Изложить порядок проведения инвентаризации денежных средств, находящихся в пути.

Данные учета денежных переводов необходимо проверить на сч 57 «Переводы в пути».

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм остатков на сч 57 «Переводы в пути» с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

При проведении любой инвентаризации необходимо соблюдать общие требования к данной процедуре, установленные Методическими указаниями:

· отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными (п. 2.3);

· сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах (п. 2.5);

· проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц (п. 2.8);

· в инвентаризационных описях и актах не допускаются помарки и подчистки, ошибки исправляются во всех экземплярах путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей (п. 2.9);

· описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица (п. 2.10).

 

Изложить порядок проведения инвентаризации резервов на оплату отпусков.

Основной задачейпроведения инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей - проверка правильности и обоснованности созданных на предприятии резервов.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии с НК РФ. Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу в бухгалтерском учете используется счет 96«Резервы предстоящих расходов».

Инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков необходимо проводить в обязательном порядке на 31.12. Если будут выявлены неиспользованные суммы резерва, необходимо включить их в состав налоговой базы текущего периода.

При превышении фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в бухгалтерском учете необходимо сделать следующую запись:

Дт 20, 25, 26, 44 - Кт 96- сумма резерва включена в затраты;

Дт 96 - Кт 97 - сумма расходов будущих периодов списана за счет доначисленного резерва.

В том случае, если сумма фактически начисленного резерва будет меньше суммы резерва, подтвержденного в ходе инвентаризации, возникшая разница включается в состав доходов, в бухгалтерском учете делается следующая запись: Дт 96 - Кт 91.1

По результатам инвентаризации составляется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме№ ИНВ-17.

По результатам инвентаризации сумма резерва может быть, как уменьшена, так и увеличена либо же может быть принято решение о полном списании или же о оставлении без изменений суммы резерва.

Изложить порядок проведения инвентаризации резервов по сомнительным долгам.

Мониторинг дебиторской задолженности по каждому долгу на предмет создания или использования резерва по сомнительным долгам необходимо производить постоянно. Проводится он обязательно на дату составления бухгалтерской отчетности.

В течение пяти лет после списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо следить за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника.

Порядок:
1. В учетной политике проверяем наличие описания порядка создания резерва

2.Проверяем наличие Акта инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности на конец и начало отчетного (налогового) периода

3.Проверяем наличие суммы перенесенного резерва, не полностью использованного в предыдущем периоде

4.Проверяем документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности

5.Проверяем использование резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности

6.Рассчитываем сумму резерва, которую можно перенести на следующий год

7.Полученную сумму сомнительной дебиторской задолженности сравниваем с остатком резерва

8.Оформляем инвентаризационную ведомость

9.Принимаем решение по результатам инвентаризации. Составляем Протокол о проведении инвентаризации, утверждаем у руководителя

10.Протокол (приказ) о результатах инвентаризации передаем бухгалтеру

11.Результаты инвентаризации отражаем в бухгалтерском учете на основании Протокола (приказа)

– уточненный остаток резерва фиксируется в бухгалтерской отчетности и переносится на следующий год;

– уточненный остаток резерва после инвентаризации сравнивается с фактическим остатком по счету 96;

– если уточненный остаток больше сформированного в учете, то на разницу начисляем резерв за счет прочих расходов;

– если уточненный остаток меньше сформированного в учете, то разницу сторнируем как неподтвержденную сумму сомнительных долгов

 

Изложить порядок проведения инвентаризации резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

Налогоплательщик обязан на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Необходимость в проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков связана с тем, что в течение года организация включает в состав расходов на оплату труда каждого месяца сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не фактически начисленные отпускные.
В связи с этим НК РФ обязывает организацию на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков.
При этом в течение года численность работников может изменяться в результате увольнения работников или приема на работу новых работников либо в результате открытия новых филиалов или подразделений.
Таким образом, по состоянию на 31 декабря организация должна посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали. Кроме того, организации необходимо рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом единого социального налога) и определить, остались ли неиспользованные суммы резерва.
При проведении инвентаризации налогоплательщик сравнивает фактические расходы на оплату отпусков с суммой фактических отчислений в резервный фонд. В данном случае в ходе инвентаризации могут быть выявлены две ситуации, при которых:
- сумма отчислений в резерв меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков (полученная разница 31 декабря текущего года включается в состав расходов на оплату труда за декабрь текущего года);
- сумма отчислений в резерв больше суммы фактических расходов на оплату отпусков (организации необходимо учитывать, будет ли формироваться резерв).

Охарактеризовать условия принятия актива в качестве финансового вложения согласно ПБУ 19/02.

Поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

ПБУ 19/02 закрепил эту норму в нормативном документе, исключив собственные акции, выкупленные у акционеров, из перечня финансовых вложений.

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

· ценные бумаги;

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

· займы, предоставленные другим организациям;

· дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования;

· вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться: