|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Экономические основы, нормативно-правовоеСтр 1 из 4Следующая ⇒
Экономические основы, нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) организаций. Процедуры банкротства Понятие, признаки банкротства, его цели Несостоятельность (банкротство) (далее также - банкротство) - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.10.2002 № 127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) от 16 октября 2002 года) Денежное обязательство - обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному предусмотренному ГК РФ, бюджетным законодательством Российской Федерации основанию. Обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ. Кредиторы - лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору. Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ О несостоятельности (банкротстве) от 16 октября 2002 года были определены основные признаки банкротства— неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем 300 000 рублей, а в отношении должника - физического лица - не менее 500 000 рублей. Цели банкротства предприятия – освобождение должника от определенных обязательств перед кредиторами с небольшими потерями активов или удовлетворение кредиторских требований благодаря распродаже всех активов должника. Банкротство как элемент хозяйственного механизма имеет положительные и отрицательные стороны. Положительными моментами следует считать: ¾ ликвидацию предприятия-должника и возвращение долгов кредиторам через исполнение обязательств, назначенных судом; ¾ создание нового бизнеса; ¾ смену состава руководителей, не исполняющих свои обязанности, замену временных руководителей на профессиональных руководителей, передачу бизнеса в более надежные руки; ¾ передачу бизнеса организации от государства в частные руки и наоборот; ¾ восстановление финансовой устойчивости и реструктуризацию предприятия с целью выхода из кризисной ситуации. К негативным моментам относят: ¾ потерю кредиторами части бизнеса; ¾ возникновение нового, последующего банкротства; ¾ ухудшение социальной жизни работников предприятия; ¾ сокращение рабочих мест, а вследствие этого снижение платежеспособности населения; ¾ сужение потребительского рынка; ¾ возможность возникновения криминального банкротства, связанного с переделом собственности и разворовыванием имущества, в том числе организаций со значительной долей государственной и муниципальной собственности. Нормативно-правовые акты о проведении финансового анализа Предприятия-банкрота
Источники данных анализа финансового состояния предприятия-банкрота: ¾ статистическая отчетность, бухгалтерская и налоговая отчетность, регистры бухгалтерского и налогового учета, материалы аудиторской проверки и оценщиков; ¾ учредительные документы, протоколы общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестр акционеров, договора, планы, сметы, калькуляции; ¾ учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета, план счетов, схемы документооборота, организационная и производственная структура управления; ¾ отчетность филиалов, дочерних и зависимых обществ, структурных подразделений; ¾ материалы налоговых проверок, и судебных процессов; ¾ нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность должника. Платежеспособность Платежеспособность предприятия формируется за счет двух факторов: ¾ наличия активов у предприятия различных видов; ¾ уровня ликвидности активов, который определяется степенью их реализуемости. Платежеспособность предприятия — это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства. Основные признаки платежеспособности — наличие в достаточном объеме средств на расчетных счетах и отсутствие просроченной кредиторской задолженности. Ликвидность — это способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Финансовая устойчивость Финансовая устойчивость - отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором организация, свободно маневрируя денежными средствами, способна путём их эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг). Коэффициенты, характеризующие финансовую Деловая активность Деловая активность - это способность предприятия по результатам своей экономической деятельности занять устойчивое положение на конкурентном рынке, это результативность работы предприятия относительно величины расхода ресурсов в процессе операционного цикла. Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника Рентабельность активов Рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия и определяется в процентах как отношение чистой прибыли (убытка) к совокупным активам организации.
Нормативные значения рентабельности активов различаются в зависимости от специфики деятельности предприятия. Норма чистой прибыли Норма чистой прибыли характеризует уровень доходности хозяйственной деятельности организации. Норма чистой прибыли измеряется в процентах и определяется как отношение чистой прибыли к выручке (нетто).
2.3. Анализ активов и пассивов должника Анализ активов Анализ активов предприятия проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений. Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов. Анализ внеоборотных активов включает в себя анализ нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов. Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов. Анализ всех групп активов проводится постатейно, указываются поквартальные изменения их состава и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты. Таблицы для проведения анализ состава и размещения активов, изменение их состава и балансовой стоимости представлены в приложении 1. Дополнительно к проведенному анализу постатейно анализируются следующие характеристики и показатели:
Анализ пассивов Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств. Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива). По продолжительности использования различают капитал постоянный (перманентный) (I и II разделы пассива) и краткосрочный (III раздел пассива). Таблица для проведения анализа динамики и структуры источников капитала в приложение 2. Анализ всех групп пассивов проводится постатейно, указываются поквартальные изменения их состава и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты. Таблицы для проведения анализ состава и размещения пассивов, изменение их состава и балансовой стоимости представлены в приложении 3. Дополнительно к проведенному анализу постатейно анализируются следующие характеристики и показатели:
В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год. Требования к анализу возможности безубыточной деятельности должника 1. Арбитражный управляющий проводит анализ возможности безубыточной деятельности должника, изменения отпускной цены и затрат на производство продукции, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника. 2. По результатам анализа возможности изменения отпускной цены продукции в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются: - возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по более высокой цене (для прибыльных видов деятельности); - возможность реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по цене, обеспечивающей прибыльность и поступление денежных средств от реализации при существующем объеме производства (по каждому из убыточных видов деятельности). 3. По результатам анализа возможности изменения затрат на производство продукции в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются: - статьи расходов, которые являются необоснованными и непроизводительными; - мероприятия по снижению расходов и планируемый эффект от их реализации; - затраты на содержание законсервированных объектов, мобилизационных мощностей и государственных резервов; - сравнительная характеристика существующей структуры затрат и структуры затрат в календарном году, предшествующем году, в котором у должника возникли признаки неплатежеспособности. 4. В целях определения возможности безубыточной деятельности должника арбитражный управляющий анализирует взаимосвязь следующих факторов: - цены на товары, работы, услуги; - объемы производства; - производственные мощности; - расходы на производство продукции; - рынок продукции; - рынок сырья и ресурсов. 5. По результатам анализа возможности безубыточной деятельности должника арбитражный управляющий обосновывает в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, следующие выводы: - если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, невозможна в силу наличия на рынке товаров, работ, услуг других производителей, предлагаемых по более низким ценам, или увеличение объема выпуска продукции невозможно в силу насыщенности рынка или ограниченности производственных мощностей и рынка сырья, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) нецелесообразен и безубыточная деятельность невозможна; - если реализация товаров, работ, услуг по ценам, обеспечивающим безубыточную деятельность, возможна и (или) возможно увеличение объема выпуска продукции, то данный вид деятельности или выпуск продукции данного вида (наименования) целесообразен и безубыточная деятельность возможна; - если возможно достижение такого объема производства и реализации товаров, работ, услуг, при котором выручка от продажи превышает сумму затрат, и сумма доходов от основной деятельности, операционных доходов, внереализационных доходов превышает сумму расходов по основной деятельности, операционных расходов, внереализационных расходов, налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей, то безубыточная деятельность возможна.
Приложение 3 Экономические основы, нормативно-правовое регулирование несостоятельности (банкротства) организаций. Процедуры банкротства |
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-17; Просмотров: 464; Нарушение авторского права страницы
