Расчет точки безубыточности бизнеса

Показатели	Виды товаров
Наименование	Обозн.	А	Б	В	Итого
Цена, д.е.	S	1, 5	1, 0	2, 0	-
Объем продаж (единиц)	K	20 000	30 000	50 000	-
Выручка от продажи, д.е.	N	30 000	30 000	100 000	160 000
Переменные затраты на объем продаж, д.е.	Cv	17 000	22 000	40 000	79 000
Переменные затраты на единицу продукции, д.е.	Cvi	0, 850	0, 730	0, 800	-
Маржинальная прибыль, д.е.	Рm	13 000	8 000	60 000	81 000
Постоянные затраты, д.е.	Сf	-	-	-	51 000
Доля маржинальной прибыли в выручке от продажи (коэффициент)	а	-	-	-	0, 506
Общая точка безубыточности (по продукции А, Б, В), д.е.	Nl	-	-	-	100, 79

 

Для определения точки безубыточности при наличии нескольких видов товаров, продукции, работ, услуг по каждому виду продуктов труда в отдельности следует воспользоваться выражением:

 

. (5.3)

 

Выручка от продажи и переменные затраты отражаются по видам товаров. Приняв какой-либо продукт труда за базу сравнения и выразив объемы продаж остальных видов товаров, продукции, работ, услуг в долях от базового (при условии сопоставимости единиц измерения объемов продуктов труда), можно определить критический объем производства и продажи первоначально базового продукта, а затем и других видов товаров, продукции, работ, услуг.

Предположим, что базовым видом товара является первый. Тогда предыдущее выражение преобразуется к виду:

 

L_1i - отношение объема продажи i-го вида товара к базовому (в нашем случае - к первому).

Kl₂ = Kl₁ *L₁₂;

...

Kl_n = Kl₁ *L_1n.

 

Применительно к данным табл. 5.6:

 

L₁₂=K₂/K₁ =1, 5; L₁₃ =K₃/K₁=2.5.

 

 

Kl₂ = 1.5 * 12 577 = 18 865

Kl₃= 2.5 * 12 577 = 31 442

 

Таким образом, для обеспечения безубыточности бизнеса следует обеспечить продажу первого товара в объеме не менее 12 577 единиц, второго - не менее 18 865 единиц; третьего - не менее 31 442 единиц.

В некоторых источниках специальной литературы для расчета критического объема производства и продажи каждого вида продукции, работ, услуг предлагается использовать выражение 5.1, распределив общие постоянные затраты пропорционально удельному весу каждого товара в объеме выручки от продажи. Однако подобное распределение постоянных затрат приводит к неадекватной характеристике затрат по видам товаров, продукции, работ, услуг.

Разность между фактической либо планируемой выручкой от продажи (Nф, пл ) и критической величиной выручки (N_l) характеризует запас финансовой прочности (∆ N):

 

∆ N = Nф, пл - N_l, (5.2.10)

 

где: ∆ N - отклонение фактической или ожидаемой выручки от продажи от критической.

Предприятие без риска убытков может понизить объем выручки от продажи на сумму ∆ N.

Запас финансовой прочности определяется не только в абсолютном выражении, но и относительном:

 

, (5.2.11),

 

где: ∆ B - коэффициент запаса финансовой прочности.

 

Коэффициент запаса финансовой прочности отражает процент допустимого снижения выручки от продажи без риска убытков. Произведение запаса финансовой прочности в абсолютном выражении на коэффициент маржинальной прибыли в выручке от продажи (а) дает возможность определить прибыль или убытки предприятия от основной деятельности.

Инстр. № 367

ТРЕБОВАНИЯ

К АНАЛИЗУ ВОЗМОЖНОСТИ

БЕЗУБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДОЛЖНИКА

 

1. Арбитражный управляющий проводит анализ возможности безубыточной деятельности должника, изменения отпускной цены и затрат на производство продукции, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.

2. По результатам анализа возможности изменения отпускной цены продукции в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

а) возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по более высокой цене (для прибыльных видов деятельности);

б) возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по цене, обеспечивающей прибыльность и поступление денежных средств от реализации при существующем объеме производства (по каждому из убыточных видов деятельности).

3. По результатам анализа возможности изменения затрат на производство продукции в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

а) статьи расходов, которые являются необоснованными и непроизводительными;

б) мероприятия по снижению расходов и планируемый эффект от их реализации;

в) затраты на содержание законсервированных объектов, мобилизационных мощностей и государственных резервов;

г) сравнительная характеристика существующей структуры затрат и структуры затрат в календарном году, предшествующем году, в котором у должника возникли признаки неплатежеспособности.

4. В целях определения возможности безубыточной деятельности должника арбитражный управляющий анализирует взаимосвязь следующих факторов:

а) цены на товары, работы, услуги;

б) объемы производства;

в) производственные мощности;

г) расходы на производство продукции;

д) рынок продукции;

е) рынок сырья и ресурсов.

5. По результатам анализа возможности безубыточной деятельности должника арбитражный управляющий обосновывает в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, следующие выводы:

а) если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, невозможна в силу наличия на рынке товаров, работ, услуг других производителей, предлагаемых по более низким ценам, или увеличение объема выпуска продукции невозможно в силу насыщенности рынка или ограниченности производственных мощностей и рынка сырья, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) нецелесообразен и безубыточная деятельность невозможна;

б) если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, возможна и (или) возможно увеличение объема выпуска продукции, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) целесообразен и безубыточная деятельность возможна;

в) если возможно достижение такого объема производства и реализации товаров, работ, услуг, при котором выручка от продажи превышает сумму затрат, и сумма доходов от основной деятельности, операционных доходов, внереализационных доходов превышает сумму расходов по основной деятельности, операционных расходов, внереализационных расходов, налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей, то безубыточная деятельность возможна.

 

 

Представляет интерес определение «эффекта производственного рычага» (операционного) рычага» (operational leverage - OL), согласно которому изменение выручки от продажи (N) приводит к более сильному изменению прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг (Рs). Относительное изменение прибыли от продажи равно относительному изменению выручки от продажи, умноженному на величину, равную отношению маржинальной (валовой) прибыли к прибыли от продажи:

 

 

.

 

Отношение маржинальной прибыли к прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг характеризует силу воздействия производственного рычага. Рассмотрим один из примеров использования метода производственного рычага для расчета прибыли.

Руководство предприятия планирует увеличить выручку от продажи продуктов труда со 100 тыс.руб. до 120 тыс.руб. в месяц. Суммарные переменные затраты на момент принятия составляют 50 тыс.руб. Предполагается, что планируемое увеличение выручки не приведет к росту постоянных затрат, которые составляют 40 тыс.руб.

Рассчитаем силу воздействия операционного рычага:

 

OL = = (100 - 50 )/(100 - 50 - 40) = 5.

 

Таким образом, 20-процентное увеличение выручки порождает 100-процентное увеличение прибыли от продажи (20%*5=100%). Если до увеличения выручки прибыль от продажи составляла 10 тыс.руб., то при ее росте прибыль будет составлять 20 тыс.руб.

Результаты определения прибыли можно проверить прямым ее расчетом. При планируемом увеличении выручки произойдет пропорциональный рост переменных затрат до 60 тыс.руб. Прибыль от продаж, таким образом, будет составлять: 120 - 60 - 40 = 20 тыс.руб.

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться: