Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Изложить порядок проведения инвентаризации резервов по сомнительным долгам.



Мониторинг дебиторской задолженности по каждому долгу на предмет создания или использования резерва по сомнительным долгам необходимо производить постоянно. Проводится он обязательно на дату составления бухгалтерской отчетности.

В течение пяти лет после списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо следить за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника.

Порядок:
1. В учетной политике проверяем наличие описания порядка создания резерва

2.Проверяем наличие Акта инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности на конец и начало отчетного (налогового) периода

3.Проверяем наличие суммы перенесенного резерва, не полностью использованного в предыдущем периоде

4.Проверяем документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности

5.Проверяем использование резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности

6.Рассчитываем сумму резерва, которую можно перенести на следующий год

7.Полученную сумму сомнительной дебиторской задолженности сравниваем с остатком резерва

8.Оформляем инвентаризационную ведомость

9.Принимаем решение по результатам инвентаризации. Составляем Протокол о проведении инвентаризации, утверждаем у руководителя

10.Протокол (приказ) о результатах инвентаризации передаем бухгалтеру

11.Результаты инвентаризации отражаем в бухгалтерском учете на основании Протокола (приказа)

– уточненный остаток резерва фиксируется в бухгалтерской отчетности и переносится на следующий год;

– уточненный остаток резерва после инвентаризации сравнивается с фактическим остатком по счету 96;

– если уточненный остаток больше сформированного в учете, то на разницу начисляем резерв за счет прочих расходов;

– если уточненный остаток меньше сформированного в учете, то разницу сторнируем как неподтвержденную сумму сомнительных долгов

 

Изложить порядок проведения инвентаризации резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

Изложить порядок проведения инвентаризации резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

Налогоплательщик обязан на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Необходимость в проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков связана с тем, что в течение года организация включает в состав расходов на оплату труда каждого месяца сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не фактически начисленные отпускные.
В связи с этим НК РФ обязывает организацию на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков.
При этом в течение года численность работников может изменяться в результате увольнения работников или приема на работу новых работников либо в результате открытия новых филиалов или подразделений.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря организация должна посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали. Кроме того, организации необходимо рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом единого социального налога) и определить, остались ли неиспользованные суммы резерва.
При проведении инвентаризации налогоплательщик сравнивает фактические расходы на оплату отпусков с суммой фактических отчислений в резервный фонд. В данном случае в ходе инвентаризации могут быть выявлены две ситуации, при которых:
- сумма отчислений в резерв меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков (полученная разница 31 декабря текущего года включается в состав расходов на оплату труда за декабрь текущего года);
- сумма отчислений в резерв больше суммы фактических расходов на оплату отпусков (организации необходимо учитывать, будет ли формироваться резерв).

Продемонстрировать умение составлять документы по инвентаризации резервов.

Продемонстрировать навыки составления бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации резервов.

Охарактеризовать условия принятия актива в качестве финансового вложения согласно ПБУ 19/02.

Изложить порядок проведения инвентаризации финансовых вложений.

Аналитический учет финансовых вложений необходимо построить таким образом, что бы обеспечивал всех пользователей бухгалтерской информации в полной мере необходимыми сведениями по каждой единице бухгалтерского учета финансовых вложений.

Инвентаризацию финансовых вложений рекомендуется проводить перед проведением инвентаризацией денежных средств и расчетов на предприятии.

При проведении инвентаризации финансовых вложений, необходимо в первую очередь проверить правомерность отнесения актива к финансовым вложениям, т.е. необходимо проверить наличие всех документов, подтверждающих права организации на данный актив, правильность их оформлений, а также проверить соблюдение всех условий, перечисленных в ПБУ 19/02, являющихся обязательными для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений.

В ходе проведения инвентаризации финансовых вложений необходимо провести анализ по каждому виду инвентаризируемого финансового вложения (займам, вкладам, ценным бумагам) правильность его отображения в бухгалтерском учете.

В первую очередь необходимо проверить само фактическое наличие ценных бумаг на предприятии.

При хранении ценных бумаг, непосредственно, в организации, их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе предприятия. Необходимо установит правильность их оформления, реальность стоимости, полноту и своевременность отражения данных в бухгалтерском учете.

Инвентаризацию ценных бумаг следует проводить по каждому эмитенту, при этом в инвентаризационном акте необходимо указать следующие данные: название ценной бумаги, ее серию, номер, номинальную и фактическую стоимость, а также сроки гашения. Необходимо сопоставить полученные данные с данными бухгалтерского учета.

В том случае, если ценные бумаги переданы или приняты на ответственное хранение, необходимо произвести сверку остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета с данными выписок специальных организаций, например банков-депозитариев, представляющих собой специализированное хранилище ценных бумаг.

В том случае, если же ценные бумаги не принадлежат предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, но находятся в его распоряжении, стоимость, по которой они приняты к учету должна соответствовать той стоимости, которая указана в соответствующем договоре, в соответствии с которым предприятием используется ценная бумага.

На дату проведения инвентаризации рекомендуется сопоставить учетную стоимость финансовых вложений и рыночную, в целях выявления возможного обесценивания существующих финансовых вложений, а также принятия, в случае необходимости, решения о создании резерва под обесценение вложений.

Все произведенные предприятием вложения в уставные капиталы других организации должны быть подтверждены соответствующими договорами, также необходимо проверить их учредительные договоры, акты приема-передачи.

Следует провести проверку займов выданных другим организациям, при этом рекомендуется сопоставить фактически выданную сумму займа (данная сумма должна быть подтверждена платежными поручениями, либо расходными кассовыми ордерами, актами приема-передачи векселей и т.д.) и сумма займа по условия договора.

В случае если договор займа предусматривает начисление процентов, необходимо проверить правильность и своевременность начисления процентов в бухгалтерском учете предприятия.

Все полученные данные по инвентаризируемым объектам, относящимся к финансовым вложениям, заносятся в опись.


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-05-05; Просмотров: 927; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.018 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь