Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Тема 1. Учет денежных средств и расчетов



Содержание

 

Тема 1. Учет денежных средств и расчетов. 4

1.1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. 4

1.2. Операции по расчетному и другим банковским счетам. 6

1.3. Учет денежных документов, переводов в пути. 7

Тема 2. Учет материально-производственных запасов. 8

2.1. Понятие и классификация производственных запасов. 8

2.2. Поступление материально-производственных запасов. 8

2.2.1. Документальное оформление. 8

2.2.2. Оценка. 9

2.3. Отпуск и реализация производственных запасов. 9

2.3.1. Документальное оформление. 9

2.3.2. Оценка. 9

Тема 3. Учет основных средств. 11

3.1 Классификация. 11

3.2. Оценка основных средств. 11

3.3.1. Документальное оформление. 12

3.3.2. Синтетический учет поступления объектов основных средств. 12

3.4. Амортизация основных средств. 13

3.5. Выбытие основных средств. 16

3.5.1. Документальное оформление. 16

3.5.2. Синтетический учет выбытия основных средств. 16

 

 


Тема 1. Учет денежных средств и расчетов

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

  1. Указание ЦБ 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
  2. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной, индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Министерства труда и социального развития РФ №85 от 31.12.2002 г.
  3. Трудовой Кодекс РФ.

 

Общие правила хранения, использования и учета денежных средств устанавливаются Центральным Банком России (далее ЦБ). Действующим законодательством предусматривается полная материальная ответственность кассира (ст. 244 ТК РФ и Постановление Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85), ограничение срока хранения сверхлимитных денежных средств, а также размеры и продолжительность использования авансов на хозяйственные, командировочные расходы.

Лимит кассы рассчитывает организация исходя из оборота денежных средств по кассе организации и утверждается приказом или распоряжением руководителя. Индивидуальные предприниматели (ИП) и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать согласно пункту 2 Указаний Центрального банка России №3210-У. Этим участникам хозяйственной деятельности разрешена упрощенная схема ведения кассовых операций без утверждения лимитированного остатка. Компания относится к категории малого бизнеса, если она отвечает следующим критериям:

- годовая выручка не превышает сумму в 800 млн рублей;

- средняя численность сотрудников составляет не более 100 человек;

- доля сторонних лиц в уставном капитале не выше 49%.

Согласно Указанию ЦБ РФ №3210-У, существует два основных варианта расчета лимита кассы.

1. по данным о наличной выручке;

2. по сумме наличных расходов.

Это означает, что теперь хозяйствующие субъекты самостоятельно выбирают способ расчета. При расчете исходя из наличной выручки используется следующая формула:

L = V / P * N,

где V – это поступившая выручка в виде наличных денег за определённый период времени. Для вновь образованных организаций учитывается предполагаемый заработок;

P – промежуток времени в рабочих днях, не превышающий 92 дня, за который поступил рассматриваемый объём выручки. Получается, что при расчете можно использовать даже один рабочий день или учитывать самый пиковый период по объёмам поступлений (например, предновогодние недели);

N – временной период в рабочих днях, отражающий частоту сдачи денежных средств в банк, но не превышающий 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банковского учреждения в населённом пункте – 14 дней.

Например, компания устанавливает лимит на 2016 год и берет за базу расчета самый пиковый период в ее работе – апрель-май 2015 года, это 61 рабочий день. В этот период поступила наличная выручка в размере 1 500 000 рублей. Денежные средства сдаются в банк раз в три дня. Значит, переходящий остаток для этой организации составит:

L = 1 500 000 / 61 * 3 = 73 770 рублей.

 

Формула расчета исходя из наличных расходов удобна в использовании, когда у хозяйствующего субъекта поступления в кассу несущественны или же вообще отсутствуют:

L = R / P * N,

где R – это выданные наличные деньги за определенный период в рублях, не считая следующих выплат: заработная плата, отпускные, пособия, стипендии и др. Впервые созданные организации используют для расчета ожидаемый размер выдачи;

P – промежуток времени в рабочих днях, за который выданы денежные средства. Он может составлять от 1 до 92 дней;

N – временной период получения наличных денег в банковском учреждении (без учета сумм заработной платы, пособий и пр.). Этот период также составляет не более 7 рабочих дней, при отсутствии банка поблизости – 14 дней.

Например, компания устанавливает лимит на 2016 год. За основу берется объем наличных расходов, произведенных за сентябрь 2015 года. При пятидневной рабочей неделе расчетный период равен 22 рабочим дням. Выплата наличных средств контрагентам за этот месяц составила 450 000 рублей. Деньги снимаются с банковского счета раз в четыре дня.

L = 450 000 / 22 * 4 = 81 818 рублей.

 

Первичными документами по кассе являются документы, разработанные ЦБ. Основными документами по учету поступления денег в кассу и их выдаче являются приходный и расходный кассовые ордера. Выдача зарплат, пенсий, пособий и т.д. оформляется платежными ведомостями или расчетно-платежными ведомостями. ИП могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу, если ведут в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности

Текущий учет движения денежных средств ведется кассиром в кассовой книге на основании первичных документов. Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель). Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу (если учет ведется без применения программных средств). Второй экземпляр является отрывным и с приложением приходных и расходных документов служит отчетом кассира. При автоматизированном способе ведения учета распечатывается вкладной лист кассовой книги, который служит отчетом кассира, а сама книга распечатывается по окончании отчетного периода.

Синтетический учет ведется на счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денег в кассу, по кредиту – выдача денег из кассы.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

 

 


Операции по расчетному и другим банковским счетам.

Безналичные формы расчетов

Безналичные формы расчетов

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

· расчетов платежными поручениями;

· расчетов по аккредитиву;

· расчетов инкассовыми поручениями;

· расчетов чеками;

· расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств;

· расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

 

 

Расчеты платежными поручениями

Поручения используются предприятиями и организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и пр. Их можно применять при одногородних и при иногородних расчетах.

При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется осуществить перевод денежных средств по банковскому счету плательщика или без открытия банковского счета плательщика – физического лица получателю средств, указанному в распоряжении плательщика.

Расчеты чеками

Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором.

Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией.

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств

Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) осуществляются в порядке, установленном федеральным законом. Получателем средств может являться банк, в том числе банк плательщика.

При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование, иное распоряжение получателя средств.

Если получателем средств является банк, списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком в соответствии с договором банковского счета на основании составляемого банком банковского ордера.

 

Оценка

Оценка материально ­ производственных запасов в балансе производится по фактической себестоимости приобретения.

Исключение составляют материальные ценности, на которые в течение года цена снизилась, либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество. Данные ценности отражаются в балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости приобретения. Полученная разница относится на финансовый результат (Дт 91).

Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может оценивать приобретенные материально-производственные запасы по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Микропредприятие, которое вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления).

Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Оценка

При отпуске товарно-материальных ценностей в производства их оценка также должна производиться по фактической себестоимости приобретения.

При небольшом объеме материальных ценностей их списание можно вести непосредственно по фактической себестоимости.

Если объем или ассортимент материальных ценностей большой и разнообразный, если они поступают от разных поставщиков, по разным условиям поставок, при разных условиях платежа, то допускается организация бухгалтерского учета по учетным ценам.

Если бухгалтерский учет организован по фактической себестоимости приобретения, то при отпуске материальных ценностей используется один из методов, установленных в учетной политике:

· по себестоимости единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени покупок (ФИФО).

Условный пример

Исходные данные:

Показатель Количество (кг) Общая стоимость приобретения Цена приобретения
Остаток на начало месяца 600 000 2 000
Поступило всего, в т. ч. по дням: 1 357 500  
1 число 95 000 1 900
5 число 300 000 2 000
10 число 420 000 2 100
15 число 322 500 2 150
20 число 220 000 2 200
Отпущено в производство    
Остаток на конец месяца    

 

Метод ФИФО.

300 × 2000 + 50 × 1900 + 150 × 2000 + 180 × 2100 = 1 373 000 руб. – стоимость отпущенных материалов.

Покупная стоимость материально-производственных запасов увеличивается на процент транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

Предприятие выбирает один из вариантов применительно к каждой группе ценностей. В течение отчетного года методы оценки не изменяются.

Филиалы и структурные подразделения используют тот вариант оценки, который устанавливает головное предприятие.

ТЗР учитываются на тех же счетах, что и сами ценности.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

  • о способах оценки материально-производственных запасов по их группам (видам);
  • о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
  • о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
  • о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.


Классификация

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В МСФО основные средства могут быть признаны таковыми в учете только при одновременном соблюдении двух условий:

- существует достаточная вероятность того, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды;

- первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена.

 

Основная классификация приведена в общероссийском классификаторе основных средств – Постановление Госкомстата РФ и Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359:

· здания (в состав зданий также входят коммуникации внутри зданий, необходимые для эксплуатации);

· сооружения: эстакады, мосты, автомобильные дороги, плотины (значительный удельный вес в составе сооружений занимают передаточные устройства, которые используются для передачи энергии);

· рабочие и силовые машины (устройства, преобразующие энергию и материалы (двигатели, турбины, котлы, все виды технологического оборудования));

· инструмент (орудия труда общего пользования);

· инвентарь (верстаки, рабочие столы, стеллажи);

· прочие основные средства (библиотечный фонд, музейные экспонаты).

Классификация основных средств на амортизационные группы приведена в постановлении Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.

 

Оценка основных средств

 

В бухгалтерском учете и отчетности основные средства отражаются в различной оценке. Существует первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.

Первоначальная и восстановительная – это полная оценка.

Первоначальная стоимость – это стоимость, по которой основные средства принимаются к учету. Она не меняется в течение всего срока эксплуатации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Первоначальная стоимость формируется при поступлении объекта на счет 01.

Первоначальная стоимость меняется:

· при переоценке основных средств;

· в результате реконструкции или частичной ликвидации.

Восстановительная стоимость – это измененная первоначальная в результате переоценки или модернизации.

Остаточная стоимость определяется расчетным путем как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией.

По остаточной стоимости основные средства показывают в балансе.

 

Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может определять первоначальную стоимость основных средств:

а) при их приобретении за плату - по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);

б) при их сооружении (изготовлении) - в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.

При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

 

3.3.1. Документальное оформление

Первичным документом, на основании которого принимаются объекты к учету, является акт (накладная) приемки-передачи по форме ОС-1.

В том случае, если поступает оборудование, требующее установки, составляется форма ОС-14 и акт по форме ОС-1 выписывается в двух экземплярах.

Также в двух экземплярах акт составляется при установке оборудования подрядным способом.

Если установка оборудования производится хозяйственным способом, то составляется акт по форме ОС-15 «Акт приемки-передачи оборудования в монтаж».

Если в процессе осмотра, монтажа или испытаний выявляются дефекты, то они фиксируются в форме ОС-16 «Акт о выявленных дефектах».

В целях сохранности каждому объекту присваивается инвентарный номер, учет всех поступивших объектов ведется в инвентарных карточках по форме ОС-6. Инвентарная карточка заполняется работником бухгалтерии в одном экземпляре на основании документов по приемке объекта.

 

Линейный способ.

Предусматривает равномерное включение в себестоимость продукции начисленной амортизации в течение всего срока полезного использования. Норма амортизации является постоянной. Начисление происходит ежемесячно как 1/12 от годовой суммы амортизации:

Дт 20, 23, 25, 26… Кт 02.

2. Способ уменьшаемого остатка, вариант ускоренной амортизации.

При данном способе сумма начисленной амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта.

Годовая сумма амортизации по 1-му году оказывается выше, чем в последующие годы.

В последний год разница между первоначальной стоимостью и всей ранее начисленной суммой амортизации равна 0.

Выбытие основных средств

 

Основные средства выбывают с предприятия в результате:

· непригодности к дальнейшей эксплуатации по причине физического износа;

· вследствие аварий и стихийных бедствий;

· в случае продажи;

· в случае безвозмездной передачи;

· в случае передачи в счет вклада в уставный капитал.

 

3.5.1. Документальное оформление

При выбытии основных средств оформляется акт на списание по форме ОС-4. По автотранспорту составляется акт по форме ОС-4А.

Акт (1-й экз.) передается в бухгалтерию, 2-й экз. служит основанием для сдачи работникам узлов, деталей демонтированного оборудования.

Стоимость материальных ценностей и расходы, связанные со списанием, отражаются в специальном разделе формы ОС-4.

 

Дополнительные записи

Причина выбытия и краткое содержание совершаемых операций Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Списание по причине физического или морального износа – списание остаточной стоимости объекта (при моральном износе). Данный вариант предполагает наличие расходов по ликвидации: ликвидация производится подрядным способом; ликвидация проводится хозяйственным способом       01/в   10, 70, 69..
Выбытие в качестве вклада в уставный капитал - списание остаточной стоимости объекта; - согласованная учредителями стоимость передаваемого объекта     01/в
Продажа основных средств - списание остаточной стоимости объекта; - договорная стоимость согласно предъявленным счетам-фактурам; - дополнительные расходы, связанные с демонтажем объекта; - НДС     01/в 10, 70…
Выбытие основных средств вследствие безвозмездной передачи - списание остаточной стоимости объекта; - НДС     01/в
Списание в результате аварий, стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций - списание остаточной стоимости выбывшего объекта         01/в
Списание основных средств в результате недостач и потерь - списание остаточной стоимости; - остаточная стоимость при наличии виновных лиц; - разница между рыночной и остаточной стоимостью   73/2 73/2   01/в

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности как минимум следующая информация:

· о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;

· о движении основных средств в течение отчетного года по основным группам (поступление, выбытие и т.п.);

· о способах оценки объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;

· об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);

· о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным группам);

· об объектах основных средств, стоимость которых не погашается;

· об объектах основных средств, предоставленных и полученных по договору аренды;

· об объектах основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности;

· о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов основных средств;

· об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

 

Содержание

 

Тема 1. Учет денежных средств и расчетов. 4

1.1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. 4

1.2. Операции по расчетному и другим банковским счетам. 6

1.3. Учет денежных документов, переводов в пути. 7

Тема 2. Учет материально-производственных запасов. 8

2.1. Понятие и классификация производственных запасов. 8

2.2. Поступление материально-производственных запасов. 8

2.2.1. Документальное оформление. 8

2.2.2. Оценка. 9

2.3. Отпуск и реализация производственных запасов. 9

2.3.1. Документальное оформление. 9

2.3.2. Оценка. 9

Тема 3. Учет основных средств. 11

3.1 Классификация. 11

3.2. Оценка основных средств. 11

3.3.1. Документальное оформление. 12

3.3.2. Синтетический учет поступления объектов основных средств. 12

3.4. Амортизация основных средств. 13

3.5. Выбытие основных средств. 16

3.5.1. Документальное оформление. 16

3.5.2. Синтетический учет выбытия основных средств. 16

 

 


Тема 1. Учет денежных средств и расчетов


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-04-12; Просмотров: 966; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.083 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь