ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕНВД И НАЛОГОВАЯ БАЗА (СТ. 346.29)

Объектом налогообложения - вмененный доход.

 

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

 

п/п	Виды (подвиды) предпринимательской деятельности	Физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности ( N 1,2,3)	Базовая доходность единицы физического показателя в месяц (руб.) (БД)	Корректирующий коэффициент (К2)*
1	Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая предпринимателя	7500	1-0,6 (зависит от подвида предпринимательской деятельности)
2	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств		12000	1
3	Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей		1000	0,6
4	Развозная (разносная) торговля (за исключением подакцизных товаров, лекарственных препаратов, изделий из драгкамней, оружий и патронов, меховых изделий, технически сложны товаров бытового назначения)		4500	1-0,5 (зависит от категории товара)

 

 

5	Оказание ветеринарных услуг		7500	1
6	Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (кв.м.)	50	0,4-0,5
7	Оказание автотранспортных услуг по перевозке: - грузов - пассажиров	Кол-во транспортных средств, используемых для перевозок Кол-во посадочных мест	6000 1500	1
8	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (кв. м.)	1800	1 – 0,3 (зависит от категории товара)
9	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети	Торговое место	9000	0,3 – 1 (зависит от категории товара)
10	Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие торговые залы	Площадь зала обслуживания посетителей (кв.м.)	1000	1
11	Распространение или размещение наружной рекламы	Площадь информационного поля (кв.м.)	3000 - 5000	0,3
12	Распространение или размещение рекламы на транспортных средствах	Количество транспортных средств, используемые для размещения наружной рекламы	10000	0,3
13	Оказание услуг по временному размещению и проживанию	Площадь спального помещения (в кв. м.)	1000	1

 

 

14	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих торговых залов обслуживания посетителей, в которых площадь одного торгового места, объекта нестационарной торговой сети или объекта организации общественного питания: - не превышает 5 кв. метров - превышает 5 кв. метров:	Площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) в пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)	6000 1200	0,25
15	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью: - не превышающей 10 кв. метров: - превышающей 10 кв. метров:  для организаций торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей	Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование	5000 1000	0,4 0,5

 

* может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно, конкретные значение определяют субъекты РФ.

НАЛОГОВАЯ БАЗА

НБ=[БД * ( N 1+ N 2+ N 3)]* K 1* K 2, где

БД – базовая доходность (условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода);

N 1, N 2, N 3 – физические показатели, характеризующие предпринимательскую деятельность;

К1 - коэффициент – дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Коэффициент – дефлятор ежегодно публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. Коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД в 2018 году составит 1,798

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т. ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности. Значения коэффициента К2 устанавливаются на календарный год и его величина должна находиться в пределах от 0,005 до 1.

 

Сумма налога к уплате по итогам отчетного периода =

(НБ * С_Н ) – ВСС,

где НБ – налоговая база;

С_Н – ставка налога, установленная в размере 15 %

ВСС – отчисления на обязательное и добровольное страхование, включая выплату больничного.

ВАЖНО!!! С 1 января 2013 года изменен порядок отнесения к ВСС. Включают:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде;

 

- расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ;

 

- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.

Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.

 

Обязательное условие: ВСС<50 % ( НБ * СН)

(Для ИП без работников налоговую базу можно уменьшить на 100 % суммы фиксированных страховых выплат за самого предпринимателя)
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ (ВСС) В 2018 ГОДУ

Субъекты налогообложения	До 1967 года рождения				Моложе 1967 года рождения
	обязательное пенсионное страхование		ФФОМС	ФСС	обязательное пенсионное страхование		ФФОМС	ФСС
	страховая часть (ПФ)	накопительная часть (ПФ)			Страховая часть	Накопительная часть
ИП
- годовой доход не превышает 300 000 руб.	29 605,68 руб. (9489 р.*12 мес.*26% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная))	-	5 807,27 руб. (5,1 %)	Добровольно	22 773,6 руб. (20 %, из них 10% солидарная часть тарифа, 10% индивидуальная))	6832,08 руб. (6%)	5 807,27 (5,1 %)	добровольно
- годовой доход превышает 300 000 руб.	1 % от дохода сверх лимита, но не более 212 360 руб. (восьмикратный МРОТ × 26 % × 12 мес.)				1 % от дохода сверх лимита, но не более 212 360 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.)
Наемные работники	22 % (до предельной величины 1 021 тыс. руб.)	-	5,1 %	2,9 %	14 % (до предельной величины 1 021 тыс. руб.)	8% (до предельной величины 1 021 тыс. руб.)	5,1 %	2,9 %
	10 % (свыше 1 021  тыс. руб.)				10 % (свыше 1 021  тыс. руб.)

 

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

 

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

Налоговые декларации (форма №1152016) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО)

Налогоплательщики УСНО (Ст. 346.12) - организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или применяющие ее.

 

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 112,5 млн. рублей.

Организация по итогам отчетного (налогового) периода может утратить право на применение УСН, если сумма доход превысит 150 млн. рублей.

 

НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды;

3) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

4) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

5) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

6) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

7) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК;

8) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на:

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %;

- некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 г. N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ";

- хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

9) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

11) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК;

12) казенные и бюджетные учреждения;

13) иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.

 
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ УСНО

 

 

Налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено иное.

 

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

 

Налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

 

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: