Налогообложение на предприятии

При осуществлении деятельности на территории Хабаровского края в бюджет уплачиваются налоги, сборы и платежи, установленные законодательством Российской Федерации, законодательством края и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При перемещении товаров через таможенную границу уплачиваются таможенные пошлины и налоги в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Отношения по установлению и уплате налогов, а также права и обязанности участников этих правоотношений регулирует законодательство о налогах. Принципы построения налоговой системы являются общими для всей территории России и определяются в части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Налоги и сборы устанавливаются на основе принципа равенства для всех. Не допускается установление особых условий, дифференцированных налоговых ставок и льгот в зависимости от формы собственности или места происхождения капитала. Налоги и сборы не могут нарушать единое экономическое пространство Российской Федерации, препятствовать экономической деятельности.

При установлении налогов определяются налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок расчета налога, порядок и сроки его уплаты. В необходимых случаях налоговым законодательством предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования.

Виды налогов и сборов

В соответствии с Налоговым кодексом устанавливаются следующие виды налогов: федеральные, региональные, местные и специальные налоговые режимы.

Федеральные

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Единый социальный налог (глава 24 НК РФ)

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Водный налог (глава 25.2 НК РФ)

Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биоресурсов (глава 25.1 НК РФ)

Государственная пошлина (Закон РФ от 09.12.91 №2005-1)

Региональные

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ, Закон Хабаровского края №308)

Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ, Закон Хабаровского края №308)

Транспортный налог (глава 28 НК РФ, Закон Хабаровского края от №308)

Местные

Земельный налог – налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.91 N 2003-1, правовые акты муниципальных образований)

Специальные налоговые режимы

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ, иные нормативные правовые акты в соответствии с главой 26.3 НК РФ)

Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ)

Федеральными называются налоги, установленные Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории России.

Региональными и местными признаются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации (законами Хабаровского края) и нормативными правовыми актами муниципальных образований. Данные налоги обязательны к уплате на территории края и соответствующих муниципальных образований.

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок расчета и уплаты налогов, применяемый в случаях, установленных Налоговым кодексом. Уплата налоговых платежей по специальным режимам заменяет уплату отдельных налогов.

Основные налоги

Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг. Налоговая база определяется с учетом особенностей объекта налогообложения. Налог рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки (0%, 10%, 18%, 10/110%, 18/118%) и налоговой базы. Реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и реализация работ (услуг), связанных с перевозкой указанных товаров, подлежит налогообложению по ставке 0%. Налогоплательщики обязаны вести в книгах покупок учет счетов-фактур - по приобретенным товарам (работам, услугам), и в книгах продаж учет выставленных счетов-фактур - по реализованным товарам (работы, услуги). По данным налогового учета рассчитываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Налоговая декларация представляется ежеквартально. Налог уплачивается с рассрочкой равными долями в течение трех месяцев ежеквартально.

Акцизы

Объектом налогообложения признаются операции по реализации лицам произведенных ими товаров; по передаче собственнику сырья (материалов) подакцизных товаров, произведенных из указанного сырья (материалов); ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара (алкогольная продукция, пиво, табачные изделия, автомобили, нефтепродукты). Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая устанавливается в процентах и (или) рублях за единицу измерения. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев), уплачивают налог по доходам, полученным в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, уплачивают налог по доходам, полученным от источников в Российской Федерации по месту получения дохода. Налог рассчитывается и уплачивается организациями, индивидуальными предпринимателями, а также обособленными подразделениями иностранных организация в Российской Федерации (налоговыми агентами), производящими выплаты физическим лицам, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. Порядок расчета и уплаты налога определяется в зависимости от вида получаемого дохода (объекта налогообложения).

Ставка налога устанавливается в зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика. По ставке 35% уплачивается налог в отношении дохода, полученного в виде:

- стоимости выигрышей, призов, полученных в рамках проведения рекламных кампаний, уменьшенной на сумму 4 тыс. рублей в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ;

- процентных доходов по вкладам в банках в порядке определяемом ст.214.1. НК РФ;

-суммы экономии на процентах при получении заемных средств, в порядке, определяемом ст.212 НК РФ;

По ставке 30% уплачивается налог в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов в виде дивидендов;

Налог в отношении дохода от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – резидентами РФ уплачивается по ставке 9%, физическими лицами, не являющимися резидентами РФ, - по ставке 15%;

По всем остальным видам дохода ставка налога установлена в размере 13% от суммы полученного дохода.

Единый социальный налог

Плательщики налога - лица, являющиеся работодателями; физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей; физические лица, получающие вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам. Объектом налогообложения являются выплаты, начисленные в пользу работников, и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц. Налоговая база определяется для каждого работника (лица, получающего доходы). Налоговые ставки дифференцированы по категориям плательщиков и в зависимости от сумм доходов, начисленных физическим лицам.

С 2005 года максимальные налоговые ставки составляют:

по доходам до 280 тыс. рублей в год – 26%

по доходам свыше 280, 0 тыс. рублей до 600, 0 тыс. рублей – 72, 8 тыс. рублей + 10% с суммы превышающей 280, 0 тыс. рублей;

по доходам свыше 600, 0 тыс. рублей – 104, 8 тыс. рублей + 2% с суммы превышающей 600, 0 тыс. рублей.

Платежи налога, рассчитанные по установленным ставкам распределяются: в федеральный бюджет (для зачисления в Пенсионный фонд); Фонд социального страхования Российской Федерации; федеральный и территориальный Фонды обязательного медицинского страхования.

Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога являются организации, в том числе иностранные, осуществляющие деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации и не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Основная налоговая ставка, начиная с 01.01.2009, установлена в размере 20% от налоговой базы. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

Налог на имущество организаций

Налог уплачивается российскими организациями, а также иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через представительства, и (или) имеющие недвижимое имущество на территории России и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Объектом налогообложения для российских организаций признается имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций объектом налогообложения являются:

В случае осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В случае отсутствия деятельности осуществляемой через постоянные представительства в Российской Федерации - находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Транспортный налог

Налог уплачивается юридическими и физическими лицами, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера и иные транспортные средства. Налоговая база в зависимости от объекта налогообложения определена как мощность или сила тяги двигателя, валовая вместимость или единица транспортного средства. Налоговые ставки определяются в рублях на единицу налоговой базы. Конкретные налоговые ставки по каждой категории транспортных средств, порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законом Хабаровского края.

Плата за землю

На территории Российской Федерации использование земли является платным.

Формами платы за пользование земельными участками является земельный налог и арендная плата.

С 01.01.2006г. на территории Хабаровского края земельный налог устанавливается главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица - собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Налоговой базой признается площадь земельных участков. Налоговые ставки дифференцированы в зависимости от категорий земель (земли поселений, промышленности, сельскохозяйственного назначения, прочие категории) и местонахождения. Ставки налога пересматриваются в связи с изменениями, не зависящими от пользователя земли.

Земельные участки предоставляются собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством. Размер, условия и сроки внесения арендной платы определяется договором аренды и является существенным условием договора. В соответствии с постановлением Правительства Хабаровского края от 27.04.2004 N20-пр, при использовании земельных участков, находящихся в собственности края, в целях реализации инвестиционных проектов по созданию производственных объектов ставка арендной платы уменьшается в 5 раз (коэффициент 0, 2) по сравнению с общепринятой в крае ставкой для проведения строительно-монтажных работ (коэффициент 1, 0).

Таможенная пошлина

Таможенные платежи уплачиваются в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, предоставляется освобождение от уплаты пошлины. Так, при ввозе технологического оборудования в счет уставного фонда организации с иностранными инвестициями предоставляется освобождение от уплаты таможенных платежей.

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться: