-й деят-ти в РФ утвержденный указом президента от 22.12.1993 г за номером 2263. 2) 2001-по сей день начинается с принятия ФЗ «Об аудит-й деят-ти» от 7.08.2001г за №119 ФЗ. И приняты в соответствии с ним ФЗ регулирующими отнош возникающ при осуществлении аудит-й деят-ти.

 

Правовые основы аудиторской деятельности.

В соответствии с принятой концепцией нормативного регулир-я аудита в России построена 3-х уровневая сист его регламентаций. 1)ФЗ «об аудиторской деятельности. 2) Система нормативного регулир-я стандартами аудит-й деят-ти которые подразд-ся на 2 уровня: а)федеральные-обязательна для всех участников ауд-й деят-ти; б) стандарты приняты профессиональными аудиторскими объеденениями, являющиеся обяз-ми для их членов. Эти правила стандартов, не могут понижать требования фед-х правил стандарта. Фед.стандарты подраздел на 3 группы: -1-общие правила стандарта; 2-правила стандарты проведения аудит-й проверки; 3-правила стандарта в составлении отчета и специфич-е стандарты для банков и страховых комп. Структура стандартов вкл след категории: 1)Общее положение 2)основные понятия 3)сущность стандарта 4) практические приложения. Док-ты 3-го уровня регулир-я аудит деят-ти носяь вспомогат-й хар-р. Их основная цель помощь технич-й реализации требования правил стандарта в разработке прогрессивных приемов и рациональным способом организаций аудит. деят-ти. Эти док-ты разр-ся в каждой аудит-й организ и индивид-м аудитором самост-но: -договоры на оказание аудит-х услуг; - планы и программы аудита; - письма обяз-ва; - справки экспертиз.

 

 

Различие м/у аудитом и ревизией.

Особенности аудита: 1)Аудит-внешний независимый контроль. 2)Аудит- вид предприним.д-ти, 3)А.осущ-ся на договорной основе за оплату со стороны клиента, 4) Целью А.явл. установление реальн.показ-ей фин.отч-ти, оценка ведения учета и внутр.контроля на предпр., 5)К фактам мошеничества и хищения аудитор отн-ся с точки зрения влияния их на достоверность отч-ти, 6)Инф, получен.в ходе аудита явл. Конфиденциальной, 7)Кроме достоверности отч-ти аудиторы оказывают мн-во др.услуг практич, консультац.и методич.хар-ра, 8) Рез-ты аудитаоформл-ся аудиторским заключением в строго установл.форме, 9)Аудит осущ-ся периодически или ежегодно.

Особенности ревизии: 1)Гл.проверка осущ-ся штатными раб-ами, представл.вышестоящую орг-ию, либо гос.органами, 2)осущ-ся периодически в плановом порядке, либо м /б внезапной, 3)предусматривает полную проверку всей фин.хозюд-ти предпр.всех должностных лиц предпр, 4)Осн.цель ревизии сохранность гос.и обществен.им-ва.Ревизор проверяет целевое использование ден.ср-в, 5) В обяз.порядке предусмотрено возмещение причиненного ущерба, к виновнику м/б применен администр.и уголовные методы отв-ти, 6) Рез-ты оформляются актом произвольной формы, 7)Все расходы, связ.с работой ревизоров несет гос-во.8)Рез-ты ревизии обяз-но д/б освещены в СМИ.

 

 

Обязательный и инициативный аудит.

обязательный аудит осуществляется в отношении отдельных экономических субъектов критерии которое определяется по нормативно правовым актами обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

-АО

-банки и кредитные учреждения

- страховые организации

- товарные и фондовые биржи

- внебюджетные и благотворительные фонды

- п/п с долей в уставном капитале принадлежащей иностр. инвесторам

- объем выручки от реализации (услуг работ) за год больше 500т.р. превышающий МРОТ 100 т.р.

-Сумма активов баланса равна 200 т.р.

Обязательный аудит проводиться только аудиторской организации имеющий не менее 5 сотрудников.

Инициативный аудит-целью такой проверки явл.получение объективной инф.о сост б/у, налогооблажения, фин-эк.состояния предпр., подготовка предпр.к обязат.аудиту. Причины проведения ИА: 1)При смене руководителя, гл.бух., руководителей, 2)Необходима квалифиц.консультация по эк.правовым вопроосам в условиях неустановленного, а порой и нелогичного развития хоз.и нал.права, 3)Потеря управления над финансами в отделениях компаний по мере их развития и расширения д-ти, а также по мере обрастания фирмами, 4)тупиковые ситуации, когда в рамках существующего крайне-запутанного нал.законод-ва предпр.уплачивает слишком много налогов, 5)Требуется реальная оценка активов и пассивов предпр., 6)Недоверие в коллективе, 7)Низкая квалификация работников учета.

 

Внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит проводится по договорной основе: 1)осуществл.внешними, независимыми профессион.аудиторами или аудиторскими фирмами, 2)осущ-ся в виде проверок с целью засвидетельствования или оказания услуг таких как: консультирование, ведение и восст-ие учета, составление отч-ти, составление нал.деклараций, 3)аудит проводится периодически, чаще ежегодно, 4)Осн.цель проверки-установить реальность активов и пассивов предпр.и достоверность рез-ов д-ти предпр., 5)проверка осущ-ся как в интересах самого пользователя так и в интересах третьих лиц, 6)факты хищения и мошеничества рассматриваются относит-но их влияния на достоверность рез-ов отч-ти и гос.интересов, 7)При проведении проверки применг-ся все известные приемы, методы, способы докум-ого и фактич.контроля, 8)Рез-ты и инф., получен.в ходе проверки строго конфеденциальна.

Внутренний аудит-Постоянный контроль за эффек-тью осуществл.управления д-тью у предпр. и ее структурных подразделений. 1) Данный аудит олсущ-ся работниками предпр., 2)Внутрен.аудитор-высококвалифиц.специалист в области учета, контроля и анализа, имеющие лицензию и рассматр-ся как консультант по вопросам управления и эк.политики фирмы, 3)Осн.цель проверок внутрен.аудита-удовлетв.потребности администрации в пределах данной хоз.системы,, 4)Внутр.аудит прямо направлен на обеспечение сохранности активов предпр.и орг-ии матер.отв-ти. Внешний аудит-орган призван.помогать орг-ии в принятии оптим.управленч.решений.

 

 

7. Услуги аудиторских организаций сопутствующие аудитору услуги подразделяются на услуги и действия, контроля, информационные.

И их можно разделить по классам, как совместимые и несовместимые. Услуги с проведением у клиента обязательной аудиторской проверки

Услуги совместимые услуги:

- постановка бух. учета

- контроль ведения учета

-контроль начисления и уплаты налога и иных обязательной платежей.

- анализ ФХД п/п

- оценка эконом. и инвестиц. проектов

- проведение семинаров повышения квалификаций обучения персонала клиента

- научные разработка. издание методических пособий и рекомендаций по бух. учету налогообложения хоз. праву

-компьютеризация по составлению отчетов.

-консультирование в вопросах финансово банковского законодательства

-подбор и тестирование бух. учета.

Несовместимые услуги

- восстановление и ведения бух. учета

-составление бух. отчетности и налоговых деклараций.

 

8.Аудиторские проверки по требованию судебно-следственных органов. Судебно-бух.экспертиза.

Объектами судебно-бух.экспертизы явл. Первичные и сводные д-ты б/у, содержащие фактич.данные необходим.для формирования заключения. Права аудитора, как эксперта бухгалтера: 1)знакомиться с материалами дела, относящимся к предмету суд-бух.экспертизы, 2)заявлять ходатайство о предоставлении доп.материалов, необх.для дачи закл., 3) присутствовать с разрешения лица, производящего дознание следователей при пр-ве допросов и др.следств, судебных действий, задавать допрашиваемому вопросы, относящихся к предмету суд-бух.экспертизы, 4)указывать в заключении на установл.в ходе экспертного исслед-ия обст-ва имеющих значение для дела по поводу которых ему не были поставлены вопросы, 5)Обжаловать в установленном законом порядке действие или решение лица производящего расследование, если они нарушают права или закон.интересы эксперта.

 

 

Аудит учетной политики

Предусматривает аудиторские услуги6 1)описание рабочих док-в аудитора принятой в учетной политике для целей БУ отраж-ся дата введения в действие соответствия закон-ву РФ, полнота освещения, принципов и методов БУ принятых на п.п и соблюдение положения учетной полит-ки текущей работой. 2)краткая хар-ка и отраж-е в раб-х док-х других внутренних норматив-х док-в их целесообразность и соответствие закон-ва РФ. 3)Описание и краткое хар-еп принятой учетной политики для целей налогового учета. Отраж-ся дата введения в действие соответств0е закон-ву, соблюдение положений учетной политики для целей налогового учета. 4)прочие процедуры.

 

31.Инвентаризация кассовой наличности как первый этап аудита денежных средств. Любая проверка начинается внезапной инвентаризацией кассовой наличности в присутствии кассира и гл.бух-ра. Если кассир отсутствует то касса до его прибытия опечатывается. Если на п/п имеется несколько касс они опечатываются все после проверяются все, чтобы деньги не передавались для скрытия недостачи. Инвентаризация начинается с установления книжного или документального остатка для чего кассиру предлагают составить кассовый отчет на дату инвентаризации т.е написать в кассовую книгу все последние приходные и расходные кассовые ордера и платежные ведомости. Предварительно все кассовые ордера и ведомости ауд-р подвергает проверке. Номера последнего приходного и расходного уточняются на соответствие записям в журнале регистрации приходных и расходных ордеров, где ведется последняя нумерация. В кассовый отчет не включаются: 1). Кассовые ордера не имеющие подписи гл.бух. и руководителя п/п; 2). Расходные ордера не имеющие подписи получателя; 3).частные расписки на выдачу денег в долг. Далее преступают к пересчету денег. Деньги сортируют по купюрам первым их считает кассир и записывает в свою опись после чего считает гл.бух. и ауд-р. Результаты оформляются произвольной или типовой формой. Излишки должна быть оприходованы путем выписки приходного кассового ордера (Дт.50 Кт90). Недостача должна быть высчитана с кассира. На сумму недостачи выписывается расходный касс.орд. на внесение приходный. Ауд-р должен знать примерные причины недостачи и излишков. Причины недостачи: 1). Недодали в банке; 2). Ошибки в учете; 3). Невнимательность кассира; 4). Выдача в долг по распискам и т.д. Причины излишков: 1). Ошибки в учете 2). Получение лишних сумм в банке.

 

 

Аудит кассовых операций

Инвентаризация кассы явл-ся 1-м этапом проверки кассовых операций 2-м этапом явл проверка полноты и своевременности оприход-я ден-х сумм пост-х в кассу. 3-й этап. Законность и правильность списания ден-х ср-в по назначению. Аудит кассовых операций=это проверка их на соответствие действ-м закон-м выявление случаев хищения денег, предупреждение и устранение причин хищения и возмещение п.п причиненного ущерба. Проверка кассовых операций счит-ся трудоемким процессом, поскольку большое кол-во кассовых док-в провер-ся сплошным способом. При этом они подверг-ся формально арифметической проверки и проверки по существу. Проверка кассовых операций провод-ся по 2-м вариантам: 1)провер-ся только док-ты по оприходов-. Денег в кассу, затем расход. 2)провер-ся одновременно поступление и выбытие денег из кассы, что дает определенну. Экономию времени, но требует большей квалификации. Источниками проверки кассовых операций явл: - приход-е и расх-е кассовые ордера; -кассовая книга и кассовая отчетность; -журнал-регистраций прих-х и расх-х кассовых ордеров; -платежные ведомости. Нарушения кассовых операций: 1-превыш-ся установленный лимит остатка ден-х ср-в в кассе. 2-наруш-ся правило оплаты за наличный расчет 100 тыс.р максим сумма расчета по одному договору. 3-несвоевременно и неполностью приход-ся в кассу наличные деньги получаемые из банка. 4-нарушается своевр-ть и полнота сдачи выручки в банк. 5-кассовы док-тыимеют арифметические ошибки; 6-отсутствие контрольно-кассового аппарата; 7-деньги получателей выдаются другим лицам без доверенности.

 

Сущность и значение аудита.

АУДИТ-Внешне независимая финансовый контроль осуществляемый дипломированными аудиторами, на проверяемых предприятиях и не имеющие к нему имущественных и иных отношений.

Независимое подтверждение информ о результ-х деят п.п и соблюдение им закон-ва необходимо гос-ву для принятия решений в области экономики и налогообложения п.п, кредитным учреждениям, другим хоз. субъектам для подтверждения достоверности интересующей их финн.отчетности в целях совершения обоснованных коммерческих операций по использованию имущества, ден-х средств.

Аудит проводится с аудиторами и аудиторскими организ или фирмами осуществляющие свою деят-ть. на договорной основе за счет заказчика. В отд-х случаях за счет бюдж. средств Целью аудита явл. Выражение мнение о достоверности бух-кой финансовой отчетности аудируемых лиц. Это организ и ИП и соответствии порядка ведения БУ закон-ва РФ.

Возникновение, становление и развитие аудита в России.

В России аудит-я деят-ть и профессия а-ра, в их современном виде, появились недавно в связи с эк-ми преобразованиями в стране. В Росии должность аудитора появилась в армии, была введена в 1776г., Петром 1. Аудитор был причислен к воинским чинам, в военском уставе и табеле органах и занимался расследованием днл связанных с имущественными спорами.

Становление аудита в России с точки зрения закон-го и нормат-го регулир-я можно разделить на 3 периода: 1)С 1987-1994г период появления 1-х аудиторских фирм. Первой счит-ся хоз.расчетная аудиторская фирма акционерного общ-ва. Эта фирма в 1992 г. была приватизирована, ее участниками стали несколько десятков физ.л. За это же время было создано более 3-х десятков крупных аудит-х консультационных фирм.

2) 1994-2001 г.-хар-ся принятием временных правил аудит-й деят-ти в РФ утвержденный указом президента от 22.12.1993 г за номером 2263. 2) 2001-по сей день начинается с принятия ФЗ «Об аудит-й деят-ти» от 7.08.2001г за №119 ФЗ. И приняты в соответствии с ним ФЗ регулирующими отнош возникающ при осуществлении аудит-й деят-ти.

 

Правовые основы аудиторской деятельности.

В соответствии с принятой концепцией нормативного регулир-я аудита в России построена 3-х уровневая сист его регламентаций. 1)ФЗ «об аудиторской деятельности. 2) Система нормативного регулир-я стандартами аудит-й деят-ти которые подразд-ся на 2 уровня: а)федеральные-обязательна для всех участников ауд-й деят-ти; б) стандарты приняты профессиональными аудиторскими объеденениями, являющиеся обяз-ми для их членов. Эти правила стандартов, не могут понижать требования фед-х правил стандарта. Фед.стандарты подраздел на 3 группы: -1-общие правила стандарта; 2-правила стандарты проведения аудит-й проверки; 3-правила стандарта в составлении отчета и специфич-е стандарты для банков и страховых комп. Структура стандартов вкл след категории: 1)Общее положение 2)основные понятия 3)сущность стандарта 4) практические приложения. Док-ты 3-го уровня регулир-я аудит деят-ти носяь вспомогат-й хар-р. Их основная цель помощь технич-й реализации требования правил стандарта в разработке прогрессивных приемов и рациональным способом организаций аудит. деят-ти. Эти док-ты разр-ся в каждой аудит-й организ и индивид-м аудитором самост-но: -договоры на оказание аудит-х услуг; - планы и программы аудита; - письма обяз-ва; - справки экспертиз.

 

 

Поделиться: