Составитель: д.э.н., профессор Зырянова Т.В.
Составитель: д.э.н., профессор Зырянова Т.В.
К.э.н., доцент Дубских В.Н.
Ст.преподаватель Сычева Н.В.
ПРАКТИКУМ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Часть 1.
Тюмень, 2009
Введение
Выполнение лабораторного практикума является важным элементом изучения курсов «Бухгалтерский финансовый учет» и «Бухгалтерский управленческий учет» и направлено на углубление практических знаний.
Лабораторный практикум поможет студентам осознать общие задачи, основополагающие принципы, функции и особенности бухгалтерского учета, а также его место и значение в экономической подготовке специалистов.
На первом этапе задания представляют собой сквозную задачу, начиная от составления первичных документов, регистров бухгалтерского учета до выявления финансового результата от производственно-хозяйственной деятельности, составления бухгалтерского баланса на конец отчетного периода и отчета о прибылях и убытках за отчетный период.
Предложенные операции охватывают все темы курса «Бухгалтерский финансовый учет»
В процессе выполнения работы студенты должны:
- в журнале хозяйственных операций составить корреспонденцию счетов;
- составить первичные и сводные документы, на основании которых произвести записи в регистры бухгалтерского учета;
- составить бухгалтерский баланс на начало и конец периода, отчет о прибылях и убытках за отчетный период.
Задания выполняются в предлагаемой рабочей тетради, в которой предусмотрено заполнение первичных и сводных документов, регистров бухгалтерского учета, баланса, отчета о прибылях и убытках (приложения).
Исходные данные для выполнения работы:
- отчетный период – декабрь 200_ г.
| Дата регистрации
| 01.01.2002
|
| Организация
| ООО «Спектр»
|
| Полное название
| Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
|
| Юридический и почтовый адрес
| 620026, г.Екатеринбург, ул.Белинского, 194 оф. 214 620000, г.Екатеринбург а/я 441
|
| Телефон
| 325-68-95
|
ИНН - Идентификационный номер налогоплательщика
КПП - Код причины постановки на учет
ОГРН - Основной государственный регистрационный номер
ОКВЭД - Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
ОКФС - Общероссийский классификатор форм собственности
ОКПО - Общероссийского классификатора предприятий и организаций
ОКОПФ - Общероссийский классификатор организационно-правовых форм
| Организация
| ООО «Спектр»
|
| ИНН\ КПП
| 6670212443\667001001
|
| ОКПО
|
|
| ОГРН
|
|
| ОКФС
|
|
| ОКОПФ
|
|
| ОКВЭД
| 36.1
|
| Вид деятельности
| Производство и реализация мебели
|
| Организационно-правовая форма
| Общество с ограниченной ответственностью
|
| Банк
| ОАО «Северная Казна»
|
| БИК
|
|
| Расчетный счет
|
|
| Корр. счет
|
|
| Место нахождения
| г.Екатеринбург, ул. Горького 17
|
| Индекс, почтовый адрес
| 620151. ул. Горького 17
|
| Телефон
| 359-27-27
|
| ИМНС
| ИМНС № 6670 по Кировскому району г. Екатеринбурга
|
Руководитель организации
| Общее
|
| Табельный номер
|
|
| ИНН
|
|
| ФИО
| Александров Сергей Иванович
|
| Дата рождения
| 04.10.59
|
| Номер ПФР
| 215-456-954 44
|
| Должность
| Директор
|
| Подразделение
| Администрация
|
| Начисление з/пл
|
| Месячный оклад
|
|
| Процент северной надбавки
|
|
| Счет отнесения затрат
|
|
| Общехозяйственные расходы
| Оплата труда
|
| Налоги и отчисления
|
| Тип вычета на сотрудника
| 400 рублей
|
| Количество детей
|
|
| Вычет на одного ребенка
| 300 рублей
|
| Прочее
|
| Вид документа
| Паспорт гражданина России
|
| Серия, Номер
| 65 02 256896
|
| Кем выдан
| РОВД Верх-Исетского района г.Екатеринбурга
|
| Дата выдачи
| 25.12.2002
|
| Адрес по регистрации
| 620 000 Свердловская область г.Екатеринбург ул.Ленина д.25 кв.14
|
| Место рождения
| Екатеринбург, Свердловская область
|
Главный бухгалтер
| Общее
|
| Табельный номер
|
|
| ИНН
|
|
| ФИО
| Семенов Роман Алексеевич
|
| Дата рождения
| 07.11.62
|
| Номер ПФР
| 125-658-511 41
|
| Должность
| Главный бухгалтер
|
| Подразделение
| Администрация
|
| Начисление з/пл
|
| Месячный оклад
|
|
| Процент северной надбавки
|
|
| Счет отнесения затрат
|
|
| Общехозяйственные расходы
| Оплата труда
|
| Налоги и отчисления
|
| Тип вычета на сотрудника
| 400 рублей
|
| Количество детей
|
|
| Вычет на одного ребенка
| 300 рублей
|
| Прочее
|
| Вид документа
| Паспорт гражданина России
|
| Серия, Номер
| 65 00 478365
|
| Кем выдан
| РОВД Кировского района г.Екатеринбурга
|
| Дата выдачи
| 17.10.2000
|
| Адрес по регистрации
| 620154 Свердловская область г.Екатеринбург ул.Мира д.54 кв.45
|
| Место рождения
| Екатеринбург, Свердловская область, Россия
|
Кассир
| Общее
|
| Табельный номер
|
|
| ИНН
|
|
| ФИО
| Виноградова Елена Петровна
|
| Дата рождения
| 04.10.77
|
| Номер ПФР
| 345-303-584 77
|
| Должность
| Кассир
|
| Подразделение
| Администрация
|
| Начисление з/пл
|
| Месячный оклад
|
|
| Процент северной надбавки
|
|
| Счет отнесения затрат
|
|
| Общехозяйственные расходы
| Оплата труда
|
| Налоги и отчисления
|
| Тип вычета на сотрудника
| 400 рублей
|
| Количество детей
|
|
| Вычет на одного ребенка
| 300 рублей
|
| Прочее
|
| Вид документа
| Паспорт гражданина России
|
| Серия, Номер
| 65 01 657128
|
| Кем выдан
| РОВД Ленинского района г.Екатеринбурга
|
| Дата выдачи
| 29.11.2001
|
| Адрес по регистрации
| 620547 Свердловская область г.Екатеринбург ул.Малышева д.136 кв.25
|
| Место рождения
| Екатеринбург, Свердловская область, Россия
|
Исходные остатки
| №
| Содержание
| Д-т
| К-т
| Сумма,
руб.
|
|
| Первоначальная стоимость компьютера
|
|
|
|
|
| Амортизация компьютера
|
|
|
|
|
| Первоначальная стоимость офисного здания
|
|
|
|
|
| Амортизация офисного здания
|
|
|
|
|
| Незавершенное строительство склада
|
|
|
|
|
| Доска обрезная 9 м3 по 1500 руб./м3
|
|
|
|
|
| Ткань велюровая 68 пог. м по 58 руб./пог.м
|
|
|
|
|
| ДВП 24 листа по 95 руб./лист
|
|
|
|
|
| ДСП 6 плит по 268 руб./плит
|
|
|
|
|
| Бензин АИ-92 436 литров по 11 руб./л
|
|
|
|
|
| Мягкая мебель «Мария» 14 комплектов; фактическая себестоимость 3590 руб., отпускная цена без НДС 15000 руб.
|
|
|
|
|
| Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух»
|
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность за продукцию ООО «Грань»
|
|
|
|
|
| Дебиторская задолженность за продукцию ОАО «Еврохолдинг»
|
|
|
|
|
| Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в УК
| 75-1
|
|
|
|
| Остаток в кассе
|
|
|
|
|
| Остаток на расчетном счете
|
|
|
|
|
| Уставный капитал, вклад учредителя ЗАО «Веда»
|
|
|
|
|
| Уставный капитал, вклад учредителя ООО «Золотой Лев»
|
|
|
|
|
| Нераспределенная прибыль
|
|
|
|
|
| Кредиторская задолженность:
- ООО «Минерал»
|
|
|
|
|
| - ООО «Профиль»
|
|
|
|
|
| - ОАО «Свердловэнерго»
|
|
|
|
|
| - по платежам по НДС
|
|
|
|
|
| - по платежам по Налогу на прибыль в т.ч.
- в федеральный бюджет
|
|
|
|
|
| - в республиканский бюджет
|
|
|
|
|
| - в местный бюджет
|
|
|
|
|
| Задолженность по краткосрочным кредитам в рублях, по договору кредитования:
- на сумму долга ОАО «Северная Казна»
|
|
|
|
|
| - на сумму процентов ОАО «Северная Казна»
|
|
|
|
|
| Задолженность по расчетам с подотчетными лицами, Александров С.И.
|
|
|
|
|
| Задолженность учредителям по выплате доходов, ООО «Золотой Лев»
|
| 75-2
|
|
Приложение 1
Типовая межотраслевая форма № М-4
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.97 № 71а
|
| Коды
|
| Форма по ОКУД
|
|
| Организация
|
| по ОКПО
|
|
| Структурное подразделение
|
| |
| | | | | | |
| Дата составления
| Код вида операции
| Склад
| Поставщик
| Страховая компания
| Корреспондирующий счет
| Номер документа
|
|
| наимено- вание
| код
| счет, субсчет
| код анали- тического учета
| сопроводи- тельного
| платежного
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Материальные ценности
| Единица измерения
| Количество
| Цена, руб. коп.
| Сумма без учета НДС, руб. коп.
| Сумма НДС, руб. коп.
| Всего с учетом НДС, руб. коп.
| Номер паспорта
| Порядковый номер по складской картотеке
|
| наименование, сорт, размер, марка
| номен- клатур- ный номер
| код
| наименование
| по доку- менту
| принято
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная сторона формы № М-4
| Материальные ценности
| Единица измерения
| Количество
| Цена, руб. коп.
| Сумма без учета НДС, руб. коп.
| Сумма НДС, руб. коп.
| Всего с учетом НДС, руб. коп.
| Номер паспорта
| Порядковый номер по складской картотеке
|
| наименование, сорт, размер, марка
| номен- клатур- ный номер
| код
| наименование
| по доку- менту
| принято
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
| Х
|
|
|
|
|
|
| Принял
|
|
|
|
|
| Сдал
|
|
|
|
|
|
|
| должность
|
| подпись
|
| расшифровка подписи
|
| должность
|
| подпись
|
| расшифровка подписи
|
Приложение 2
|
|
|
|
|
| |
| Поступ. в банк плат.
|
| Списано со сч. плат.
|
|
| |
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ№
|
|
|
|
|
| |
|
| Дата
|
| Вид платежа
|
|
| |
| Сумма прописью
|
| |
| ИНН
| КПП
| Сумма
|
| |
|
Плательщик
| |
| Сч. №
|
| |
|
Банк плательщика
| БИК
|
| |
| Сч. №
|
| |
|
Банк получателя
| БИК
|
| |
| Сч. №
|
| |
| ИНН
| КПП
| Сч. №
|
| |
|
Получатель
| |
| Вид оп.
|
| Срок плат.
|
| |
| Наз.пл.
|
| Очер.плат.
|
| |
| Код
|
| Рез. поле
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
Назначение платежа
| |
| М.П.
| Подписи
| Отметки банка
| |
|
|
| |
|
|
| |
|
|
| |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Приложение 3
Типовая межотраслевая форма № М-11
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 30.10.97 № 71а
|
| Коды
|
| Форма по ОКУД
|
|
| Организация
|
| по ОКПО
|
|
| | | | |
| Дата составления
| Код вида операции
| Отправитель
| Получатель
| Корреспондирующий счет
| Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
|
| структурное подразделение
| вид деятельности
| структурное подразделение
| вид деятельности
| счет, субсчет
| код аналитического учета
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Корреспондирующий счет
| Материальные ценности
| Единица измерения
| Количество
| Цена, руб.коп.
| Сумма без учета НДС, руб.коп.
| Порядковый номер по складской картотеке
|
| счет, субсчет
| код анали- тического учета
| наименование
| номенкла- турный номер
| код
| наименование
| затребовано
| отпущено
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная сторона формы № М-11
| Корреспондирующий счет
| Материальные ценности
| Единица измерения
| Количество
| Цена, руб.коп.
| Сумма без учета НДС, руб.коп.
| Порядковый номер по складской картотеке
|
| счет, субсчет
| код анали- тического учета
| наименование
| номенкла- турный номер
| код
| наименование
| затребовано
| отпущено
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Отпустил
|
|
|
|
|
| Получил
|
|
|
|
|
|
|
| должность
|
| подпись
|
| расшифровка подписи
|
| должность
|
| подпись
|
| расшифровка подписи
|
Приложение 4
Наименование организации _________________________________________________
Адрес _____________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Приложение 5
Унифицированная форма № ТОРГ- 12
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 25.12.98 № 132
|
| Код
|
|
| Форма по ОКУД
|
|
|
|
| по ОКПО
|
|
| организация – грузоотправитель, адрес, номер телефона, факса, банковские реквизиты
|
|
|
| структурное подразделение Вид деятельности по ОКДП
|
|
| Грузополучатель
|
| по ОКПО
|
|
| Поставщик
| наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты
| по ОКПО
|
|
| Плательщик
| наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты
| по ОКПО
|
|
| Основание
| наименование организации, адрес, номер телефона, банковские реквизиты
| номер
|
|
|
| наименование документа (договор, контракт, заказ-наряд)
| дата
|
|
|
| Транспортная накладная
| номер
|
|
|
|
| дата
|
|
|
| Вид операции
|
|
| | | | | |
|
| Номер документа
| Дата составления
|
| ТОВАРНАЯ НАКЛАДНАЯ
|
|
|
| Но- мер по по- рядку
| Товар
| Единица измерения
| Вид упаковки
| Количество
| Масса брутто
| Количество (масса нетто)
| Цена, руб. коп
| Сумма без учета НДС, руб. коп
| НДС
| Сумма с учетом НДС, руб. коп
|
| наименование, характеристика, сорт, артикул товара
| код
| наименование
| код по ОКЕИ
| в одном месте
| мест, штук
| ставка, %
| сумма, руб. коп
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Итого
|
|
|
| Х
|
| Х
|
|
|
Товарная накладная имеет приложение на _______________________________________________ листах
и содержит порядковых номеров записей
| Всего мест
|
| Масса груза (нетто)
|
|
|
|
| Масса груза (брутто)
| прописью
|
|
|
|
| прописью
|
| прописью
|
|
Приложение (паспорта, сертификаты, и т.п.) на ________________ листах
прописью
Всего отпущено на сумму ____________________________________
прописью
_______________________________________________ руб ________ коп
Отпуск разрешил ____________ _____________ ______________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный (старший) бухгалтер _____________ ______________________
подпись расшифровка подписи
Отпуск груза произвел____________ _____________ _____________________
должность подпись расшифровка подписи
М.П. “ ” _______________ года
По доверенности № ___________ от“ ” ____________________ года
выданной ______________________________________________________
кем, кому (организация, должность, фамилия, и., о.)
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Груз принял ____________ _____________ __________________________
должность подпись расшифровка подписи
Груз получил грузополучатель ________ ___________ ________________
должность подпись расшифровка подписи
М.П.
Приложение 6
Приложение № 1
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914
(в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 г. № 84)
| СЧЕТ-ФАКТУРА №
|
| от «
|
| »
|
| (1)
|
| Грузоотправитель и его адрес
|
| (3)
|
| Грузополучатель и его адрес
|
| (4)
|
| К платежно-расчетному документу №
|
| от
|
| (5)
|
| Наименование
товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)
| Единица измерения
| Количество
| Цена (тариф) за единицу измерения
| Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога
| В том числе акциз
| Налоговая ставка
| Сумма налога
| Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога
| Страна происхож- дения
| Номер грузовой таможенной декларации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всего к оплате
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель организации (подпись) ( )
Главный бухгалтер (подпись) ( )
П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.
Приложение 7
Приложение 8
Приложение 9
|
|
|
|
|
|
| наименование организации
|
|
|
| структурное подразделение
|
| Номер по порядку
| Табельный номер
| Фамилия, инициалы
| Должность (специальность, профессия)
| Тарифная ставка (часовая, дневная), (оклад), руб
|
|
| Отработано дней (часов)
|
| рабочих
| выходных и праздничных
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение 10
Унифицированная форма № Т-53
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 5 января 2004 г. № 1
|
|
| Код
|
|
| Форма по ОКУД
|
|
|
| по ОКПО
|
|
| наименование организации
|
|
|
|
|
| структурное подразделение
| Корреспондирующий счет
|
|
|
|
| | | | | |
В кассу для оплаты в срок
| с
| “
| | ”
| |
| | г. по
| “
| | ”
| |
| | г.
| |
| Сумма
|
|
|
|
| прописью
|
|
|
|
| руб
|
| коп (
|
| руб
|
| коп)
|
|
|
| цифрами
|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Руководитель организации
|
|
|
|
|
|
|
|
| должность
|
| личная подпись
|
| расшифровка подписи
|
|
| Главный бухгалтер
|
|
|
|
|
|
| личная подпись
|
| расшифровка подписи
|
|
| | “
| | ”
| |
| | г.
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| ПЛАТЕЖНАЯ
| Номер документа
| Дата составления
|
| Расчетный период
|
| с
| по
|
| ВЕДОМОСТЬ
|
|
| |
|
|
2-я страница формы Т-53
| Номер по порядку
| Табельный номер
| Фамилия, инициалы
| Сумма, руб
| Подпись в получе- нии денег (запись о депонировании суммы)
| Примечание
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Количество листов
| |
| По настоящей платежной ведомости
|
|
| выплачена сумма
|
|
|
|
| прописью
|
|
|
| руб
|
| коп (
|
| руб
|
| коп)
|
|
|
| цифрами
|
|
| и депонирована сумма
|
|
|
|
| прописью
|
|
|
| руб
|
| коп (
|
| руб
|
| коп)
|
|
|
| цифрами
|
|
| Выплату произвел
|
|
|
|
|
|
|
|
| должность
|
| личная подпись
|
| расшифровка подписи
|
|
| Расходный кассовый ордер №
|
| от
| “
|
| ”
|
|
|
| г.
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| Проверил бухгалтер
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| личная подпись
|
| расшифровка подписи
|
|
|
|
|
|
|
|
| “
|
| ”
|
|
|
| г.
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |
Приложение 11
