АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОАО «АГАТ»

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОАО «АГАТ»

Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом.

На изменение объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом влияют изменения численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой выработки (ЧВ). 

Таблица 1

Анализ влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (%)	Разница, % (+, -)	Влияние фактора, тыс. руб. (гр. 4´ стр. 4 гр.1: 100)	Фактор, повлиявший на изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел. (ЧР)	8150	8750	107, 362	+7, 362	302, 40	302, 40 влияние изменения численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Д)	1956000	2091250	106, 915	-0, 447	284, 04	-18, 360 влияние изменения числа дней отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (П)	14670000	16730000	114, 042	+7, 127	576, 79	292, 75 влияние изменения средней продолжительности рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) V	4107600	4517100	109, 969	-4, 073	409, 49	-167, 30 влияние изменения среднечасовой выработки

 

Степень влияния факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов рассчитаем методом относительных отклонений:

1. Рассчитаем динамику изменения числа рабочих

% динамики=8750/8150=107, 36%

2. Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом

Отклонение = %динамики -100%= 107, 36%-100%=7, 36%

3. Рассчитаем влияние данного фактора на изменение объема продаж

Влияние фактора = V0*отклонение/100=4107600*7, 36/100=302, 40тыс. рублей.

Аналогичным способом рассчитаем и остальные факторы.

Определив влияние на изменение объема продаж всех факторов

∆ V=302, 40+284, 04+576, 79=1163.23 тыс.руб.

Можно говорить о том, что на предприятии ООО «АГАТ» произошел рост объема продаж на 1163.23 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом. На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

Увеличение числа рабочих на 600человек в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 302, 40 тыс.рублей или на 7, 37%

Уменьшение  в отчетном году среднего числа дней отработанных одним рабочим на 1 день, вызванное увеличением целодневных потерь рабочего времени или дополнительными выходными в связи с праздниками снизили объем продаж на 284, 04тыс.руб.

В отчетном году на 0, 5часа увеличилась средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом. Уменьшение внутрисменных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 576, 79тыс.рублей.

Для ОАО «Агат» общий резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составляет 185663тыс. руб. (интенсивный фактор) (18360+167302) это может говорить о снижении внутрисменных простоев, а также полной их ликвидации, что является внутренним резервом роста.

 

Определение влияния на объема продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

 

Полученные данные обобщим в таблице №2 и охарактеризуем в пояснениях к результатам произведенных расчетов.                   

Влияние факторов, связанных с использованием материалов, на объем продаж, можно выявить на основе двухфакторной модели: V = МЗ ´ Мо,  

где: МЗ – сумма потребленных материалов на производство продукции;

Мо – материалоотдача.

Расчет влияния данных факторов производится в таблице 2 способом абсолютных разниц:

Δ V (МЗ) = Δ МЗ ´ Мо0;

Δ V(Мо) = Δ Мо ´ МЗ1.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

 

№п\п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год (0)	Отчетный год (1)	Отклонение (+, -)
А	Б	В	1	2	3
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	V	4107600	4517100	+409500
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (данные из формы № 5), тыс. руб.	MЗ	782400	903420	+121020
3	Материалоотдача проданной продукции (стр. 1: стр.2)	M0	5, 25	5	-0, 25
4	Степень влияния следующих факторов:
5	изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (121020*5, 25 )	∆ V(MЗ)	Х	Х	+635355
6	изменения материалоотдачи продаж (-0, 25*903420)	∆ VMО)	Х	Х	-225855

 

Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж МЗ найдем материалоотдачу проданной продукции Мо

Мо(пр.г.)=4107600/782400=5, 25

Мо(отч.г.)= 4517100/903420=5

Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит -0, 25

Исходя из сделанных расчетов представленных в таблице №2 можно делать вывод о том, что на предприятии произошел рост объема продаж на 409500тыс.руб по сравнению с предшествующим годом.

Положительное влияние на объем продаж оказал экстенсивный фактор, т.е. увеличение в отчетном году стоимости материалов в себестоимости продаж на 121020тыс.руб. или на 15, 47%, что позволило увеличить объем продаж на 635355тысруб.

Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение материалоотдачи. Ее снижение повлекло уменьшение объема продаж на 225855тыс.руб.

Величина отрицательно повлиявшего фактора - есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Данный резерв составит 225855 тыс.руб.

Рассмотрим влияние по отдельности каждого вида материалов:

 

№ п/п	Наименование материала	Кол-во израсходованного материала, т		Цена, тыс.руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс.руб.
		Отч.г.	Прошл.г.	Отч.г.	Прош.г.	Отч.г.	Прош.г.
1	Материал вида Х	2010	2240	149	146	299490	327040
2	Материал вида Y	1610	1360	158	160	254380	217600
3	Материал вида Z	1020	580	116, 50	112	118830	64960
4	Материал вида W	2240	1800	103	96	230720	172800
	Итого	Х	Х	Х	Х	903420	782400

 

Эффективное использование материалов

Материалы вида Х:

2240*146=327040тыс.руб.

2010*146=293460-327040=-33580(тыс.руб) (влияние количества материалов)

2010*149=299490-293460=+6030(тыс.руб.)(влияние цены)

За счет снижения использованных материалов в отчетном году, произошло и снижение себестоимости, что привело к увеличению прибыли на 33580-6030=27550тыс.руб

Материалы вида Y:

1360*160=217600тыс.руб.

1610*160=257600-217600=+40000тыс.руб (влияние кол-ва материалов)

1610*158=254380-257600=-3220тыс.руб(влияние цены)

За счет увеличения количества израсходованного материала, но снижения цены материалов в отчетном году произошло незначительное влияние на снижение прибыли за счет данного материала.

Материалы вида Z:

580*112=64960тыс.руб

1020*112=114240-64960=+49280тыс.руб влияние кол-ва материалов

1020*116, 50=118830-114240=+4590тыс.руб влияние изменения цены

За счет увеличения количества материалов в отчетном году по сравнению с прошлым произошел и рост себестоимости материалов, что привело к снижению прибыли по данному виду продукции.

Материалы вида W:

1800*96=172800тыс.руб.

2240*96=215040-172800=+42240тыс.руб влияние изменения количества материалов

2240*103=230720-215040=+15680тыс.руб влияние изменения цены.

Исходя из сделанных расчетов мы видим возможность взять в резерв –

- по цене материалы вида: Y. Z и W, что составит

40000+49280+42240=131520тыс.руб

- в снижение себестоимости количество материалов вида: X. Z и W, что составит 6030+4590+15680=26300тыс.руб.

 

Комплексная оценка экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

 

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов данной курсовой работы дадим оценку и результаты анализа обобщим и представим в таблице 4

Таблица №4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

 

№ п/п	показатель	Прош. год	Отчетн. год	Темп роста	Прирост ресурса на 1%прироста выручки от продаж Кэкст	Коэфф.влияния на прирост выручки от продаж
						Экст. испорльз. Ресурса Кэкст*100	Инт.исп. Ресурса 100-Кэкст*100
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих, чел.	8150	8750	7, 362	0, 74	74	+26
2	Среднегодовая стоимость акт-ивной части производственных фондов, тыс.руб	1141000	1250000	9, 55	0, 96	96	+4
3	Стоимость мате-риалов в себесто-имости продаж, тыс.руб.	782400	903420	15, 47	1, 55	155	-55
4	Выручка от прод, тыс.руб	4107600	4517100	9, 969	Х	Х	Х
А	Б	1	2	3	4	5	6
5	Алгоритм расчета комплексного по-казателя исполь-зования ресурсов	Х	Х	Х	∑ Кэкст.i/n	∑ Kэкст.i*100/n	100-∑ Кэкст.i*100/n
6	Комплексные по-казатели исполь-зования ресурсов	Х	Х	Х	1, 08	108	-8, 33

 

Расчет граф произведен по следующим формулам

Гр.3=(гр.2/гр.1*100)-100

Гр.4=гр.3стр.1или 2или3/гр.3стр.4

Гр.5=гр.4*100

Гр.6=100-гр.5

Исходя из сделанных расчетов видно, что за счет роста численности рабочих на 7, 36 произошел прирост выручки от продаж на 1% в размере К экст.0, 74, что повлекло более интенсивное использование ресурса и как следствие рост на +26 выручки от продаж.

Выросла в отчетном году и среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, что сказалось положительно на приросте выручки от продаж +4 тыс.руб

За счет увеличения стоимости материалов в отчетном году произошло снижение, возможного роста прибыли на -55, и как следствия всех показателей Комплексный показатель использования ресурсов снизился на -8

 

АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ ОАО «АГАТ»

АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ОАО «АГАТ»

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «АГАТ»

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОАО «АГАТ»

Определение левериджа (21)

 

Операционный леверидж показывает степень чувствительности операционной прибыли к изменению объема продаж. При его высоком значении даже незначительное изменение производства продукции приводит к существенному изменению прибыли. Большему риску подвержено то предприятие, у которого выше операционный рычаг.

Операционный леверидж = валовая прибыль / прибыль от продаж.

Финансовоый леверидж показывает, на сколько процентов увеличится сумма собственного капитала за счет привлечения заемных средств в оборот предприятия. Он служит для оценки эффективности использования заемного капитала. Положительный эффект финансового рычага возникает в тех случаях, когда рентабельность совокупного капитала выше средневзвешенной цены заемных ресурсов. Возрастание финансового левериджа сопровождается повышением степени финансового риска, связанного с возможным недостатком средств для оплаты процентов по займам.

Финансовый леверидж = чистая прибыль/ прибыль до налогообложения.

Обобщающей категорией является операционно-финансовый леверидж, который в отличие от предыдущих видов каким-либо простым количественным показателем не выражается, а его влияние выявляется путем оценки взаимосвязи трех показателей: выручка, расходы производственного и финансового характера и чистая прибыль. Операционно-финансовый леверидж = операционный леверидж Ч финансовый леверидж.

Расчет показателей левериджа производится в таблице 23.

Таблица 23

Расчет показателей левериджа

 

№ п/п	Показатели	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+; -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль, тыс. руб.	1470280	1139060	+331220
2	Прибыль от продаж, тыс. руб.	379880	346240	+33640
3	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	89154	64857	+24297
4	Чистая прибыль, тыс. руб.	67757	49291	+18466
5	Операционный леверидж (1: 2)	3.87	3.29	+0, 580
6	Финансовый леверидж (4: 3)	0.759	0.759	-
7	Операционно-финансовый леверидж (5∙ 6)	2.937	2.497	+0.44

 

Данные таблицы 23 показывают, что на рассматриваемом предприятии в отчетном году произошел рост всех показателей левериджа, при этом наиболее значительно вырос показатель операционного левериджа, а показатель финансового левериджа остался на уровне предыдущего года, в связи с чем возрос показатель операционно-финансового левериджа в отчетном году. Поэтому можно сказать, что степень финансового и производственного риска на ОАО «Агат» возросла, что можно оценить как негативный показатель.

Однако при этом каждый рубль заемных средств и каждый рубль увеличения продаж стал приносить больше прибыли на 44 коп.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ (26)

 

Данная курсовая работа посвящена проведению комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности условного предприятия (ОАО «Агат»), определению его места в конкурентной среде и разработке рекомендаций, направленных на повышение эффективности результатов его деятельности.

На основе результатов бухгалтерской отчетности ОАО «Агат» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ОАО «Агат» занимает первое место среди конкурирующих акционерных обществ. Рассматривая результаты деятельности данного предприятия в общем можно говорить, что они хорошие.

В процессе анализа ресурсного потенциала предприятия установлено, что общий резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов составляет 1163, 23 тыс. руб. (за счет создания дополнительных рабочих мест и сокращения потерь рабочего времени), за счет улучшения использования материальных затрат – 225855 тыс. руб., за счет улучшения использования основных средств - 392400 тыс. руб. в результате сокращения внутрисменных потерь времени и повышения часовой фондоотдачи. Комплектный резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 225855 тыс. руб.

Выручка от продаж возросла по сравнению с прошлым годом на 409500тыс.руб., наблюдается прирост прибыли от продаж на 33640тыс.руб. в основном за счет экстенсивных факторов, что говорит о ее низком качестве.

Анализ себестоимости продукции выявил рост в отчетном году показателя затрат на 1 рубль продаж на 0, 02 коп., что говорит  о снижении прибыльности производственной деятельности. Несмотря на общий прирост стоимости материальных ресурсов в отчетном году, их удельный расход увеличился(снизилась материалоотдача), что следует оценить отрицательно. Также наблюдается увеличение доходов и расходов предприятия, при этом положительным фактором является превышение темпов роста доходов по сравнению с расходами на 192412тыс.руб, что говорит о увеличении прибыли. В отчетном году основная прибыль получена ОАО «Агат» за счет производственной деятельности.

В процессе анализа финансовых результатов установлено, что в отчетном году прибыль от продаж увеличилась на 409500 тыс. руб., как уже говорилось раньше причем увеличение объема продаж и повышение цен на продукцию привели к росту прибыли, а повышение себестоимости продукции, изменение структуры продаж в сторону увеличения удельного веса низкорентабельных видов продукции, увеличение коммерческих и управленческих расходов – к ее снижению. Резервом увеличения прибыли от продаж ОАО «Агат» является возрастание удельного веса в объеме продаж более рентабельных видов продукции, а также снижение себестоимости товаров и коммерческих и управленческих расходов. Качество прибыли ОАО «Агат» невысокое, так как ее прирост в большей степени связан с ростом отпускных цен на продукцию, а рост физического объема продаж привел к незначительному увеличению прибыли, но при этом отмечено увеличение затрат на 1 рубль продукции, что не благоприятно отразилось на сумме прибыли и понизило ее качество.

Рентабельность производственной деятельности в отчетном году увеличилась на 1, 8% за счет повышения доходности от продаж. Рентабельности активов вырасла на 0, 93% за счет роста рентабельности продаж. Рентабельность собственного капитала также выросла не значительно на 1, 1% (из-за незначительного роста размера собственного капитала).

В целом динамика показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия.

Анализ финансового положения показал, что баланс ОАО «Агат» в отчетном году можно считать ликвидным. Все коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям причем наблюдалась их положительная динамика. Все это говорит о хорошем финансовом положении предприятия и о его улучшении в течение года. Платежеспособность ОАО «Агат» можно охарактеризовать как достаточно высокую, коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению как в прошлом 1, 74, так и в отчетном году 1, 92.

Однако оценка финансовой устойчивости предприятия с позиции обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования показала, что ОАО «Агат» имеет нормальную финансовую устойчивость.  Величина собственного капитала снижение роста зависимости от внешних источников, соотношение активов и пассивов баланса, а так же динамика коэффициентов ликвидности позволяют оценить финансовое положение предприятия как устойчивое. Комплексный показатель оценки финансовой устойчивости ОАО «Агат» 1, 00888.

Запас финансовой прочности нашего предприятия составляет 33%, что является довольно хорошим показателем.

Комплексная оценка деятельности предприятия выявила в отчетном году рост показателей экстенсивности производства, что говорит о понижении качественного уровня использования ресурсов. Общее влияние факторов экстенсивности на прирост объема продаж составило в отчетном году 93, 10%, а факторов интенсивности 6, 9%, т.е. уровень интенсификации производственной деятельности довольно низкий, что следует оценить отрицательно.

Рейтинговое ранжирование, проведенное на основе полученных в процессе анализа показателей, определило, что ОАО «Агат» имеет высший рейтинг среди конкурентов (первое место).

Таким образом, основное внимание руководству предприятия следует сосредоточить на повышении эффективности использования имеющихся ресурсов, что в свою очередь приведет к использованию большего числа резервов, которые в свою очередь приведут к получению дополнительной прибыли. Мерами по ее улучшению могут быть:

- проведение оценки медленнореализуемых активов, выявление излишних и залежалых запасов и уменьшение их, систематический контроль за состоянием запасов с использованием современных методов управления запасами;

- совершенствование управления дебиторской задолженностью, для чего следует: осуществлять регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др., своевременно образовывать резерв по сомнительным долгам; осуществить комплекс мер, направленных на укрепление расчетно-платежной дисциплины: минимизацию временных интервалов между моментами завершения работ, отгрузки продукции, предъявления платежных документов; предоставление системы скидок покупателям; введение штрафных санкций за просрочку платежа; использование возможности оплаты долгов векселями; развитие прямых хозяйственных связей с покупателями;

- повышение эффективности маркетинговой деятельности, освоение выпуска высокорентабельных видов продукции;

- совершенствование финансовой деятельности, в частности, осмотрительная политика по выбору источников финансирования;

- внедрение новых форм и методов управления, в том числе управления капиталом и активами для повышения финансовой устойчивости;

- пересмотр коммерческих и управленческих расходов, с целю их снижения;

- пересмотр количества рабочих мест управленческого состава и выявление резервов в этой области;

- повышения качества продукции, снижение закупочных цен на сырье и как следствие снижение себестоимости;

- совершенствование процесса производства, мобилизация неиспользуемых внутрипроизводственных резерв (особенно по материалам) в целях дальнейшего повышения уровня интенсификации производственной деятельности.

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОАО «АГАТ»

123456Следующая ⇒

Поделиться: