Тема1:Организация бух. учета в кредитных организациях.

Р.1 Капитал ( 102-109)

Р.2 Денежные средства и драгоценные металлы ( 202-204)

Р.3 Межбанковские операции. (301- 329)

Р.4 Операции с клиентами (401- 479)

Р.5 Операции с ценными бумагами (501-525)

Р.6 Средства и имущество (601- 614)

Р.7 Результаты деятельности (705- 708)

Счета первого раздела «КАПИТАЛ» состоит из счетов первого порядка: 102-109, отражающих соответственно УК акционерных банков, паевых банков, добавочный капитал, резервный фонд банков. Все эти счета детализируются на счетах второго порядка. Назначение счетов этого раздела – учет собственных средств банка, служащих обеспечением по его обязательствам это основная часть капитала банка. В активе баланса – собственные средства банка отражаются на различных счетах в зависимости от способа формирования уставного фонда и дальнейшего размещения собственных средств в соответствии с проводимой политикой банка.

Счета 2-го раздела - «Денежные средства и драгмет» ( счета 202-204 )состоят из 2 подразделов: 1 – Денежные средства (202) включает:

· суммы наличной валюты (включая остатки касс в пути)- касса;

· наличную инвалюту;

· платежные документы в инвалюте;

Лицевой счет

Лицевой счет имеет значимость в 20 знаков и должен определять принадлежность его конкретному клиенту и целевое назначение:

1 – 5 разряд – это балансовые счета 2-го порядка (5) – 40502

6 – 8 разряд, код валюты, (3) – 810

9 – разряд, защитный ключ (1), рассчитывается обязательно, т.к. программы ВЦ ЦБ РФ не принимают счета, не имеющие ключа или не правильно рассчитанные. Порядок расчета защитного ключа, определен письмом 515 от 08.09.98.

10-13 разряд, это № филиала, отделения (4) – 0011

14 – 16 разряд, применяется только для бюджетных счетов и означает номер символа отчетности (3) – 000

17 – 20 разряд, № лицевого счета по книге регистрации (4) – 0128

 

40502810К00110000128 – лицевой счет

Код 978 –евро; 840 – доллар; 810/643 - рубль.

Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся к внебалансовому счету

· 90901 – «Картотека №1» - расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты,

· 90902 – «Картотека №2» - расчетные документы, не оплаченные в срок,

· 90903 – «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из за отсутствия средств на корсчете»,

· 90904 – «неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчете»

Операционные журналы ведутся по операциям банка в течение дня для выведения остатков по операциям текущего дня., основная их задача – не допустить переплаты по счету.

 

 

6. Синтетический учет

Задачей синтетического учета является проверка правильности ведения аналитического учета. Данные синтетического учета служат основание для проведения анализа хоз деятельности самого банка. Документы синтетического учет: 1) оборотная ведомость, 2) ежедневный баланс

Оборотная ведомость – это оборотный баланс, включающий вступительные остатки, обороты и конечные остатки по каждому балансовому и внебалансовому счету. Оборотная ведомость составляются ежедневно по специальной форме, внутри месяца показываются остатки за каждый день на первое число любого месяца, кроме того, на квартальную дату и годовую нарастающим итогом с начала года.

Баланс – это сводка остатков по счетам второго порядка. Ежедневный баланс по операция, совершаемым непосредственно банком, должен быть составлен за истекший день до 9 часов местного времени следующего рабочего дня. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня. По итогам деятельности за год в банке составляется 2 годовых баланса: 1) без и 2)с заключительными оборотами.

Заключительные обороты – это обороты по отдельным счетам и операциям, проводимым в новом году, но подлежащими учету как обороты предыдущего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. В течение периода с 1.01 по день окончания заключительных оборотов ведутся отдельные бух журналы по этим оборотам, в которых январь месяц обозначается числом 13. Документы по заключительным оборотам подбираются в отдельную пачку и брошюруются вместе с документами данного дня по операциям нового года.

 

 

& Тема2: Документация и документооборот в банках

1) Документация по операциям в банках

2) Организация документооборота по банковским операциям

3) Внутрибанковский контроль и аудит. Хранение документов.

 Документация по операциям в банках

Все операции банка: расчетные, депозитные, ссудные и другие отражаются в БУ на основнии денежно – расчетных документов. Совокупность документов используемых банком для ведения БУ и контроля образует банковскую документацию. Все формы документов, используемых в банках, включены в унифицированную систему документации и подлежат обязательной государственной регистрации, им присваивается номер по классификатору управленческой документации. Данные документов, раскрывающих, содержание называются реквизитами.

Стандартные документы содержат следующие основные реквизиты: 1) название документа, 2) номер формы, 3) номер документа и дата его выдачи, 4) наименование и местонахождение предприятия плательщика и получателя средств, 5) наименования обслуживающих банков, 6) номера счетов в банке, 7) назначение платежа, 8) сумма операции, 9) коды для обработки информации, 10) подписи доверенных лиц клиента и оттиск его печати, подписи работников банка, проверивших документ,

Документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи должны иметь:

1) бухгалтерскую проводку, 2) контировку (Д/К), т.е. обозначение балансовых и внебалансовых счетов, по которым проводятся суммы, 3) подписи бухгалтерского работника и контролёра.

Количество экземпляров денежно – расчетных документов должно быть достаточно для совершения бухгалтерских записей по всем, затронутым данной операцией лицевым счетам.

Все документы по месту их формирования разделяются на:

· Банковские

1. авизо по МФО (межфилиальные обороты),

2. мемориальные кассовые и платежные ордера;

3. распоряжения кредитного и других отделов;

4. документы на совершение расчетов.

· Клиентские

1. платежные поручения, платежные требования;

2. заявление на аккредитив;

3. чеки;

4. реестры документов;

5. заявления о выдаче ссуды и другие документы по оформлению ссуд;

6. объявление о взносе наличных денег, денежный чек и другие.

Расчеты аккредитивом.

Аккредитив (3%) представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (эмитент), может произвести поставщику платеж при условии предоставления документа. Аккредитив – форма расчетов, регламентирующаяся статьями 867-873 ГК РФ. Аккредитивная форма расчетов может использоваться в случаях, предусмотренных договором, и предназначен для расчетов с одним получателем средств, при этом может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Для учета, поступивших в банк аккредитивов, в банке – эмитенте открывается внебалансовый счет 90907 – «Выставленные аккредитивы» А

Д – 90907 – «Выставленные аккредитивы»

К – 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Существуют следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные), при них банк – эмитент перечисляет собственные средств, плательщика на балансовый счет 40901 – «Аккредитивы к оплате» П на весь срок действия обязательств.

А. Депонирование сумм аккредитива осуществляется платежным поручением:

Д –, расч. счет

К – 40901 – «Аккредитивы к оплате»П

Б. При получении кредита под аккредитив делаются следующие проводки:

а)Д – «Ссудный счет»

К – «Расчетный счет» и одновременно

б) Д – «Расчетный счет»

К – 40901 - «Аккредитивы к оплате»

2) непокрытые (гарантированные), используются при установлении между банком корреспондентских отношений, непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка – эмитента. Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным.

- Отзывные, этот аккредитив может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика в случае несоблюдения условий договора.

- Безотзывные, этот аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в банк заявление на аккредитив в 6-и экземплярах, где указываются основные реквизиты:

1-ый экземпляр – основание для списания со счета покупателя средств;

6-ой экземпляр – возвращается как расписка в получении заявления;

5-ый экземпляр – используется для отражения по внебалансовым счетам сделки;

Д – 933 – «Требования по поставке денежных средств»

К – 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»

2-ой экземпляр – заявление пересылается через РКЦ по кредитовому авизо и является основание для отражения депонируемой суммы на корреспондентском счете;

3-ий и 4-ый экземпляры банк пересылает исполняющему банку, который один экземпляр использует для учета, а другой выдает поставщику.

На основании выписки с корсчета, в РКЦ исполняющий банк делает проводку по учету денежных средств, поступивших от банка – эмитенте по покрытому депонированному аккредитиву:

Д – «Корреспондирующий счет»

К – 40901 – «Аккредитивы к оплате» / 40902 – «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»

Зачисление средств на счет получателя: (закрытие аккредитива)- Дт-40901 Кт –расч. сч, тек. сч.- после подтверждения освоения аккредитива –т.трансп. накл. или другие документы по условиям аккредитива.

Поступление от банка- эмитента непокрытого гарантированного аккредитива: оформляется проводкой: Дт-91305Полученные гарантии и поручительства» Кт—99999 ( непокрытый (гарант) аккредитив). Учет ден. средств: ДТ30102 Кт рас., тек. сч.

При выплате по аккредитивам банк поставщика должен проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность реестра счетов, который представляется в банк в 4 экз.. Выдача с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Аккредитив закрывается: по истечении срока действия аккредитива и при представлении отгрузочных документов; по заявлению поставщика по отказу от использования аккредитива; по заявлению покупателя. Все претензии к поставщику, кроме возникающих по вине банка, рассматриваются без участия банка в исковом порядке.

 

5 Расчеты чеками. (13%)

На основании статьи 143 ГК РФ чек – это ценная бумага, которая является бланком строгой отчетности и учитывается в банке на счете 91207 – «Бланки строгой отчетности», внебалансовый счет. Чеки используются юр. и физ. лицами ( дорожные, туристические) и являются платежным документом или платежным средством. Сейчас чек используется редко. Он заполняется от руки и имеет отличительные знаки. При расчетах владелец счета – чекодатель – дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетный чек) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке чекополучателю средств – чекодержатель. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя. Схема расчетов чеками:

1) чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:

Д – 20202 – «Касса»

К – 70601 доходы банка»

2) депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:

а) Д – «Расчетный счет»

К – 40903 – «Расчетные чеки», П

б) выдача кредита для получения чековой книжки:

Д – «Ссудный счет»

К – «Расчетный счет»

в) выдача чековой книжки

Д – «Расчетный счет»

К - 40903– «Расчетные чеки»

3) по мере использования депонированных сумм делаем проводку:

Д – 40903 – «Расчетные чеки»

К – 30102 – «Корреспондентский счет»

Предприятие чекодатель сдает принятые чеки в свой банк с реестром, где указаны банк – плательщик,.№РКЦ, № корреспондентского счета, № счета чекодателя, сумма чека.

Банк – плательщик зачисляет средства на расчетный счет чекодателя так:

Д – 30102 – «Корреспондентский счет»

К – «Расчетный счет чекодателя»

 

Акцептная форма расчетов.

6.Расчеты платежными требованиями

а) Платежные требования с акцептом плательщиков.

.

Порядок и форма безналичных расчетов определяется поставщиком и покупателем. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику ( плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты плат. треб. регламентируются статьями 874-876 ГК РФ. Поступившие в банк плательщика расчетные платежные требования оплачиваются в порядке предварительного акцепта установленного договором или без акцепта плательщика. Платежные требования оплачиваемые с акцептом плательщиков при поступлении в банк плательщика помещаются и приходуются в картотеку №1 по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Срок акцепта должен быть не менее 5-ти рабочих дней, не считая дня поступления в банк.

Инкассовые поручения.

Инкассовое поручения является расчетным документом, на основании, которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения составляются на специальном бланке и принимаются банком к исполнению с приложением подлинника исполнительного документа или его дубликата.

Инкассовые поручения применяются:

1. если бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;

2. для взыскания по исполнительным документам;

3. в случае, предусмотренном сторонами по основному договору.

В соответствии с ГК без распоряжения клиента списание средств с р/с осуществляется по решению суда или в соответствии с законодательством.

В соответствии с законом «Об исполнительном производстве» ст. 7, исполнительными документами на бесспорное списание являются:

1) исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими судебных актов

2) судебные приказы

3) нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов

4) удостоверения комиссии по трудовым спорам;

5) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих конкретные функции о взыскании денежных средств

6) постановление органов (должностных лиц) уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях

7) постановление судебных приставов

Налоговым органом в бесспорном порядке предоставлено только право списания недоимки по налогам, а с 01.01 06 года Фед. налог. служба могут без решения суда списать со счета граждан – штраф в размере 5000руб, а с юр. лиц –до 50000руб. По решению конституционного суда списание, сумм заниженного или сокрытого дохода, может осуществляться только с согласия плательщиков. Банки не рассматривают споры по существу вопроса. К организациям, которые имеют право бесспорного списания средств, относятся:

1) ФНС (Федеральная налоговая служба) – недоимки по налогам и санкциям

2) ФФОМС (федеральные фонды обязательного медицинского страхования) - санкции, пени

3) Пенс.Фонд – санкции

4) ФСС (фонд социального страхования) – суммы, не принятые к зачету расходов

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения, если приложенный исполнительный документ предъявлен по истечению срока, установленного законодательством. Банки в течении 3-х дней со дня получения от взыскателя или судебного пристава исполнительного документа исполняет инкассовые поручения.

При отсутствии или недостатке денежных средств на счете должника, банк делает на исполнительном документе отметку о полном или частичном не исполнении указанных в нем требований и помещает инкассовое поручение в картотеку №2 по внебалансовому счету 90902 в корреспонденции с 99999– «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Д – 90902 - «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

К - 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета и отсутствие средств у кредитора является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения и правильность указания основания взыскания средств несет получатель средств (взыскатель). Банк не рассматривает по существу возражения плательщиков против списания средств с их счетов в бесспорном порядке.

Аудит кассовых операций.

Ценности и документы, находящиеся в хранилище, учитываются на соответствующих балансовых счетах:

202 – «Наличная валюта и платежные документы»,

203 – «Драгоценные металлы»,

204 – «Природные драгоценные камни» и т.д.

и внебалансовых:

91201 – «Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин»,

91202 – «Разные ценности и документы»,

91203 – «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»,

91207 – «Бланки строгой отчетности».

Прием и выдача наличности и ценностей из хранилища производится лишь на основании соответствующих распоряжений, каждое из которых сопровождается приходным и расходным ордерами. Для учета ценностей завкассой ведет специальные книги, в которых ежедневно указывается общая сумма остатка отдельных видов ценностей, а по счету 20202 – «Касса» - обороты за день. Записи в книгах сверяются с данными БУ по соответствующим счетам ежедневно.

Факт сверки удостоверяется подписью завкассы, руководителя и главбуха. Не реже одного раза в квартал и по состоянию на 01.01 производится ревизия в денежном хранилище и в кассе. Ее целью является установление наличие всех ценностей в натуре, их соответствие учетным данным и условиям хранения. Ревизия так же проводится в случаях назначения нового руководителя, главбуха или завкассы, их ухода в отпуск, командировку, возвращение из них.

При выявлении излишка денежных средств и ценностей:

дебетуется счет 202 – «Наличная валюта и платежные документы»

(203 – «Драгоценные металлы», 204 – «Природные драгоценные камни»)

и кредитуется счет 701 – «Доходы банка».

Сумма выявленной недостачи относится с

Д 603 – «Расчеты с дебиторами и кредиторами» лицевой счет виновного лица

в К 202 – «Наличная валюта и платежные документы», 203 – «Драгоценные металлы», 204 – «Природные драгоценные камни».

При погашении ущерба:

Д 202 – «Наличная валюта и платежные документы», 203 – «Драгоценные металлы», 204 – «Природные драгоценные камни».

К 603 – «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

Одновременно результаты ревизии отражаются и по внебалансовым счетам.

 

Тема1: Организация бух. учета в кредитных организациях.

1) Законодательные основы БУ в КБ РФ, предмет и задачи БУ в банках.

2) Структура учетно-операционного подразделения.

3) План счетов БУ. Банковский баланс и принципы его построения.

4) Характеристика основных разделов плана счетов БУ КБ.

5) Аналитический учет

6) Синтетический учет

 Законодательные основы БУ в КБ РФ

КБ – это юридическое лицо, по законодательству РФ, которое ведет БУ в соответствии с требованиями, указаниями и инструкциями ЦБ, а также в соответствии с юридическими нормативами Минфина РФ. Законодательную основу БУ в банках составляют следующие официальные документы:

1. ФЗ «О ЦБ РФ» № 86-ФЗ от 10июля 2002г со всеми изменениями и дополнениями

2. ФЗ «О банках и банковской деятельности»;

3. Положение №302-П от 26 марта 2007 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» с доп. и изменениями

4. Инструкция № 199-П от 9 окт. 2002г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях РФ»;

5. Инструкция №254 –П от 26 марта 2004 года « О порядке формирования резерва на возможные потери по ссудам»

6. Положение №2-П от 3 октября 2002г «О безналичных расчетах в РФ»

7. Инструкция от 16 января 2004 года № 110-И « Об обязательных нормативах банков»

8. ФЗ № 177 от 23.12. 2003г. « О страховании вкладов физ. лиц в банках РФ» и другие.

Основные принципы ведения БУ в КБ такие же, как и на предприятиях:

1. порядок организации и ведения БУ

2. порядок составления и предоставление БО

3. порядок оценки хозяйственных процессов и средств

4. порядок систематизации и группировки информации в соответствии с планом счетов.

5. статус и функции главбуха и возглавляемых им служб.

Но БУ в банках имеет отличительные черты, связанные со сферой денежного обращения, кредитования, расчетов, операций с ценными бумагами, валютой и др. бух проводками. Соблюдение правил ведения БУ призвано обеспечить:

1. быстрое и четкое обслуживание клиентов,

2. своевременное и точное отражение банковских операций в учете и отчетности,

3. предупреждение возможностей возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств и материальных ценностей,

4. сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации,

5. надлежащее оформление документов, предупреждая этим совершение ошибок и незаконных действий при выполнении учетных операций.

Учетная политика разрабатывается и утверждается кредитной организацией самостоятельно в соответствии с правилами №302-П. При разработке учетной политики учитываются принципы:

1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

3. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

4. Отражение доходов и расходов по методу «начисления». Принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бух. уч. по факту их совершения, а не факту получения или уплаты денежных средств. Доходы и расходы отражаются в бух. уч. в том периоде, к которому они относятся.

5. День отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

9. оценка активов и обязательств. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и драгоценные природные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России.

10. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

11. Консолидированность. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

БУ должен в полной мере использоваться для принятия управленческих решений и способствовать получению прибыли. За организацию БУ несет ответственность руководитель банка, им же утверждаются:

1. Рабочий план БУ в главном банке и филиалах,

2. Формы первичных внутрибанковских учетных документов,

3. Порядок проведения инвентаризации,

4. Методы оценки всех видов имущества и обязательств,

5. Правил документооборота и технология обработки учетной информации,

6. Порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями, документами.

За формирование учетной политики, ведение бух. уч., своевременное представление полной и достоверной бух отч. ответственность несет главный бухгалтер.

Предмет и задачи БУ в банках

Кредитные организации выполняют основные банковские операции: кредитные, кассовые, расчетные, валютные, операции с ценными бумагами и другие.

Предметом БУ являются объекты, которые обеспечивают и составляют уставную деятельность банка:

v хозяйственные средства и их размещение, это деньги, материальные ценности, дебиторская задолженность, выданные кредиты, отвлеченные средства (актив баланса).

v ресурсы хозяйственных средств (источники образования), собственные средства и привлеченные (пассив баланса).

v функциональные обязанности банка (процесс осуществления услуг), деятельность по лицензии ЦБ в результате чего, у банка образуются доходы (пассив) и расходы (актив).

v финансовые результаты уставной деятельности, как объект учета позволяет контролировать и анализировать состав прибыли и убытков банка.

Основные задачи БУ банка:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, которая необходима внутренним и внешним пользователям бух отчетности.

2. Ведение подробного, полного и достоверного БУ, наличие и движение требований и обязательств,

3. Выявление ВХР для обеспечения финансовой устойчивости банка, предотвращение отрицательных результатов деятельности

4. Использование БУ для принятия управленческих решений.

2. Структура бухгалтерского учетно-операционного подразделения

Бухгалтерия – это самостоятельное структурное подразделение банка, которое возглавляется главбухом (начальник департамента учета и отчетности). В зависимости от величины и специализации банка, объема выполняемых операций, могут быть выбраны различные варианты организации и структуры операций – учетных отделов. Штат учетно-операционного отдела составляют следующие специалисты: гл. бух., ответственные исполнители, операционисты контролеры, операторы.

1) Главбух, организует учетно-операционную работу в банке, осуществляет контрольные функции и обеспечивает:

Ø Контроль и отражение на счетах БУ всех операций, осуществляемых банком;

Ø Оформление, открытие расчетных, текущих и прочих счетов клиентов;

Ø Контроль исправлений в лицевых счетах;

Ø Контроль за использованием бланков строгого учета;

Ø Контроль начисления процентов по счетам;

Ø Распределение счетов БУ и обязанностей между ответисполнителями;

Ø Предоставление руководству банка оперативной информации;

Ø Составление бух отчетности;

Ø Осуществление экономического анализа финансовой деятельности.

. Главбух ежедневно проверяет:

Ø заключение кассовых операций,

Ø полноту оприходования денег,

Ø сводку оборотов за день и баланс

Ø На главбуха не могут быть возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за материальные ценности и денежные средства. Основным звеном учетно-операционного отдела являются ответисполнители. Они осуществляют расчетно-кассовое обслуживание клиентов, ведут расчетные, текущие, ссудные счета и имеют право оформлять и подписывать расчетные документы и лицевые счета.

2) Ответисполнитель, в течение дня производит перечисление денег в установленной очередности и в пределах остатков средств на расчетном счете и текущих счетах.

3) Операционные группы организуются там, где преобладают операции, требующие дополнительного контроля, и их работа нацелена на обеспечение ритмичности и слаженности работы всех звеньев учетно – операционного аппарата.

4) Контролеры, руководят работой ответисполнителей или операционистов, осуществляет контроль за выполнением операций и проверяют:

Ø правильность подписи на именном чеке или расходном ордере с предъявлением паспорта получателя;

Ø подписывает документы и выписки с лицевых счетов контрольной подписью,

Ø ведут кассовые журналы по расходным и приходным операция;

Ø проверяют правильность составления аналитического и синтетического учета.

5) Операторы, в его обязанности входит:

Ø сверка документов аналитического и синтетического учета,

Ø подсчет мемориальных документов,

Ø подсчет процентных чисел по лицевым счета,

Ø начисление процентов,

Ø печатание проверочных ведомостей, лицевых счетов,

Ø заполнение ведомости бух отчетности и стат отчетности

Структура бухгалтерского операционно-учетного подразделения:

ГЛАВБУХ:

· учетно-операционный отдел:

1. отдел учета операций по основной деятельности;

2. отдел учета валютных операций;

3. отдел учета ц.б.;

4. отдел ввода и обработки информации;

5. отдел контроля операционного дня;

6. отдел финансового контроля.

· Отдел кассовых операций:

1. сектор пересчета денежных средств;

2. сектор кассовых операций с ценными бумагами;

3. сектор депозитного хранения.

· отдел учета хозяйственных операций:

1. сектор учета ОС;

2. сектор учета материалов;

3. сектор учета з/п.

· отдел учета деятельности филиала.

3. План счетов БУ. Банковский баланс и принципы его построения

Основной задачей бух службы КБ является составление баланса со вступительного баланса на начало периода каждого цикла начинается работа бухгалтерии и заканчивается балансом на конец цикла.

Баланс – это таблица, которая имеет две части: актив и пассив. В актив записываются объекты учета хозяйственных средств, в пассив – источники их привлечения или образования в отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, ежеквартальные и годовые балансы, КБ разрабатывает ежедневный баланс, который является внутренним документом КБ и необходим для оперативного контроля и анализа. Номенклатура статей баланса является одновременно Планом счетов БУ банка. Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

- составляется по счетам второго порядка;

- по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драг металлах по их балансовой стоимости итого по счету;

- по каждому счету первого порядке, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

- по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам

- баланс должен быть читаемый, в заголовке указываются текстом: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого и второго порядка по каким счетам выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу должна называться – баланс

- в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные – в тыс. руб.

Счета банков и предприятий различны и не совпадают ни по нумерации, ни по количеству знаков. ЦБ и КБ страны для ведения БУ пользуются единой номенклатурой счетов баланса и поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности. Согласно плану счетов кредитные организации составляют баланс по основной деятельности, но если кредитная организация выполняет операции доверительного управления по договорам, то составляется баланс, связанный с доверительным управлением.

Номенклатура счетов кредитной организации включает:

Главу А «Балансовые счета»

Главу Б «Счета доверительного управления»

Главу В «Внебалансовые счета»

Главу Г «Срочные сделки»

Главу Д «Счета ДЕПО»

Единая номенклатура счетов БУ в банке это единая группировка счетов баланса по главным разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету его номера и наименования.

Счета номенклатуры баланса:

1. балансовые,

2. внебалансовые

Балансовые счета Главы А сгруппированы в 7 разделов. Здесь в основу положен принцип экономического содержания операций. Внебалансовые счета сгруппированы в 3-х главах: глава В (разделы 2-7), глава Г, глава Д. Здесь в основу группировки положен принцип однородности учитываемых ценностей, документов, сделок.

Учет на балансовых и внебалансовых счетах ведется методом двойной записи: каждая операция находит отражение по дебету одного счета и по кредиту другого, или по приходу одного счета и по расходу другого. Баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов, на балансах открываются счета первого порядка имеющие 3 знака и к ним открываются счета второго порядка, которым присваивается 5 знаков. Все счета БУ являются либо активными, либо пассивными, А/П счетов нет!

На активных счетах учитываются наличные денежные средства в кассах банка, имущество, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность и др. Пассивные счета предназначены для учета фондов банка, остатков на счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли, привлеченных средств и др. пассивов.

12345Следующая ⇒

Поделиться: