Тема урока: «Понятие денежных средств. Кассовые операции»

Тема урока: «Понятие денежных средств. Кассовые операции»

Понятие денежных средств.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу.

Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России.

Суммы наличных денег в кассе организации ограничены лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка расчет по форме № 0408020 " Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: " В настоящей книге всего пронумеровано страниц..." и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.

Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.

Синтетический учет кассовых операций

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 " Касса". В развитие счета 50 " Касса" могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 " Касса организации";

2" Операционная касса";

3" Денежные документы";

4 " Касса в иностранной валюте" и др.

3. Инвентаризация кассы.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15).

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью:

Д-т сч. 50 " Касса" К-т сч. 91, субсчет 1 " Прочие доходы".

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской записью:

1. Д-т сч. 94 К-т сч. 50 " Касса".

2. Д-т сч. 73 К-т сч. 94 " Недостачи и потери от порчи ценностей".

Журнал-ордер № 1, порядок его заполнения

Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций - за квартал осуществляется в журнале-ордере №1. В журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Так, в журнале-ордере №1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов.

Журнал-ордер №1 совмещен с ведомостью №1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному счету в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере №1 и ведомости №1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров).

В Верхней строке записываем, за какой месяц ведется учет. Затем из всех операций, которые прошли за этот месяц, выбираются те операции, в которых счет 50 «Касса» проходит по кредиту. То есть операции, отражающие расход денег из кассы.

Ставим дату в первую строчку (можно ставить только число, так как месяц и год указаны выше).

Затем смотрим, по дебету какого счета произошла операция. На пересечении строки 1 и колонки с номером счёта ставим сумму операции.

В случае, если в верхней строчке нет того счета, который нужен, то вписывается этот счет в пустую колонку. Если в один день произошло несколько операций по дебету одного и того же счета, то общую сумму этих операций записывают в одной строке.

После того, как внесли суммы всех расходов из кассы в ЖО, очень важно правильно подвести итоги. Сначала подводятся ГОРИЗОНТАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги строк), т.е. итоги суммы, израсходованных из кассы за каждый день. Эти итоги записываются в самой правой колонке. Затем подводятся ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги каждой колонки), т.е. итоги сумм по дебету каждого счета. Они записываются в самую нижнюю строчку.

Наконец, сверяются СУММЫ ИТОГОВ в итоговой строке и в итоговой колонке. Эти суммы должны быть равны между собой. На пересечении итоговой строки и итоговой колонки ставится общая итоговая сумма. Эта сумма показывает, сколько всего денег было выдано из кассы за месяц.

Тема урока: «Учёт операций на расчётном счёте»

Расчетный счет, его назначение. Порядок открытия расчетного счета.

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению; контроль за их наличием, сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей их более рационального использования

Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на его расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда и другие цели в пределах остатка средств на счете и с соблюдением очередности, предусмотренной законодательством.

Заполнение

Все учетные данные этих документов отражаются в разделе «Расчетный счет». К каждой форме журналов прилагается соответствующая ведомость (N-2, N-2-с, N-2-сн).

Все показатели в журнал-ордер вносятся на основании и в соответствии с выписками банковского учреждения, по соответствующему расчетному счету и прилагаемых сопроводительных бумаг.

В форме документа N-2 и прилагаемой ведомости каждый корреспондирующий счет должен иметь итоговую запись, соответствующую данным одной или нескольких банковских выписок, с обязательным указанием начальных и конечных дат проведенных операций.

Суммы группируются методом подсчета всех данных, отраженных в банковских выписках и сопровождающих их финансовых документов. Итоговые значения вносятся в журнал-ордер и прилагаемой ведомости соответствующих форм. Результаты операций отражаются на корреспондирующих счетах, указываются и в выписках банка, и в документах.

Все остатки денежных сумм на расчетных счетах банков приводятся в ведомостях на начальную и конечную даты месяца. Для оперативного анализа фактического состояния финансов предприятия в течение отчетного периода используют сведения об остаточных суммах, отраженных в банковских выписках.

Д-т 57/1 К-т 52/1

57/1 - «Валютные средства, перечисленные для продажи»

Сумму, подлежащую обязательной продаже, можно уменьшить. Предприятие имеет право расходовать иностранную валюту, поступившую на транзитный счет. Например, этой валютой можно оплатить:

• перевозку грузов за границей;

• экспортные таможенные пошлины и таможенные сборы;

• перевод денег с транзитного счета.

Для определения результата от продажи валюты используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета записывается стоимость иностранной валюты по курсу Банка России на день продажи, а также расходы, связанные с указанными операциями, по кредиту — сумма в рублях, полученная за проданную валюту.

Д-т 91 К-т 57/2 - списание проданной валюты по курсу Банка России на день продажи;

Д-т 91 К-т 51, 52, 76 — расходы, связанные с продажей;

Д-т 51 К-т 91 — зачисление рублевого эквивалента проданной валюты;

Д-т 91 К-т 99 — прибыль от продажи валюты;

Д-т 99 К-т 91 — убыток от продажи валюты.

За то, что банк продал иностранную валюту, ему положено вознаграждение. Его размер не должен превышать 1, 3% от продаваемой суммы. В учете банковское вознаграждение отражается следующей проводкой:

Д-т 91 субсчет «Прочие расходы» К-т 51 (52) — отражено вознаграждение банка.

Когда обязательная часть экспортной выручки продана, остаток денег перечисляется на текущий валютный счет организации. При этом в учете делается проводка:

Д-т 52 субсчет «Текущий валютный счет» К-т 52 субсчет «Транзитный валютный счет» — зачислена часть экспортной выручки на текущий валютный счет.

Организации могут продавать иностранную валюту без ограничений. Для этого им достаточно направить в банк поручение на продажу валюты. При этом предприятие несет расходы:

• комиссионное вознаграждение банка;

• убытки от превышения курса Центрального банка РФ над курсом коммерческого банка.

Все эти расходы в налоговом учете относятся к внереализационным. Потому на эту сумму нужно уменьшить доход, рассчитывая налог на прибыль.

Курсовые разницы

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Курсовая разница бывает отрицательная и положительная и подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы.

Отрицательная курсовая разница: Д-т 91 К-т 51, 50, 60, 76, 58, 71

Положительная курсовая разница: Д-т 50, 51, 58, 60, 71, 62, 76 К-т 91

При формировании уставного капитала Д-т 75 К-т 83

Денежные средства, учитываемые на валютном счете, подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ.

В результате изменения курса в учете возникают курсовые разницы. Курсовая разница, образовавшаяся на валютном счете, — разница между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции и рублевой оценкой этой валюты по курсу ЦБ РФ, действующему:

• на дату совершения следующей операции с этой валюты;

• на конец отчетного периода.

Курсовые разницы могут быть положительными и отрицательными. Положительные курсовые разницы являются внереализационными доходами предприятия, а отрицательные — внереализационными расходами.

Курсовые разницы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли предприятия.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

В бухгалтерской отчетности раскрывается:

· величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;

· величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

· величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации;

· официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

Курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие расходы и расходы»:

Д-т 52 К-т 91 — отражена положительная курсовая разница по остатку на

валютном счете;

Д-т 91 К-т 52 — отражена отрицательная курсовая разница.

Задача.

Остаток денежных средств на валютном счете на 1 января составил 3000 долл. США. Курс ЦБ РФ на 1 января составил 60, 02 руб. за 1 доллар. По состоянию на 1 апреля величина остатка на счете не изменилась. Курс ЦБ РФ на 1 апреля составил 61, 15 руб. за 1 доллар. Отразить в учете курсовую разницу.

2. Заполнение журнала-ордера 2/1

ЖУРНАЛ - ОРДЕР No. 2/1 ведётся по кредиту счета No. 52 " Валютный счет" в дебет счетов 50, 51, 55, 62, 66, 67, 91 и др.

Все показатели в журнал-ордер вносятся на основании и в соответствии с выписками банковского учреждения, по соответствующему валютному счету и прилагаемых сопроводительных бумаг.

В форме документа N-2/1 и прилагаемой ведомости каждый корреспондирующий счет должен иметь итоговую запись, соответствующую данным одной или нескольких банковских выписок, с обязательным указанием начальных и конечных дат проведенных операций.

Все остатки денежных сумм на валютных счетах банков приводятся в ведомостях на начальную и конечную даты месяца. Для оперативного анализа фактического состояния финансов предприятия в течение отчетного периода используют сведения об остаточных суммах, отраженных в банковских выписках.

Тема урока: «Понятие денежных средств. Кассовые операции»

Понятие денежных средств.

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу.

Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России.

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Последнее изменение этой страницы: 2017-05-05; Просмотров: 1766; Нарушение авторского права страницы