ОСОБЕННОСТИ ПРИЗНАНИЯ СУБЪЕКТОВ МСП

ОСОБЕННОСТИ ПРИЗНАНИЯ СУБЪЕКТОВ МСП

Ø Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленными в пунктах 2 и 3.

Ø Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в пунктах 2 и 3, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.

Ø Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3.

Ø Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений, указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

Ø Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Ø Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

НБ=[БД * ( N 1+ N 2+ N 3)]* K 1* K 2, где

БД – базовая доходность (условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода);

N 1, N 2, N 3 – физические показатели, характеризующие предпринимательскую деятельность;

К1 - коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициент – дефлятор ежегодно публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. Коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД в 2018 году составит 1,798

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т. ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Значения коэффициента К2 устанавливаются на календарный год и его величина должна находиться в пределах от 0,005 до 1.

Сумма налога к уплате по итогам отчетного периода =

(НБ * С_Н ) – ВСС,

где НБ – налоговая база;

С_Н – ставка налога, установленная в размере 15 %

ВСС – отчисления на обязательное и добровольное страхование, включая выплату больничного.

ВАЖНО!!! С 1 января 2013 года изменен порядок отнесения к ВСС. Включают:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде;

- расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ;

- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.

Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.

Обязательное условие: ВСС<50 % ( НБ * СН)

(Для ИП без работников налоговую базу можно уменьшить на 100 % суммы фиксированных страховых выплат за самого предпринимателя)
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ (ВСС) В 2018 ГОДУ

Субъекты налогообложения	До 1967 года рождения				Моложе 1967 года рождения
	обязательное пенсионное страхование		ФФОМС	ФСС	обязательное пенсионное страхование		ФФОМС	ФСС
	страховая часть (ПФ)	накопительная часть (ПФ)			Страховая часть	Накопительная часть
ИП
- годовой доход не превышает 300 000 руб.	29 605,68 руб. (9489 р.12 мес.26% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная))	-	5 807,27 руб. (5,1 %)	Добровольно	22 773,6 руб. (20 %, из них 10% солидарная часть тарифа, 10% индивидуальная))	6832,08 руб. (6%)	5 807,27 (5,1 %)	добровольно
- годовой доход превышает 300 000 руб.	1 % от дохода сверх лимита, но не более 212 360 руб. (восьмикратный МРОТ × 26 % × 12 мес.)				1 % от дохода сверх лимита, но не более 212 360 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.)
Наемные работники	22 % (до предельной величины 1 021 тыс. руб.)	-	5,1 %	2,9 %	14 % (до предельной величины 1 021 тыс. руб.)	8% (до предельной величины 1 021 тыс. руб.)	5,1 %	2,9 %
	10 % (свыше 1 021 тыс. руб.)				10 % (свыше 1 021 тыс. руб.)

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации (форма №1152016) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО)

Налогоплательщики УСНО (Ст. 346.12) - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или применяющие ее.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 112,5 млн. рублей.

Организация по итогам отчетного (налогового) периода может утратить право на применение УСН, если сумма доход превысит 150 млн. рублей.

НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

3) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

4) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

5) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

6) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

7) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК;

8) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на:

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %;

- некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 г. N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ";

- хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

9) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

11) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК;

12) казенные и бюджетные учреждения;

13) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УСНО

Налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено иное.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

УБЫТКИ

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Убыток переносится на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

2. На текущий налоговый период переносит сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

3. Если убыток, не перенесен на следующий год, он может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

4. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

6. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

7. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

ПРИМЕР

ООО «Лазурит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, налоговая ставка — 15%. Налогооблагаемые доходы, полученные в 2013 году, составили 83 000 руб., а расходы, учитываемые при УСН, — 103 000 руб. Таким образом, по итогам 2013 года получены убытки в сумме 20 000 руб. (103 000 руб. - 83 000 руб.).

1) Налоговая база и налог за 2013 год были равны нулю, поэтому обществу пришлось уплачивать минимальный налог в размере 830 руб. (83 000 руб. * 1%).

2) По итогам 2014 года организация получила облагаемые доходы, равные 164 850 руб., сумма учтенных расходов составила 95 400 руб.

3) Уменьшим налоговую базу за 2014 год и рассчитаем налог, подлежащий уплате в бюджет.

4) Налоговая база по единому налогу за 2014 год равна: 164 850 руб. - 95 400 руб. = 69 450 руб.

5) В 2013 году были убытки, разница между минимальным и единым налогом равна минимальному налогу, то есть 830 руб.

6) В результате налоговая база по единому налогу за 2014 год составит 48 620 руб. (69 450 руб. - 20 000 руб. - 830 руб.), а сумма единого налога — 7293 руб. (48 620 руб. * 15%).

7) Теперь рассчитаем минимальный налог за 2014 год: 164 850 руб. * 1% = 1649 руб.

8) Так как единый налог больше минимального (7293 руб. > 1649 руб.), уплатить следует именно его.

Налоговым и отчетным периодом по УСНО налогу признается год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком авансовыми платежами в течении отчетного года не позднее 25-го числа первого месяца следующего отчетным налоговым периодом, окончательный расчет проводится по итогам отчетного налогового периода.

Налоговые декларации (форма №115217) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля нового налогового периода.

Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки от 1 до 6% для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы.

Губернатор Орловской области утвердил ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ от 5 сентября 2015 года N 1833-ОЗ, который устанавливает на 2018 год налоговую ставку в размере 5 % для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих деятельность согласно ОКВЭД и в соответствии с разделами:

A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство";

C "Обрабатывающие производства";

E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений";

F "Строительство";

в класс 58 "Деятельность издательская"; класс 59 "Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот"; группу 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения" подкласса 62.0 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" класса 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги"; подгруппу 63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов" группы 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность" подкласса 63.1 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет" класса 63 "Деятельность в области информационных технологий" раздела J "Деятельность в области информации и связи"; 6) в подкласс 72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки"; класс 75 "Деятельность ветеринарная" раздела M "Деятельность профессиональная, научная и техническая"; 7) в раздел P "Образование"; 8) в раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг"; 9) в класс 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений"; класс 91 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры"; класс 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений".

6) в подкласс 72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки"; класс 75 "Деятельность ветеринарная" раздела M "Деятельность профессиональная, научная и техническая"; 7) в раздел P "Образование"; 8) в раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг"; 9) в класс 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений"; класс 91 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры"; класс 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений".

Данная ставка применяется при условии, что удельный вес доходов от данных видов деятельности
составляет не менее 70% в общем объеме доходов налогоплательщика.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ

Учитывают следующие доходы (кассовый метод):

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы:

- предусмотренные статьей 251 Налогового Кодекса;

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговой ставке 9% и 15 %;

- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам 9%.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком:

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы самого налога по УСНО;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ;

35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

ПРИМЕНЕНИЕ ПСН ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО ИДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ И
НОСИТ ДОБРОВОЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР (СТ. 346.43, 346.44)

Виды предпринимательской деятельность, подпадающие под ПСН:

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
Парикмахерские и косметические услуги;
Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
Ремонт мебели;
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
Ремонт жилья и других построек;
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
Ветеринарные услуги;
Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
Изготовление изделий народных художественных промыслов;
Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
Проведение занятий по физической культуре и спорту;
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
Услуги платных туалетов;
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
Услуги по прокату;
Экскурсионные услуги;
Обрядовые услуги;
Ритуальные услуги;
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
Производство кожи и изделий из нее;
Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
Сушка и переработка фруктов и овощей;
Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
Деятельность по письменному и устному переводу;
Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
Резка, обработка и отделка камня для памятников;
Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

ВНИМАНИЕ!!! ПСН не применяется:

- в отношении видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

- в отношении видов предпринимательской деятельности по реализации:

- подакцизных товаров собственного производства, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания,

- газа,

- грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,

- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети),

- передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

- для розничная торговля через торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые в административных, промышленных и учебных зданиях;

В отношении реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, ПСН применяться может.

Решение о возможности применения ПСН принимается законами соответствующих субъектов РФ.

РАСЧЕТ НАЛОГА ПО ПСН

Объект налогообложения (ст. 346.47) - потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду предпринимательской деятельности, устанавливаемый законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая база (ст. 346.48) - денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

Налоговый период (ст. 346.49) - календарный год или срок, на который выдан патент.

Налоговая ставка (ст. 346.50) – 6 %.

Сумма налога = Налоговая база* Ставка налога

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе следующих размерах:

1) патент получен на срок до 6 месяцев - в размере 100 % в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев календарного года:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация по ПСН - не предоставляется!!!!

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПРИ ПСН

В 2018 году для всех «патентных» видов деятельности, кроме розничной торговли, услуг общепита и сдачи в аренду недвижимости, предусмотрены пониженные страховые взносы в ПФР.

Общая ставка составляет 20 % и распределяется следующим образом:

- для лиц 1967 года рождения и моложе – 14 % на страховую часть и 6 % на накопительную часть;

- для лиц 1966 года рождения и старше – 20 % на страховую часть.

Взносы в Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не начисляются.

Предприниматели, применяющие патентную систему по розничной торговле, услугам общепита и по сдаче в аренду недвижимости, в 2013 году будут начислять страховые взносы на общих основаниях.

Пониженные ставки касаются только начисления взносов с выплат физлицам. Ставки взносов "за самих себя" не зависят от системы налогообложения ИП.

Субъекты налогообложения	До 1967 года рождения				Моложе 1967 года рождения
	обязательное пенсионное страхование		ФФОМС	ФСС	обязательное пенсионное страхование		ФФОМС	ФСС
	страховая часть (ПФ)	накопительная часть (ПФ)	ФФОМС	ФСС	Страховая часть	Накопительная часть	ФФОМС	ФСС
ИП
- годовой доход не превышает 300 000 руб.	29 605,68 руб. (9489 р.12 мес.26% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная))	-	5 807,27 руб. (5,1 %)	Добровольно	22 773,6 руб. (20 %, из них 10% солидарная часть тарифа, 10% индивидуальная))	6832,08 руб. (6%)	5 807,27 (5,1 %)	добровольно
- годовой доход превышает 300 000 руб.	1 % от дохода сверх лимита, но не более 212 360 руб. (восьмикратный МРОТ × 26 % × 12 мес.)				1 % от дохода сверх лимита, но не более 212 360 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.)

Р. S .

Ø Налогоплательщики ПСН ведут налоговый учет доходов в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Ø Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Ø С 1 января 2013 года ИП не смогут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ).

С/х товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 %.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (Ст. 346.4).

Ставка налога 6 %.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!

ОСОБЕННОСТИ ПРИЗНАНИЯ СУБЪЕКТОВ МСП

12 3 4 5 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2019-04-19; Просмотров: 166; Нарушение авторского права страницы