ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ПОРЯДКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………....………………….……3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ПОРЯДКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ …………….……………………..…………………………………………….5

1.1 Синтетический учет и документальное оформление кассовых операций……………………………………………………………..……………….5

1.2 Инвентаризация ( ревизия) кассы……………………………………………..20

2.ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТСК «БЕЛПРОЕКТ» …………………………………25

2.1Общая экономическая характеристика организации

ООО ТСК «Белпроект»…………………………………………………………… 25

2.2 Документальное оформление порядка учета кассовых операций, документация в организации ООО ТСК «Белпроект» ………………………….28

2.3 Синтетический и аналитический порядок учета кассовых операций в организации ООО ТСК «Белпроект»……………………………………………...31

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТСК «БЕЛПРОЕКТ» ……………………………………………………....34

3.1Анализ динамики и структуры денежных средств в организации ООО ТСК «Белпроект»…………………..……………….......................................34

3.2Анализ движения денежных средств в организации ООО ТСК «Белпроект» ….…………….…………………………………………..39

3.3 Мероприятия по совершенствованию обьекта учета………………………...44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………….………….……………………..…….…......47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………..……….…......49

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………..…………….………...……….....52

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

В процессе осуществления своей деятельности каждая организация налаживает хозяйственные связи с другими организациями. Допустим, у одних организаций она закупает материалы для производства своей продукции, другим – заказывает выполнение определенных работ и т.д. В свою очередь, организация продает другим организациям свои товары или продукцию, выполняет для них работы или оказывает услуги в зависимости от вида деятельности, которым она занимается. Иными словами, организация все время имеет хозяйственные отношения с поставщиками и покупателями и осуществляет с ними денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков и покупателей организация ведет денежные расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными фондами и другими кредиторами, и дебиторами.

Денежные средства – составная часть оборотных активов.

Организации производит расчеты наличными денежными средствами, например, при выплате заработной платы сотрудникам, при выдаче средств на командировочные расходы, при приобретении через подотчетное лицо различных товаров и/или материалов для хозяйственных нужд и др.

Обращение наличных денежных средств и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными ЦБ России.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом организации, в связи с этим особенно важным становится создание механизма эффективного управления данным ресурсом. В основе его создания лежат точные знания об источниках поступления и расходования денежных средств, их объемах и направлениях, информация о динамике и структуре притоков и оттоков денежных средств.

Учитывая, что Россия вступила на путь рыночной экономики, вопросы эффективной организации учета кассовых операций на предприятиях и организациях становятся особенно актуальными.

Актуальность выбранной темы объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а следовательно эффективной работе организации.

Объект дипломной работы: организация ООО ТСК «Белпроект».

Предмет дипломной работы: Порядок учета кассовых операций, документация и синтетический учет в организации ООО ТСК «Белпроект».

Цель дипломной работы заключается в том, чтобы провести анализ динамики и структуры денежных средств, анализ движения денежных средств и предложить мероприятия по совершенствованию учёта кассовых операций.

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические основы учёта порядка кассовых операций, документацию и синтетический учёт;

- изучить организацию бухгалтерского порядка учёта кассовых операций, документацию и синтетический учет в организации ООО ТСК «Белпроект»;

- провести анализ движения денежных средств в организации ООО ТСК «Белпроект»;

- предложить мероприятия по совершенствованию объекта учета.

При подготовке работы были использованы самые различные источники информации: учебные пособия, научные публикации, федеральные законы, информация из сети Интернет.

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И УЧЕТ

В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТСК «БЕЛПРОЕКТ»

АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТСК «БЕЛПРОЕКТ»

Анализ движения денежных средств в организации

ООО ТСК «Белпроект»

Денежные средства- наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности организации;

- прогнозирование способности организации погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками организации.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф.№4)

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств.

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Оценка динамики денежных потоков включает изучение динамики совокупного положительного денежного потока и совокупного отрицательного денежного потока от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а так же факторов, которые оказали влияние на те или иные отклонения.

Текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам.

Финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

Анализ движения денежных средств прямым методом.

- прямой методосновывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка.

Таблица 5 - Анализ движения денежных средств (прямой метод).

№ п/п	Показатель	2015 год, тыс. руб.	2014 год, тыс. руб.
1.	Текущая деятельность
1.1.	Поступило:
	выручка о продажи продукции
	прочие поступления
	ИТОГО:
1.2.	Направлено:
	на оплату материалов, товаров и т.д.
	на выплату заработной платы
	на выплату дивидендов
	на оплату налогов и сборов
	отчисления в государственные внебюджетные фонды
	на выдачу подотчетных сумм
	на прочие расходы
	ИТОГО:
	Итого: приток (+)/отток (-) денежных средств по текущей деятельности		-570
2.	Финансовая деятельность
2.1.	Поступило:
	полученные краткосрочные кредиты и займы
	ИТОГО:
2.2.	Направлено:
	возврат полученных ранее краткосрочных кредитов
	ИТОГО:
	Итого: приток (+)/отток (-) денежных средств по финансовой деятельности	-580
	Общее изменение денежных средств за анализируемый период

По результатам анализа можно сделать вывод, что организация ООО ТСК «Белпроект» улучшила свою платежеспособность по сравнению с 2014 годом, в отчетном 2015 году получен приток денежных средств в размере 523 тыс. руб., что на 238 тыс. руб. больше, чем в 2014году. Это увеличение было вызвано поступлением денежных средств от текущей и финансовой деятельности.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данным методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимыми его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для устранения расхождений в формировании чистого финансового результата и чистого денежного потока производятся корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

- изменений в запасах, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и кредиты, в течение периода;

- неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовые разницы; прибыль (убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном периоде и другое.

Таблица 6 - Анализ движения денежных средств (косвенный метод),

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Текущая деятельность
Чистая прибыль
Начисленная амортизация
Изменение дебиторской задолженности	-160
Изменение кредиторской задолженности
Итого денежных средств от текущей деятельности
Финансовая деятельность
Приток
Краткосрочные кредиты и займы
Отток	-610
Возврат краткосрочных кредитов	-610
Итого денежных средств от финансовой деятельности
Изменения денежных средств

Составленный отчет о движении денежных средств позволяет сделать следующие выводы.

Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось уменьшение дебиторской задолженности на 160 тыс. руб..

Дополнительный приток денежных средств в рамках текущей деятельности был обеспечен за счет увеличения кредиторской задолженности на сумму 108 тыс. руб.

Полученная чистая прибыль в сумме 665 тыс. руб. практически вся была направлена на финансирование возросших оборотных активов.

Данные таблиц 5 и 6 содержат ценную информацию, в которой заинтересовано руководство. С её помощью руководство организации ООО ТСК «Белпроект» может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у организации и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

Во введении обосновывается актуальность темы, поставленные цели и задачи, определяется предмет, объект исследования.

В первой главе рассматриваются теоретические основы учета порядка кассовых операций, документация и синтетический учет.

Во второй главе рассматривается организация бухгалтерского порядка учета кассовых операций, документации и синтетического учета в организации ООО ТСК «Белпроект».

В третьей главе проведен анализ движения денежных средств в организации ООО ТСК «Белпроект».

В ООО ТСК «Белпроект» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В организации бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы " 1С- Бухгалтерия", но в силу своей специфики для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО ТСК «Белпроект», предлагается ввести ООО ТСК «Белпроект» программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа внутрихозяйственного контроля состоитиз 3-х разделов.

В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход.

Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО ТСК «Белпроект» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………....………………….……3

1.2 Инвентаризация ( ревизия) кассы……………………………………………..20

2.1Общая экономическая характеристика организации

ООО ТСК «Белпроект»…………………………………………………………… 25

3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО ТСК «БЕЛПРОЕКТ» ……………………………………………………....34

3.2Анализ движения денежных средств в организации ООО ТСК «Белпроект» ….…………….…………………………………………..39

3.3 Мероприятия по совершенствованию обьекта учета………………………...44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………….………….……………………..…….…......47

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………..……….…......49

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………..…………….………...……….....52

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – составная часть оборотных активов.

Объект дипломной работы: организация ООО ТСК «Белпроект».

Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические основы учёта порядка кассовых операций, документацию и синтетический учёт;

- провести анализ движения денежных средств в организации ООО ТСК «Белпроект»;

- предложить мероприятия по совершенствованию объекта учета.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА ПОРЯДКА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЁТ

1.1 Синтетический учёт и документальное оформление кассовых операций

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1) 50–1 «Касса организации»;

2) 50–2 «Операционная касса»;

3) 50–3 «Денежные документы» [8].

Наиболее типичными операциями по счету 50 являются:

1) Поступление денег в кассу с расчетного счета: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51;

2) Поступление выручки от основной деятельности: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90/1;

3) В кассу организации поступили доходы от прочих видов деятельности: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91/1;

4) По возмещению материального ущерба: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73/2;

5) Установлен излишек денег в кассе: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91/1;

6) Получен аванс наличными денежными средствами в счет поставки товаров ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62.

Выдача денег из кассы оформляется бух. записями:

1) Сдача выручки в банк через инкассатора: ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50;

2) Сдача выручки в кассы банка: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50;

3) Выдача заработной платы: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50;

4) Выдача авансов в подотчет: ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50;

5) Оплата поставщикам: ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50;

6) Выдача депонированной заработной платы:

ДЕБЕТ76/4 КРЕДИТ50 [7].

Таблица 1- Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КМ-4 «Журнал кассира-операциониста», № КМ-6 «Справка — отчет кассира — операциониста».
		Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по расчетному счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
		Получены денежные средства в кассу с валютного счета.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по валютному расчетному счету.
		Получены денежные средства в кассу со специального счета.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Выписка банка по специальному счету.
		Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер», Чек ККМ.

Продолжение таблицы 1

		Отражена продажа продукции за наличный расчет (с применением счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).	№ КО-1 «ПКО», Чек ККМ.
		Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	№ КО-1«Приходный кассовый ордер»
50, 50-3		Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
	73-2	Поступили платежи от работников в погашение материального ущерба, причиненного ими.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
	73-1	Поступили платежи от работников по выданным займам.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
	75-1	Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал наличными средствами.	Учредительные документы, № КО-1 «Приходный кассовый ордер»
	76-2	Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»

Продолжение таблицы 1

76-3	Поступили денежные средства: — в счет прибыли, полученной от совместной деятельности.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
	Поступили в кассу денежные средства от подразделения организации.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет.	№ КО-1 «Приходный кассовый ордер».
91-1	Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.	Бухгалтерская справка-расчет
	Выдана из кассы заработная плата.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер», № Т-53 «Платежная ведомость».
50, 50-3	Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер».

Продолжение таблицы 1

	Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, являющимся работниками организации.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер».
73-1	Выдан заем работникам.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
75-2	Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
76-4	Выплачены депонированные суммы.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер», Карточка депонированных сумм.
76-3	Выданы денежные средства в погашение убытков от совместной деятельности.	№КО-2 «Расходный кассовый ордер»
79-2	Выданы денежные средства структурным подразделениями организации.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
	Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.	№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»

Продолжение таблицы 1

91-2		Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.	Бухгалтерская справка-расчет
		Отражена недостача денежных средств в кассе.	№ ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностранной валюте») [12].

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге. На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как правило, состоит из следующих этапов:

- составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);

- регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

- систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгалтерских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);

- отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;

- перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета [13].

Документальное оформление кассовых операций

О приходном кассовом ордере

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира [14].

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру 0310001, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001.

После того, как заполнен сам кассовый ордер, необходимо заполнить квитанцию к нему. Её заполняют так же, как принято заполнять приходный кассовый ордер. На заполненный документ ставится печать так, чтобы половина оттиска осталась на самом ордере, а половина – на квитанции к ордеру. Ордер подписывает ответственный сотрудник (это может быть бухгалтер, кассир или другое лицо, уполномоченное выполнять прием наличных по письменному распоряжению руководителя предприятия) с указанием расшифровки подписи и инициалов. Когда все действия по заполнению приходного ордера закончены, квитанция отрезается по линии отрыва и выдается тому, кто внес наличные средства в кассу. Сам же ордер подшивается к кассовым документам.

Приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку [17].

О расходном кассовом ордере

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

При получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере 0310002, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере 0310002 фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись " по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) [11].

12 3 4 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2017-05-11; Просмотров: 840; Нарушение авторского права страницы