Существующие критерии классификации налогов на прямые и косвенные. Основные признаки косвенного налога.

Классификация налогов предусматривает их разделение на прямые и косвенные. Существует несколько критериев деления налогов на прямые и косвенные:

1) По способу обложения и взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги имеют постоянное основание для их взимания. Это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщиков. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно, другими словами, у прямого налога субъект и носитель налога — одно лицо и прямо пропорциональны платежеспособности. Прямое налогообложение по сравнению с косвенным более точно учитывает доходы налогоплательщиков, при этом, возможно, адресное применение льгот.

2) В зависимости от принципов исчисления прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные — это прямые налоги, которыми облагаются отдельные имущественные объекты. Они не учитывают фактический доход от имущества, состояние этого имущества, положение налогоплательщика. Первоначально возникли такие реальные налоги как поземельный, подушный, подомовой и т. д. Для современных налоговых систем характерно преобладание прямых личных налогов. Личными налогами называются налоги, объектом обложения которых является не имущество, а учтенный доход или часть дохода налогоплательщика. Личный налог отличается от реального тем, что при его исчислении учитываются индивидуальные характеристики налогоплательщика: размер семьи, наличие иждивенцев, социальный статус, фактический размер дохода и др.

Между реальными и личными налогами существуют определенные различия.

1. Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных ставках, а личные в прогрессивных.

2. Реальные налоги взимаются по доходу, исчисленному по внешнему признаку, а личные — по фактическому доходу.

Косвенные налоги отражают изменчивость обстоятельств. Это налоги на определенные товары и услуги (например, акцизы, налог на добавленную стоимость). Косвенные налоги являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости. Практика показала, что косвенные налоги являются наиболее перелагаемыми и они наиболее обременительны для потребителей товаров, работ и услуг. Косвенные налоги не учитывают доходы граждан, их социальное положение, а потому способствуют поляризации общества. При косвенном налогообложении происходит многократное обложение одного и того же объекта, и в силу этого служат мощным фактором инфляционных процессов.

Исходя из названных критериев различия между прямыми и косвенными налогами можно свести к подоходно-расходному принципу. Налоги, падающие непосредственно на налогоплательщика и которые не могут быть переложены в сфере обращения рассматриваются как прямые налоги.

 3) По способу оценки платежеспособности налогоплательщика. Прямые налоги взимаются при непосредственном, а косвенные — при опосредованном установлении платежеспособности.

Основные признаки косвенного налога:

1. Исполнитель налогового обязательства - конечный потребитель, который приобретает товары или пользуется услугами физических и юридических лиц;

2. Экономические отношения с государством - налоги начисляются в казну через посредника в виде владельца организации или производителя;

3. Объект налогообложения - товары и услуги, которые реализуются, выполненные работы;

4. Факторы определения величины налога - ценовая категория товара и услуг, тарифы и т. д.;

5. Зависимость налогов от финансовой деятельности - зависимости нет;

6. Расчет - простой, базируется на нескольких формулах;

7. Участие в образовании цены - влияет на повышение или понижение цены на товар и услуги;

8. Степень открытости - закрытые выплаты, за счет чего многие потребители не осознают размер налогов, которые они выплачивают государству.

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: