Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УСНО (СТ. 346.14)
доходы доходы, уменьшенные
Особенности выбора и применения объекта налогообложения: 1. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Исключение: Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 2. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. 3. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
СХЕМА 1 УПЛАТЫ УСНО НБ=Доходы Сумма налога к уплате = (НБ * СН) - ВСС, где СН – ставка налога, установленная в размере 6 %
Обязательное условие: ВСС<50 %( НБ * СН) СХЕМА 2 УПЛАТЫ УСНО НБ=Доходы - Расходы Сумма налога к уплате = НБ * СН, где СН – ставка налога, установленная в размере 15 % Сумма налога к уплате должна быть не меньше суммы минимального налога рассчитанного как Д* C н min C н min - ставка минимального налога, установлена в размере 1 %.
УБЫТКИ Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
1. Убыток переносится на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. 2. На текущий налоговый период переносит сумма полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. 3. Если убыток, не перенесен на следующий год, он может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. 4. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. 5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. 6. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. 7. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
ПРИМЕР ООО «Лазурит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, налоговая ставка — 15%. Налогооблагаемые доходы, полученные в 2013 году, составили 83 000 руб., а расходы, учитываемые при УСН, — 103 000 руб. Таким образом, по итогам 2013 года получены убытки в сумме 20 000 руб. (103 000 руб. - 83 000 руб.).
1) Налоговая база и налог за 2013 год были равны нулю, поэтому обществу пришлось уплачивать минимальный налог в размере 830 руб. (83 000 руб. * 1%). 2) По итогам 2014 года организация получила облагаемые доходы, равные 164 850 руб., сумма учтенных расходов составила 95 400 руб. 3) Уменьшим налоговую базу за 2014 год и рассчитаем налог, подлежащий уплате в бюджет. 4) Налоговая база по единому налогу за 2014 год равна: 164 850 руб. - 95 400 руб. = 69 450 руб. 5) В 2013 году были убытки, разница между минимальным и единым налогом равна минимальному налогу, то есть 830 руб. 6) В результате налоговая база по единому налогу за 2014 год составит 48 620 руб. (69 450 руб. - 20 000 руб. - 830 руб.), а сумма единого налога — 7293 руб. (48 620 руб. * 15%). 7) Теперь рассчитаем минимальный налог за 2014 год: 164 850 руб. * 1% = 1649 руб. 8) Так как единый налог больше минимального (7293 руб. > 1649 руб.), уплатить следует именно его. Налоговым и отчетным периодом по УСНО налогу признается год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком авансовыми платежами в течении отчетного года не позднее 25-го числа первого месяца следующего отчетным налоговым периодом, окончательный расчет проводится по итогам отчетного налогового периода. Налоговые декларации (форма №115217) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля нового налогового периода. Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки от 1 до 6% для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы.
Губернатор Орловской области утвердил ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ от 5 сентября 2015 года N 1833-ОЗ, который устанавливает на 2018 год налоговую ставку в размере 5 % для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, осуществляющих деятельность согласно ОКВЭД и в соответствии с разделами: A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство"; C "Обрабатывающие производства"; E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений"; F "Строительство"; в класс 58 "Деятельность издательская"; класс 59 "Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот"; группу 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения" подкласса 62.0 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" класса 62 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги"; подгруппу 63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов" группы 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность" подкласса 63.1 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет" класса 63 "Деятельность в области информационных технологий" раздела J "Деятельность в области информации и связи"; 6) в подкласс 72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки"; класс 75 "Деятельность ветеринарная" раздела M "Деятельность профессиональная, научная и техническая"; 7) в раздел P "Образование"; 8) в раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг"; 9) в класс 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений"; класс 91 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры"; класс 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений". 6) в подкласс 72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки"; класс 75 "Деятельность ветеринарная" раздела M "Деятельность профессиональная, научная и техническая"; 7) в раздел P "Образование"; 8) в раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг"; 9) в класс 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений"; класс 91 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры"; класс 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений".
Данная ставка применяется при условии, что удельный вес доходов от данных видов деятельности Учитывают следующие доходы (кассовый метод): - доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы: - предусмотренные статьей 251 Налогового Кодекса; - доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговой ставке 9% и 15 %; - доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам 9%.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком: 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; 2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; 2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; 7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ; 8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав; 9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле; 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; 13) расходы на командировки, в частности на: - проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; - наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); - суточные или полевое довольствие; - оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы; 14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; 15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; 16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); 17) расходы на канцелярские товары; 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы самого налога по УСНО; 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; 25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; 26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; 27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; 28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; 29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); 30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; 31) судебные расходы и арбитражные сборы; 32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); 32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях"; 33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе; 34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ; 35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; 36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
ПРИМЕНЕНИЕ ПСН ВОЗМОЖНО ТОЛЬКО ИДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ И НОСИТ ДОБРОВОЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР (СТ. 346.43, 346.44)
Виды предпринимательской деятельность, подпадающие под ПСН:
ВНИМАНИЕ!!! ПСН не применяется: - в отношении видов предпринимательской деятельности в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- в отношении видов предпринимательской деятельности по реализации: - подакцизных товаров собственного производства, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, - газа, - грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, - товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), - передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). - для розничная торговля через торговые центры, торговые комплексы, нежилые помещения, арендуемые в административных, промышленных и учебных зданиях;
В отношении реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, ПСН применяться может.
Решение о возможности применения ПСН принимается законами соответствующих субъектов РФ. |
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-19; Просмотров: 169; Нарушение авторского права страницы