Лекция № 8 «Понятие налога и сбора, их виды и порядок введения(отмены)
План лекции
1. Понятие налога и сбора
2. Виды налогов. Основные понятия налога
3. Порядок введения и отметы налогов и сборов
Налог —обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый сорганизаций ифизических лиц вформе отчуждения
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного веде-
нияили оперативного управления денежных средств вцелях фи-
нансового обеспечения.деятельности государства и(или) муници-
пальных образований.
Сбор —обязательный взнос, взимаемый сорганизаций ифизическихлиц, уплата которого —одно из условий совершения вин-
тересах плательщика сборов государственными органами, органа-
ми местного самоуправления, иными уполномоченными органами
а должностными лицами юридически значимых действий, вклю-
чая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
Характерные черты налога-как платежа (п. 1ст. 8Налогового
кодекса РФ) следующие:
обязательность;
индивидуальная безвозмездность
отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и
физическим лицам на праве собственности, хозяйственного веде-
нияили оперативногоуправления;
направленность на финансирование деятельности государства
и и муниципальных образований.
Характернымичертами сбора как взноса являются:
обязательность.
одно из условий совершения государственными ииными орга-
намив интереса плательщиковсборов юридически значимых дей-
ствий.
Налоговый кодекс РФ называет следившие сборы, действующие
в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами
животного мира и водными биологическими ресурсами, федераль-
ныелицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и
местные лицензионные сборы.
В Российской Федерации устанавливаются следующие
виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, нало-
ги и сборы субъектов РФ (региональные налоги исборы)
и местные налоги и сборы. Налоговая система РФ представ-
лена на рис.
Рис. Налоговая система РФ
Элементы налогообложения. Всоответствии со ст.17 НК РФ на-
лог считается установленным лишь втом случае, когда определены
налогоплательщики (ст. 19 НК РФ) иследующие элементы нало-
гообложения(см. схему)
1) объект налогообложения (ст. 38 НКРФ);
2) налоговая база (ст. 53 НК РФ);
3) налоговый период (ст. 55 НК РФ);
4) налоговая ставка (ст. 53 НК РФ);.
5) порядок исчисления налога (ст. 52 НК РФ)„
6) порядок исроки уплаты налога (ст. 57, 58 НК РФ).
В необходимых случаях при установлении налога внорматив-
но-правовом акте могут также предусматриваться налоговые льго-
тыиоснования для их использования налогоплательщиками.(ст. 56
НК РФ).
Схема. Общие условия установления налогов и сборов
Законодательство оналогах исборах регулируетвластные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, атакже отношения возникающие впроцессе осуществления налогового контроля обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия)их должностных лиц и привлечения к ответ-
ственности за свершение налогового правонарушения.
ФНС России, Минфин России, ФТС России, органы го-
сударственных внебюджетных фондов издают обязательные
для своих подразделений приказы, инструкции и методиче-
ские указания по вопросам, связанным с налогообложением
и сборами, которые не относятся к актам законодательства
о налогах и сборах.
Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования не ранее первого числа очередного
налогового периода по соответствующему налогу, за исклю-
чением случаев предусмотренных ст.5НК.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее
чем по истечении одного месяца со дня их официального
опубликования, за исключением случаев, предусмотренных
настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части
установления новых налогов и. (или) сборов, а также акты
законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты
представительных органов местного самоуправления, вво-
дящие налоги и(или) сборы, вступают в силу не ранее 1ян-
варя года, следующего за годом их принятия, но не ранее
одного месяца со дня'их официального опубликования.
Акты законодательства о налогах и сборах, устанавлива-
ющие новые налоги и(или) сборы, повышающие налоговые
ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие
ответственность за нарушение законодательства о налогах
и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным
образом ухудшающие положение налогоплательщиков или
плательщиков сборов, а также других участников отноше-
ний, регулируемых законодательством о налогах и сборах,
обратной силы не имеют.
Нарушение установленного порядка может быть обжа-
ловано, например, в соответствии с определением Консти-
туционного Суда РФ.
Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие
или смягчающие ответственность за нарушение законода-
тельства о налогах и сборах либо устанавливающие допол-
нительные гарантии зашиты прав налогоплательщиков,
плательщиков сборов, налоговых агентов, их представите-
лей имеют обратную силу
Акты законодательства о налогах и сборах отменяющие
налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов
(сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, —
.плательщиков сборов, налоговых агентов, их представите-
лей или иным образом улучшающие их положение, могут
иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Нормативный правовой акт о налогах и сборах признает-
ся не соответствующим НК, если такой акт:
— издан органом, не имеющим в соответствии с НК пра-
ва издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением
установленного порядка издания таких актов;
— отменяет или ограничивает права налогоплательщи-
ков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их пред
ставителей либо полномочия налоговых и таможенных
органов, органов государственных внебюджетных фондов,
установленные НК;
— изменяет определенное НК содержание обязанностей
участников отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых уста-
новлены НК;
— запрещает действия налогоплательщиков; плательщи-
ков сборов; - налоговых агентов, их представителей, разре-
шенные НК;
-
— запрещает действия налоговых и таможенных органов,
органов государственных внебюджетных фондов, их долж-
ностных лиц; разрешенные или предписанные НК;
— разрешает или допускает действия, запрещенные НК;
— изменяет установленные НК основания, условия-, по-
следовательность или порядок действий участников отно-
шений, регулируемых законодательством о налогах и сбо-
рах, иных лиц, обязанности которых установлены НК;
— изменяет содержание понятий и терминов, определенн
ыхв НК, либо использует эти понятия и термины вином
значении, чем они используются в НК;
—иным образом противоречит общим началам и (или)
буквальному смыслу конкретных положений НК.
Нормативные правовые акты о налогах и сборах признаютс-
я не соответствующими НК при наличии хотя бы одного и
з указанных обстоятельств. Признание нормативною пра-
вового акта не соответствующим НК осуществляется в су-
дебном порядке, если иное не предусмотрено самим НК. Правительство РФ, а также.иной орган исполнительной
части или исполнительный орган местного самоуправле-
ния, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие ор-
ганы вправе до судебного рассмотрения отменить этот акт
или внести в него необходимые изменения.
