Режимы налогообложения для ИП

Российское законодательство предусматривает пять налоговых режимов для ИП, кардинально отличающихся один от другого:

§ ОСНО - общая система налогообложения;

§ УСН - упрощенная система налогообложения;

§ ЕНВД - единый налог на вмененный доход;

§ ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог;

§ ПСН - патентная система налогообложения.

      1) ОСНО - самый сложный режим в плане отчетности и налоговой нагрузки. Виды отчетности на ОСНО приведены в табл. 15.

Таблица 15 – Виды отчетности на ОСНО

Наименование документа	Срок сдачи и периодичность
Декларация по НДС	За каждый квартал/25 числа
Декларация 3-НДФЛ	1 раз в год/30 апреля

Продолжение табл. 15

Наименование документа	Срок сдачи и периодичность
Декларация 4-НДФЛ	1 раз, когда фирма получит самую первую прибыль/ в пятидневный срок
КУДИР (Книга учета доходов и расходов)	По просьбе налоговой
Другие виды отчетность: § Учетная книга покупок/продаж, предназначенная для расчета НДС; § Отчетность по страховым взносам и т.д.

Список налогов на ОСНО приведен в табл.16

Таблица 16 – Список налогов на ОСНО

Налог	Ставка	База
НДФЛ	13%	НДФЛ = (Выручка — Налоговые вычеты) Виды налоговых вычетов: § профессиональные; § стандартные; § социальные; § имущественные. Профессиональными вычетами для целей исчисления НДФЛ называются расходы, которые ИП производит в результате своей предпринимательской деятельности. К ним относятся: 1. Материальные расходы. 2. Расходы на оплату труда. 3. Суммы страховых взносов. 4. Амортизация. 5. Суммы налогов, за исключением НДФЛ и НДС (например, налог на имущество физлиц включается в состав вычетов, если имущество используется в предпринимательской деятельности). 6. Прочие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Стандартные налоговые вычеты – это вид вычетов, который распространяется на налогоплательщиков, указанных в ст. 218 НК РФ, а также на налогоплательщиков имеющих детей. К стандартным налоговым вычетам относятся вычеты: § в размере 3000 руб. данный размер налогового стандартного вычета положен для налогоплательщиков указанных в пп.1 п.1 ст.218 НК РФ § в размере 500 руб. (данный размер налогового стандартного вычета положен для налогоплательщиков указанных в пп.2 п.1 ст.218 НК РФ); § на детей (данный размер налогового стандартного вычета положен для налогоплательщиков указанных в пп.3 п.1 ст.218 НК РФ) Предельная сумма заработной платы, до достижения которой применяется налоговый вычет по НДФЛ, в 2018 году составляет 350 000 руб.

Продолжение табл. 16

Налог	Ставка	База
		Социальными - являются вычеты, регулируемые ст. 219 НК РФ Имущественными - являются вычеты, регулируемые ст. 220 НК РФ Налоговые вычеты предоставляются в объемах: § документально подтвержденных расходов; 20% от выручки, если нет документов-подтверждений по расходам.
НДС	0-18%	Стоимость продукции/услуги
Налог на имущество	2, 2%	Средняя стоимость имущества за год
Земельный	0, 3 — 1, 5%	Кадастровая стоимость участка
Страховые взносы за себя	Фиксированная сумма: § на пенсионное страхование - 26 545 рублей; § на медицинское страхование - 5 840 рублей. Если же доход ИП превысил 300 тысяч рублей, то дополнительные пенсионные взносы, составляют 1% от суммы превышения

Рассмотрим пример расчета НДФЛ ИП на ОСНО.

Пример:

Доходы ИП Петрова П.П., поступившие в виде выручки от продажи товаров на его расчетный счет за год составили 600 000 руб. (без НДС). ИП Петров П.П. имеет двоих детей 7 лет и 10 лет. Предприниматель имеет документально подтвержденные расходы на: аренду 30 000 руб., приобретение товаров 100 000 руб., расходы на амортизацию торгового оборудования 20 000 руб., оплату труда работников 100 000 руб., страховые взносы на работников 30 000 руб., расходы на оплату услуг банка 10 000 руб.

Профессиональный налоговый вычет составит:

30 000 + 100 000 + 20 000 + 100 000 + 30 000 + 10 000 = 290 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на детей: 1400 х 2 руб. = 2 800 руб.

НДФЛ = (600 000 – 290 000 — 2800) * 13% = 39 936 руб.

 

В зависимости от вида деятельности индивидуальный предприниматель может выплачивать еще и такие налоги: акцизы; водный; транспортный; за добычу полезных ископаемых; взносы за работников.

Не смотря на минусы, ОСНО нельзя назвать невыгодным. Есть у режима и положительные стороны. Этот режим никого ни в чем не ограничивает, можно пополнять штат на любое число сотрудников, получать десятизначную прибыль. Еще одна причина, из-за которой многие ИП могут выбрать именно этот вид налогообложения — уплата НДС (организации, выплачивающие НДС, предпочитают сотрудничать с такими же организациями, чем вести дела с ИП, например, на УСН).

2) УСН. Большая часть ИП выбирают упрощенный режим налогообложения, на котором не нужно выплачивать НДС, НДФЛ, налог на имущество и другие виды налогов. Вся налоговая нагрузка сводится к одному налогу:

§ 6% на УСН «доходы»;

§ 5-15% на УСН «доходы минус расходы».

Базу для обложения выбирает сам налогоплательщик. Если у ИП ограниченные расходы, идеальным будет первый вариант. А если затраты составляют 60% от прибыли и более, лучше выбрать вторую систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели на «упрощенке»  уплачивают единый налог раз в год, а ежеквартально вносят авансовые платежи. Плюс на «упрощенке 6%», можно уменьшать авансовые платежи и итоговый налог на сумму страховых взносов.

ИП уменьшают налог УСН по-разному:

§ могут уменьшать налог на сумму взносов за себя и за работников, но не более, чем вдвое;

§ могут уменьшать налог  на сумму всех внесенных взносов за себя, вплоть до 0.

При базе доходы минус расходы учитывать взносы тоже можно, но их вносят в статьи затрат.

Перейти на УСН могут не все. Нельзя применять упрощенную систему налогообложения ИП:

§ со штатом 100 человек;

§ с годовым доходом - 150 млн.руб.;

§ лицам, деятельность которых перечислена в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

§ К другим минусам УСН относятся:

§ освобождение от НДС (как при любом спецрежиме), которое может привести к потере клиентов, плательщиков НДС;

§ при УСН «доходы минус расходы» - необходимо уплатить минимальный налог даже при отсутствии прибыли.

          3) ЕНВД. Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.

Формула для расчета: БД (базовая доходность, присвоенная государством для каждого вида работ) х К1 (коэффициент, устанавливаемый Правительством) х ФП (физический показатель, к примеру, площадь торгового зала) х К2 (коэффициент, определяемый региональной властью) х 15% (ставка).

ЕНВД освобождает налогоплательщика от НДС, НДФЛ, налога на имущество и т.д. Можно уменьшать пошлину на страховые взносы по аналогичным с УСН правилам.

Среди недостатков этой формы налогообложения выделяют:

§ нельзя нанимать свыше 100 человек;

§ «вмененный» налоговый режим применяется к ограниченному кругу видов деятельности и только в тех регионах, где принят местный закон о его введении (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

§ платить налог придется, даже если доход отсутствует.

4) ЕСХН - режим налогообложения со ставкой 6% от «разницы доходов и расходов». Оплата производится всего раз в полугодие, а декларация сдается раз в год.

Единственный минус формы налогообложения для ИП в том, что применяется она только по отношению к производителям сельхозпродукции и лицам, занимающимся рыбоводством.

5) ПСН - режим, который предназначен исключительно для ИП. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в ст. 346.43 НК РФ. Число приобретаемых патентов не ограничено, а срок их действия может длиться от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Стоимость патента не зависит от фактического дохода ИП и уплачивается авансом. Несомненным достоинством патента является отсутствие отчетности. Это лучший вариант для предпринимателей с сезонным или временным бизнесом.

Данный вид формы налогообложения для ИП имеет ряд ограничений:

§ средняя численность работников – до 15 человек;

§ площадь зала при оказании услуг или торговле не более 50 кв. м;

§ лимит дохода в год – 60 млн. руб.

Утратить право на патент можно, нарушив любое из ограничений.

 

Таблица 17 – Системы налогообложения для ИП

Показатели	ОСНО	УСНО	ЕНВД	ПСН
Налогооблагаемая база	Доходы - Расходы	Доходы Доходы - Расходы	Вмененный доход	Доход потенциально возможный к получению
Ставка налога по предпринимательской деятельности	13%	6% 15%	15%	6%
Уплата налога на имущество	да	Нет
Уплата НДС	да	Нет ⇐ Предыдущая123 Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2019-10-24; Просмотров: 145; Нарушение авторского права страницы