Приемы фактического контроля.

Инвентаризация – осн.способ факт. контроля, представляет собой проверку и док. подтверждение фактич. наличия имущества, выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению измен. в данные бух. уч. на опред. дату. Контрольный обмер – организуется для определения факт. выполн. объема строит. и ремонт. работ, а также для проверки соблюд. норм расхода материалов. Его результ.оформл.актом, а также ведом.перерасчета стоим.вып.работ. Лабораторный анализ – примен. при проверке соотв. качества гот. продукции действ. стандартам. Результат исслед.оформл.справкой. Осмотр и обследование – способ проверки факт.сост. и правильн.использ.проверяемых объектов. Проводится с целью выявл.недостатков складского хоз-ва и усл.хранен.ТМЦ, сост.труд.дисципл., состоян.и эффект.использ.ОС, соблюд. правил приема, оформл. и выдачи заказов. Экспертная оценка –примен. при проверке качества вып.работ, документац.Для ее провед.привлек.специалисты глубоко знающие специфику этих работ. Примен. для получения квалифицир. заключ. по какому-л. вопр. Контрольная проверка осущ.в ходе технол.процесса, которая сводится к контрольн. запуску сырья и матер.в пр- во, который примен.для проверки правильн.расхода сырья и матер.для пр-ва опред. вида продукции. Объяснения и справки. Проверяющий имеет право получать объясн. и справки от всех работн. проверяемой орг- ции. При этом он имеет право делать письмен.запрос.

Термины и осн.принципы контр-ревизион. Работы.

Проверяющий – должн.лицо контролир.органа, уполном. на провед. проверок. Руководитель проверки – должн. лицо контролир. органа возглавл.группу проверяющих, представляющий 1 или несколько контролирующих органов. Совместная проверка – проверка проводимая неск. контролир. органами. Эксперты – специалисты, не заинтересован. в результ. проверки, физ.лица, имеющие спец. знания и опыт в соотв. сфере, которые привлек. контролир.органами для пр-ва экспертизы, для участия и оказания содействия в проведении контрольных мероприятий. Предстввитель проверяемого субъекта – руководит. юр.л., ИП, работник проверяемого субъекта или иное лицо, уполномоченное в установл.законодат.порядке представлять интересы проверяемого субъекта. Понятой – дееспособное совершеннолетнее лицо не заинтерес. в исходе проверки в отношении проверяемого субъекта или явл-ся должн.лицом контролир.органа, участв.на каком-л. этапе проверки для удостоверения факта контрольн. мероприят. Контрольная проверка – проверка устраения проверяемыми субъектами нарушений выявленных в результате проведения предыдущ.проверки. Имущество – вещи включая деньги ЦБ, в т.ч. имуществ. права. Контр.закупка ТМЦ, контрольн. оформл.заказа по выполн.раб. и услугам – способ контроля, выражен. в искусств. создании контролир. орган.ситуации по приобрет. ТМЦ, оформл.заказов вып.раб. без цели их приобретения или последующ. реализации. Контрольный список вопросов (чек-лист) – исчерпывающий перечень вопросов подлежащих проверке соотв. контролир. органом. Материалы проверки – док. предметы явл-ся составной частью досудебного или судебно пр-ва, либо предствл. для приобщения к ним. Контрольная деят. осущ. в соотв. со след. принципами: 1. Презумция добросовестности и невиновности проверяемого субъекта. 2. Законность при назнач., провед., оформл. результатов проверки, вынесению решений и рассмотр. жалоб на решение контролир. органов на треб. устранен. нарушений на действия проверяющих. 3. Открытость и доступность нормат.-правовых актов устанавл. обязат. требования, выполн. которых проверяется при проведении гос. контроля, постоян. возм. ознакомл. с этими актами. 4. Равенство прав закон. интересов всех проверяемых субъектов. 5. Открытости информации о включении проверяемых субъектов в координац. план контр. деят. на предстоящий период. 6. Ответств. контролир. органов и их должн. лиц за нарушение законодат. при сущ. контроля.

11. Основные положения Указа Президенте РБ №51 0

В соотв. с указом установлено, что проверки вправе проводить только гос. органы и орг-ции уполномоч. законодат. актами на осущ. контроля. Запрещается проведение проверки в течении 2 лет со дня: - гос. регистрации; - присвоения УНП; - создания - представительств ин. оргций; - первонач. выдачи свидетельства о регистрации; - первонач. уплаты сбора за осущ. ремесленной деят. В теч. данного срока могут назначаться внеплан. проверки: - по поруч. Президента РБ; - Комитетом гос. контроля (либо по его поручению) при наличии у него информации, свидет. о лжепредпринимат.; -по поруч. органов уголовн. преследования по возбужд. уголовн. делу, а также руководителей (их зам.) этих органов по наход. в их пр-ве матер., свидет. о совершении коррупц. правонаруш. и преступлений, легализ. дох., получен. преступным путем, и финансир. террористич. деят. - при осущ.гос.санитарн., пожарн. надзора; -соблюдения обязат. для соблюд. требований технич. нормат. правовых актов при строительстве – использ. (расход.) проверяемым субъектом бюджетных средств, средств гос. целевых бюджетных и внебюдж. фондов, гос. имущества.- для подтвержд. обоснован. зачета либо возврата проверяемому субъекту превышения сумм налог. вычетов над суммами НДС, исчисл. по реализ. товаров. - для установл. достоверн. и закон. совершения фин.-хоз. операций между проверяемым субъектом и его контрагентами. - для проверки устранения проверяемым субъектом нарушений, выявл. в ходе предыдущей проверки; - по заявлению проверяемого субъекта. Внеплановые проверки назначаются руководителем контролир. органа. Контролир.орган вправе назначить план. проверки в отнош.проверяемых субъектов, отнесенных: - к высокой группе риска, - не чаще 1 раза в теч. календ. года. - к средней группе риска, - не чаще 1 раза в 3 календ. года. -к низкой группе риска, - по мере необход., но не чаще 1 раза в 5 календ. лет. План. проверки в отношении проверяемых субъектов, добросовестно исполняющих обязательства перед бюджетом не чаще 1 раза в 5 календ. лет. План.е проверки одного проверяемого субъекта в теч. календ. года могут быть осущ. несколькими контролир. органами только в форме совместной проверки. В рамках ведомств. контроля могут проводиться исключит.: - плановые проверки не чаще 1 раза в 2 календ. года независимо от отнесения проверяемого субъекта к группам риска - внеплан.проверки по поручениям органов уголов. преслед. по возбужд. угол. делам - внеплан. проверки республ. и коммун. унит. п/п, преобразуемых в ОАО. Контролирующий (надзорный) орган обязан до проведения проверки внести сведения о ее проведении в книгу учета проверок (при представлении данной книги).

12. Права и обязанности участников контрольной деятельности.

При проведении проверок работники контр-щих органов имеют право: • свободно входить в служебные, производственные помещения для проведения проверки, предъявив служ-ые удост-ения и предписания на проведение проверки; • проверять у представителей проверяемого субъекта удостоверяющие личность документы; производить личный досмотр представителей проверяемого субъекта; •требовать и получать от проверяемого субъекта, для проверки документы; •проверять первичные доку-ты, уч регистры, статист и бухг отчетность, планы, счета, нал деньги в кассе и у подотч лиц, ценные бумаги, матер ценности; • опечатывать кассы, склады, места хранения ценностей, фин докум-в и цен бумг; проводить проверки факт наличия ценностей; требовать от руководителя проверяемого юр лица или ИП проведения инвентаризаций, проверки правильности их проведения; • проводить в порядке, определяемом СовМином рб, контрольные закупки тмц и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг; • требовать письменные и устные объяснения от представителей проверяемого субъекта, по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки; • запрашивать документы, у гос органов и иных государственных организаций; • получать справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом предпринимательской деятельности, проводить встречные проверки • требовать у проверяемого субъекта копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполн должностного лица и печатью этого субъекта; •изымать подлинные документы, на срок, не превышающий периода проведения проверки (кроме случаев передачи подлинников документов в органы уголовного преследования и суды или использования их в качестве источников доказательств по делу об административном правонарушении), либо требовать представления выписок из них или копий. При выполнении служебных функций работники контролирующих органов обязаны: •руковод-ться Конституцией РБ, законами, актами зако-ва РБ, действующим Положением о порядке организации и проведения проверок и ведомс инструкциями, регламен организацию и порядок проведения контрольной работы; • принимать меры по пресеч и предупреждению фактов нарушения закон-ства, возмещению причиненного государству ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц, применению предусмотренных закон-твом экон санкций; •приступая к проведению проверки, предъявить документ, подтверждающий контрольные полномочия, руководителю проверяемого субъекта и ознакомить его с задачами предстоящей проверки, внести необх сведения в книгу учета проверок; • объективно освещать выя-ые факты нар-ений и зло-блений, случаи бесхоз-ости ука-вать вин лиц, размер прич матер ущерба и причины вскрытых недостатков; • при выявлении нарушения уст-ть размер причиненного мат ущерба, причины нарушений и вин лиц; • оформлять результаты проверки соотв-ми док-ми и принимать меры к их рассмотрению в установленные сроки; • проверять выполнение решений, принятых по результатам предыдущей проверки, и отражать в акте (справке) его полноту и своевременность.

13.Методика проведения проверки.

Методики аудита: предприятий торговли, с/х, строительных, банков, страховых. В них учтены особенности проверки состава затрат на производство продукции (работ, услуг), организации упра-го учета. При использ-нии переч-х подходов целе-зно принимать совр-е инстру-ные средства - тесты, таблицы, анкеты, опрос-ые листы, облег-щие работу аудиторов. Совокупность работ разделить на две группы. Первая включает учр-ные и общие документы, договоры, учетную политику, отчетность. Вторая группа по разделам и счетам бухг учета. Методику ауд проверки данных второй группы представить в виде двух частей Первая включает: 1) перечень норм-х докум-ов, регул-их порядок отраж-ия хоз операций по данному бухг счету (разделу); 2) основную цель проведения проверки; 3) состав первичных документов по разделу; 4) перечень осн реестров по разделу, вкл анал и синт реестры; 5) бухг отчетность, в которой находит отражение раздел; 6) перечень типовых нарушений по разделу (участку, синтетическому счету); 7) применение информ техн-ий и персонал компов при проведении ауд проверок; 8) формирование аудиторского заключения; 9) применение методов экономического анализа при проведении аудита. Во 2 части мето-ки приводятся осн пол-ия по план-ю и проведению ауд проверки 1) вопросник для проведения опросов на этапе планирования; 2) план и программу проведения проверки; 3) перечень аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету и последовательность их выполнения.

14. Оформление результатов проверки.

Результатам проверки орган-ции, в ходе кот выявлены нарушения актов законод-ва, регулирующих экон отношения, составляется акт. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов закон-тва, оформляются справкой. В акте проверки д б соблюдены ясность и точность изложения выяв-х фактов. Не допускается включение в акт проверки не подтвержденных докум фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта. Достаточно привести в акте 3 - 4 примера и общий резул-т по нарушению, а подробную справку о допущенных нарушениях приложить к акту. В акте проведенной план проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок д б указаны: основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку; даты начала и окончания проверки (в случае приостановления проверки указывается его период), место составления акта проверки; проверенный период; должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта, лиц, привлекаемых к проверке; наименование проверяемого суб-а местонахождение и подчиненность (при наличии), учетный номер плательщика, реквизиты текущ счетов (при их наличии); наличие книги учета проверок, а также инф-я о произведенной в ней записи о данной проверке; кем и когда были проведены предыд проверки за проверяемый период по тем же вопросам, по которым проведена проверка; какие операц, каким методом и за какой период проверены; описание факта нарушения, место и время его совершения, акты законодательства, требования которых нарушены, ответственность за нарушение; размер причиненного вреда; должности, фамилии и инициалы лиц, действия кот повлекли нарушения проверяемым субъектом; принятия решения по акту проверки или вынесения требования об устранении нарушений. Могут излагаться и предложения об устранении выявленных нарушений. Сост акт плановой проверки в трех экземплярах, из кот первый направляется руководителю, назначившему ревизию, второй остается в обревизованной организации, а третий для информации направляется в вышестоящий орган. В акте внеплановой проверки помимо сведений, кот должны содержаться в акте плановой проверки, обяз указывается, проводились ли контр закупка тмц либо контр оформление заказов на выполнение работ и их результаты. Также в отличие от акта плановой проверки (ревизии), акт внеплановой проверки (ревизии) составляется не в трех, а в двух экземплярах: первый экземпляр остается у проверяющих, второй – проверяемому субъект. Акты и справки подписываются лицами, проводившими ревизию, руководителем ревизуемой организации (заместителем), начальником финансово-экономической службы (гл бух-м) ревизуемой организации. В случае отказа представителей организации от подписания акта проверки в нем делается соотв-щая запись. Руководитель организации вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта По окончании проверки необходимо проинформировать вышест-ий орган обревизованной организации о выявленных фактах нарушений, направить акт ревизии руководителю контр органа, назначившему ревизию. После рассмотрения данного акта руководитель имеет право проинформировать вышестоящий контр орган, собственника имущества проверяемого субъекта или его представителя о выявленных фактах нарушений.

15.Понятие мат.ущерба и опред-е его размеров в ходе проверки.

Мат. ущерб-уменьш-е кол—ва или ухудш-е кач-ва имущ-ва или ден.ср-в, возникшее в результате противоправ.действий.При хищении, недостаче, умышл.уничтожении или намерен.порче мат. ценностей ущерб измер-ся по свобод.рознич.ценам на момент обнаружения.Если цены на данный вид отсут-ют, то по рыноч. ценам данной местности.При уменьш-и обьема пр-ва или реализ. прод(неполуч.прибыль-как разница между ценой и полной план. с/с ед.прод., умнож.на кол-во не произвед.и не реализ.по вине контрагента прод.; недополуч.в результате уменьш-обьема пр-ва или реализ.соотв.вида прод.прибыль подлежит взысканию; расходы по уплате санкций-как сумма всех санкций; увелич-е суммы условно-пост.расходов-как произвед-е размера этих расходов в полной план.с/с ед.прод.на кол-во не произвед.прод.) При простоях и форсировании пр-ва(доп.расходы по з/п-как сумма выплат и доплат по осн.з/п за время простоев, за работу в вых.и празд.дни и сверх, доплат при переводе работнкиов на нижеоплач.работу до их средн.з/п, расходов по доп.з/п в в иде отчислений на оплату отпусков от суммы доп.начисл.осн.з/п; доп.расходы по отчислениям в ФСЗН-как произвед-е суммы расходов по осн.и доп.з/п на установл.тариф взносов на соц.страх-е; Расходы по санкциям-как сумма санкций)При замене сырья, матер.комплект. изд(доп.расходы по зп вкл.осн. и доп.з/п за выполн-е дом.работ; доп.расходы по соц.страх-ю-как произв-е суммы расходов по осн.и доп.з/п на установл.тариф взносов; доп.расходы по сырью и матер.- как разность между ст-тью факт.использ-ых и замен-ых матер.)При устранении недостатков в получ.прод.(доп.расходы по з/п-как сумма выплат и доплат по осн.з/п; доп.расходы в ФСЗН-как умнож-е суммы расходов по осн.и доп.з/п на установл.тариф взносов; доп. расходы по сырью-как сумма ст-ти этих рес.по поукп. ценам с учетом ТЗР)При возврате и реализ.прод.ненадлеж. кач-ва или некомплектной(расходы, связ.с возвратом поставщику прод.ненадлеж.кач-ва-как сумма расходов потерпевш.стороны по ее доставке, разгрузке, хранению, а также возврату ответчику; расходыпо реализ.прод поставщику прод.ненадлеж.кач-ва-как сумма расходов потерпевш.стороны по ее доставке, разгрузке, хранению, а также по реализ.новому потребителю; при браке прод., изгот.с использ-ем получ.от поставщика изделий со скрытым неустран.дефектом, в процессе ее экспл.у потребителя-исходя из прозв.с/с этой забрак.прод., затарт, понесенных покупателем; расходы по санкциям-как сумма санкций).При доставке прод.ускоренным способом(доп расходы при ускорен.форме-как разница между факт.расходамии по перевозке груза и расходами по его доставке)При приобрет-и прод.др.поставщика или пр-во ее своими силами(доп.расходы-как разница между.факт ст-тью получ.прод. и ст-тью этой прод.по договору с учетом запланир.ТЗР; доп расходы-как разница между факт.ст-тью прод.и ст-тью прод.по договору с учет затр.по доставке)При утрате или повреждении имущ-ва(ст-ть утрач.имущ- ва-как баланс.ст-ть имущ-ва за вычетом износа или как его ст-ть по цене приобр-я с учетом ТЗР; ущерб от поврежд-я имущ-ва как сумма уценки имущ-ва или сумма расходов по устран-ю поврежд- я).При изменении ассортимента изгот.прод (неполуч.прибыль-как разница между величиной предоплаг.прибыли от реализ. запланир, но не произвед.прод., и величиной прибыли, получ.от реализ.прод., произвед.взамен запланир.; расходы санкций-как сумма санкций)При снижении кач-ва произвед.прод(неполуч. прибыль в результате сниж-я по вине ответчика кач-ва произв. прод-как сумма сниж-я ст-ти прод.в результате сниж-я цены, прекращ-я выплаты надбавки к цене или примен-я скидок за ненадлеж.кач-во прод; расходы на возмещ-е уценки прод.-как сумма ее уценки, произв.в результате сниж-я кач-ва)При нарушении договор.обяз-в-как сумма ущерба+%по кредиту.

16.Ответств-ть за мат.ущерб.

Условия мат.ответ-ти: -ущерб, причин-й нанимателю при исполнении труд.обяз-в; -противоправ.поведение работника; -прямая причинная связь между противоправ. поведением работника и возникшим у нанимателя ущербом; -вина работника в причинении ущерба. Несут ответ-ть: -руководители организ, их заместители, руководители структур.подразд-й и их заместители-в размере причин.ущерба, но не свыше 3-хкратного среднемес.заработка; -работникив размерер причин.ущерба, но не свыше своего среднемес.заработка. В полном размере: -если между работником и нанимателем заключен письм.договор о принятии на себя работником полной мат.ответ-ти; -если имущ-ва и др.мат.ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по др.разовым док-ам; -если ущерб причинен работником, наход-ся в состоянии алко.опьянения, наркотичили токсич.опьянения; -если ущерб причинен недостачей, умышл. уничтожением или умышл.порчей материалов, выданных нанимателю в пользование для осущ-я труд.процесса; -если ущерб причинен не при исполнении труд.обяз-в.

17.Реализ.мат.проверки.

Осн.формы реализ.: -устран-е недостатков по мере их выявления в ходе проверки; -обсуждение результатов проверки в контрол.организ; -рассмотрение результатов проверки в контролир.органе; -передача матер.проверки органам уголов. преследования и судеб.органам.После оконч-я проверки ее результаты обсужд-ся на собрании раьботников контроли руемой организ.На основани актв проверки разраб-ся мероприятия по утсранению причин и условий и офрмл-ся приказ руководства. Одноврем.результаты проверки рассматр-ся в контролирующем органе, где в теч.30 дней выносится решению по акту проверки и требование по устран-ю нарушений.если в ходе проверки были установлены факты причин.вреда, необоснов.списаний ден.ср-в и ТМЦ в размере более 1000баз.величин, установл.на момент причинения рведа, а при длящемся правонурашении-на момент его окончания, а также при установлении иных фактов, то матер. проверки передаются в органы уголов.преследования и судебные органы в 10-дневный сроков со дня вынесения решения по акту.

18.Организ.контроля за выполнением решений, принятых по материалам проверки.

Для контроля результатов ведется журнал учета проводимых проверок и контроля выполнения принятых по ним решений.Сам контроль может осущ-ся в различ.организац. формах: -через предост-е долж.лицами проверенной организ. письм.отчетов о продел.работе по устранению выявл.нарушений; - получ-е инфо о реализ.решений, принятых по матер.проверки, в операт.порядке с помощью технич.ср-в связи; -вызов руководиетля и специалистов проверенной организ.с отчетом о принятых мерах по устранению нарушений; -закрепление должнюлиц, специалистов контролирующего органа для наблюдения за ходом реализ. принятых по матер.проверки нарушений в проверяемой организ.; - проверку своеврем-ти и полноты устранения выявл.недостатков и выполнения намеч.мероприятий у становл.сроки в период проведения последующей план.проверки.

20.История развития аудита Зарождение аудита.

Аудит в современном понимании это вида деятельности возник в Англии, где в 9 веке кадастром Вельгельма Завоевателя был дан толчок к «Счету и мере в британской хозяйственной жизни». Первые письменные упоминания аудита относятся к 13-14 векам. Ранний аудит развивался в 2 сферах. Одна – проверка представителями горожан правильности фискальной политики чиновников, вторая – проверка аудиторами правильности учетных записей и исчисления налогооблагаемой прибыли в хозяйствах, имевших обязательства по уплате налогов. Первый этап. В конце 17 века в Шотландии был принят первый закон о запрете определенным должностным лицам служить в качетстве городского аудитора. А в 1853г. был официально утвержден Эдинбургский институт аудиторов. Второй этап. 1950- до настоящего времени. Развиваются крупнейшие транснациональные аудиторско-консультационные фирмы, имеющие свои филиалы и представительства во многих странах мира. Основными тенденциями рынка аудиторских услуг в данном периоде является «Укрепление фирм, специализирующихся на оказании профессиональных услуг, и значительное повешение спроса на консалтинги». В России (и в Беларуси, как ее составной части) аудиторское звание было введено петром 1. По своему характеру должность аудитора от западных аудиторов, так как в России аудиторами назывались юристы, совмещающие в своей деятельности функции делопроизводителя, судебного секретаря, прокурора. С проведение военно-судебной реформы 1867 года должность аудитора была упразднена. Еще одной попыткой внедрения аудита была связана с историей молодой социалистической России, когда в мае 1918 года было принято решение об образовании Народного Комиссариата государственного контроля, который в феврале 1920 года был преобразован в Рабоче- крестьянскую инспекцию. Однако потребность в независимом финансовом контроле при командно-административной системе не было. Поэтому и эта попытка внедрения независимого контроля провалилась. В РБ аудиторское движение началось в 1991 году, когда Сов.Министров ССР утвердил постановление «Временное положение об аудиторской деятельности в РБ». Постановлением совета министров РБ от 17.08.1992 была образована Аудиторская палата при совете министров рб. На аудиторскую палату была возложена функция подготовки аудиторов. постановлением сов.мина РБ от 14 марта 1994 было принято решение преобразовать аудиторскую палату при совете министров в аудиторскую палату РБ на принципах самоуправления и самофинансирования.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: