Анализ формирования прибыли ОАО «НефАЗ»

 

Источниками формирования прибыли ОАО «НефАЗ» являются:

- доходы предприятия от основных видов деятельности, непосредственно связанных с отраслевой спецификой его деятельности;

- доходы предприятия от прочей реализации, то есть от продажи изношенных или неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных активов а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат, понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации;

- доходы от внереализационных операций, в состав которых входят доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами; доходы от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); доходы по депозитным вкладам предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки и некоторые другие.

В таблице 2 приведены данные об источниках прибыли в ОАО «НефАЗ» в 2006-2008 годах.

Таблица 2

Анализ источников прибыли ОАО «НефАЗ» в 2006-2008 годах

Показатели	2006	2007	2008	Отклонение (+, -)		Темп роста, %
				2007	2008	2007	2008
1. Доходы от обычных видов деятельности, в том числе от продажи	6016421	8039287	10795725	2022866	2756438	133, 6	134, 3
1.1. Автосамосвалов	1611439	2479386	3386643	867947	907257	153, 9	136, 6
- доля от общего объема выручки, %	26, 78	30, 84	31, 37	4, 06	0, 53	115, 1	101, 7
1.2. Автомобильных прицепов и полуприцепов	920425	1375022	2441024	454597	1066002	149, 4	177, 5
- доля от общего объема выручки, %	15, 30	17, 10	22, 61	1, 81	5, 51	111, 8	132, 2
1.3. Прицепов и полуприцепов цистерн	615398	680691	681303	65293	612	110, 6	100, 1
- доля от общего объема выручки, %	10, 23	8, 47	6, 31	-1, 76	-2, 16	82, 8	74, 5
1.4. Автобусов	2132296	2425238	3031594	292942	606356	113, 7	125, 0
- доля от общего объема выручки, %	35, 44	30, 17	28, 08	-5, 27	-2, 09	85, 1	93, 1
1.5. Запасных частей	683734	986505	1162191	302771	175686	144, 3	117, 8
- доля от общего объема выручки, %	11, 36	12, 27	10, 77	0, 91	-1, 51	108, 0	87, 7
1.6. Доходы от услуг	53129, 00	92445, 00	92970, 00	39316	525	174, 0	100, 6
- доля от общего объема выручки, %	0, 88	1, 15	0, 86	0, 27	-0, 29	130, 2	74, 9
2. Доходы от прочей реализации	443288	367904	301362	-75384	-66542	83, 0	81, 9
3. Доходы от внереализационных операций, в том числе	10	22	48	12	26	220, 0	218, 2
3.1.Проценты к получению	10	20	48	10	28	200, 0	240, 0
3.2. Доходы от участия в других организациях	0	2	0	2	-2	100, 0	-
Всего доходов	6469719	8407213	11097135	1937494	2689922	129, 9	132, 0

Согласно представленным данным, наибольшую долю в структуре источников прибыли ОАО «НефАЗ» занимают доходы предприятия от основной деятельности. Если в 2006 году предприятием было получено доходов от основной деятельности на сумму 6016421 тыс.руб., то в 2007 году доходы были увеличены до 8039287 тыс.руб. или на 33, 6%, а в 2008 году доходы выросли еще на 2756438 тыс.руб. и составили 10795725 тыс.руб. Темп роста в 2008 году составил 134, 3%.

Наибольшую долю в структуре доходов от основной деятельности в 2006 году занимали доходы, полученные от продажи автобусов – 35, 44% и автосамосвалов – 26, 78%. В 2007 году доля доходов от продажи автосамосвалов увеличилась до 30, 84%, то есть на 4, 06% и составила в абсолютном выражении 2479386 тыс.руб., что на 867947 тыс.руб. больше чем в 2006 году. А вот доля доходов от продажи автобусов составила всего лишь 30, 17%, хотя в абсолютном выражении от продажи автобусов было получено в 2007 году 2425238 тыс.руб., что больше чем в 2006 году на 292942 тыс.руб.

В 2008 году доля доходов от автобусов снизилась еще на 2, 09% и составила 28, 08%, а доля доходов от продажи самосвалов выросла еще на 0, 53% и составила 31, 37%.

Что касается других доходов от основной деятельности, то в 2008 году от продажи автомобильных прицепов и полуприцепов было получено 2441024 тыс.руб., что на 1066002 тыс.руб. больше чем в 2007 году и доля данных доходов в общей структуре доходов от основной деятельности в 2008 году по сравнению с 2006 годом выросла с 15, 3% до 22, 61%. Темп роста в 2008 году составил 132, 2%, что выше темпа роста в 2007 году.

От продажи прицепов и полуприцепов цистерн ОАО «НефАЗ» в 2008 году было получено 681303 тыс.руб., что больше чем в 2007 году всего лишь на 612 тыс.руб. А доля доходов в общей структуре доходов снизилась до 6, 31%.

От продажи запасных частей в ОАО «НефАЗ» в 2008 году было получено 1162191 тыс.руб., что на 175686 тыс.руб. больше чем в 2007 году. Однако доля доходов от продажи запасных частей в 2008 году снизилась с 12, 27% до 10, 77%.

В отношении доходов от услуг по ремонту выпускаемой техники предприятием было получено доходов на сумму 92970 тыс.руб., что больше чем в 2007 году на 525 тыс.руб. и в структуре доходов предприятия от основной деятельности данные доходы занимают ничтожную часть – всего лишь 0, 86%.

Помимо доходов от основной деятельности, источником прибыли ОАО «НефАз» являются доходы, полученные предприятием в результате прочей реализации. Так в 2008 году доходов от прочей реализации было получено на сумму 301362 тыс.руб., что меньше чем в 2007 году на 66542 тыс.руб. А в общей структуре доходов предприятия данные доходы занимают всего лишь 2, 72%.

Что касается такого источника формирования прибыли как доходов полученных от внереализационных операций, то в ОАО «НефАЗ» данных доходов было получено на сумму всего лишь 48 тыс.руб., что на 26 тыс.руб. больше чем в 2007 году, причем в основном это составили проценты за предоставленные займы другим организациям.

Всего доходов в ОАО «НефАЗ» было получено на сумму 11097135 тыс.руб., что больше чем в 2007 году на 2689922 тыс.руб. темп роста составил 132%.

В таблице 3 приведены данные о динамике показателей прибыли в ОАО «НефАЗ» за 2006-2008 годы.

Таблица 3

Динамика показателей прибыли в ОАО «НефАЗ»

Показатели	2006	2007	2008	Отклонение (+, -)		Темп роста, %
				2007	2008	2007	2008
Прибыль от продаж	410641	702418	915673	291777	213255	171, 1	130, 4
Прибыль до налогообложения (экономическая прибыль)	223665	526103	659352	302438	133249	235, 2	125, 3
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль)	140216	358677	430836	218461	72159	255, 8	120, 1

Прибыль от продаж в 2008 году в ОАО «НефАЗ» составила 915673 тыс.руб., что на 213255 тыс.руб. больше чем в 2007 году. Темп роста прибыли от продаж в 2008 году составил 130, 4%, в то время как в 2007 году темп роста прибыли от продаж составлял 171, 1%.

Экономическая (балансовая) прибыль предприятия в 2008 году была увеличена по сравнению с 2007 годом на 133249 тыс.руб., что меньше чем в 2007 году. В 2007 году по сравнению с 2006 годом экономическая прибыль выросла на 302438 тыс.руб. или на 135, 2%.

Чистая прибыль ОАО «НефАЗ» в 2008 году составила 430836 тыс.руб., что больше чем в 2007 году на 72159 тыс.руб. или на 20, 1%. Однако в 2007 году темп роста прибыли составил 255, 8%.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что темпы роста прибыли ОАО «НефАЗ» в 2008 году по сравнению с 2007 годом значительно снизились.

Отрицательное влияние на прибыль предприятия оказывают различные факторы. Проанализируем влияние положительных и отрицательных факторов на прибыль ОАО «НефАЗ».

В 2007 году цены на реализуемую продукцию в ОАО «НефАЗ» по сравнению с 2006 годом были увеличены на 12%, а в 2008 году цены в сравнении с 2007 годом были увеличены на 8, 7%.

Индекс цены (Jц) находится по формуле:

                                                                                              (1)

где х% – показатель изменения цены, %.

Таким образом, индекс цен в ОАО «НефАЗ» равнялся:

Jц 2007 = (100+12)/100 = 1, 12        Jц 2008 = (100+8, 7)/100 = 1, 087

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах (В ) будет равна:

                                           ,                                                     (2)

где В₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;

     Jц – индекс цены.

Для ОАО «НефАЗ» выручка в сопоставимых ценах составит:

В^’ 2007 = 8039287/1, 12 = 7177934, 8 тыс.руб.

В^’ 2008 = 10795725/1, 087 = 9931669, 7 тыс.руб.

Точно так же рассчитываются и другие показатели, необходимые для проведения факторного анализа.

Исходные данные, позволяющие провести факторный анализ прибыли приведены в таблице 4.

Таблица 4

Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж, тыс.руб.

Показатели	2006	2007		2008
		Реализ. по ценам и затратам 2006 года	Реали-зация факти-ческая	Реализ. по ценам и затратам 2007 года	Реали-зация факти-ческая
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб., N (стр.010 ф.2)	6016421	7177934, 8	8039287	9931669, 7	10795725
2. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс.руб., Sпер (стр.020 ф.2)	5176045	6070117, 8	6798532	8523104, 9	9264615
3. Коммерческие расходы, тыс.руб., КР (стр.030 ф.2)	127576	137754, 46	154285	177766, 3	193232
4. Управленческие расходы, тыс.руб., УР (стр. 040 ф.2)	302159	342903, 57	384052	388413, 1	422205
5. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб., Р (стр.050 ф.2)	410641	627158, 92	702418	842385, 4	915673
6. Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего года, %	6016421	7177934, 8	119, 3	9931669, 7	138, 4

 

Рассчитаем влияние факторов на прирост прибыли от продаж.

1. Расчет прироста прибыли от продаж (DР):

DР 2007 = 702418-410641 = +291777 тыс.руб.

DР 2008 = 915673-702418 = +213255 тыс.руб.

2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

2007 = 7177934, 8/6016421*100 = 119, 3%, тогда как темп прироста объема продаж составил 19, 3%

2008 = 9931669, 7/7177934, 8*100 = 138, 4%, темп прироста составил 38, 4%.

3. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж (DР_(N)):

DР_(N) 2007 = +19, 3*410641/100 = + 79253, 71 тыс.руб.

DР_(N) 2008 = +38, 4*702418/100 = + 269728, 51 тыс.руб.

4. Расчет изменения себестоимости проданной продукции (работ, услуг):

2007 = 6798532-6070117, 8 = + 728414, 2 тыс.руб.

2008 = 9264615-8523104, 9 = + 741510, 2 тыс.руб.

Это означает, что прибыль от продаж в 2007 году уменьшилась на 728414, 2 тыс. руб., в связи с увеличением себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), а в 2008 году прибыль от продаж уменьшилась на 741510, 2 тыс.руб., поскольку произошло увеличение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Таким образом:

DР_(S) 2007 = - 728414, 2 тыс.руб.

DР_(S) 2008 = - 741510, 2 тыс.руб.

5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:

2007 = 154285-137754, 46 = + 16530, 54 тыс.руб.

 2008 = 193232-177766, 3 = + 15465, 7 тыс.руб.

Этот фактор в 2007 году уменьшил прибыль от продаж на 16530, 54 тыс.руб., а в 2008 году уменьшил прибыль от продаж на 15465, 7 тыс.руб. и таким образом DР_(КР) составил:

DР_(КР) 2007 = -16530, 54 тыс.руб.

DР_(КР) 2008 = -15465, 7 тыс.руб.

6. Расчет изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж:

2007 = 384052-342903, 57 = + 41148, 43 тыс.руб.

2008 = 422205-388413, 1 = + 33791, 8 тыс.руб.

Таким образом, за счет увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась:

DР_(УР) 2007 = - 41148, 43 тыс.руб.

DР_(УР) 2008 = - 33791, 8 тыс.руб.

7. Расчет влияния на изменения прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги (DР_(Ц)).

DР_(Ц) 2007 = 8039287-7177934, 8 = + 861352, 2 тыс.руб.

DР_(Ц) 2008 = 10795725-9931669, 7 = + 864055, 3 тыс.руб.

Эти данные свидетельствуют о том, что в 2007 году продукцию в ОАО «НефАЗ» реализовывали по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму 861352, 2 тыс.руб., а в 2008 году цена продукции и услуг была по сравнению с 2007 годом еще выше, в результате предприятие получило прибыли на сумму 864055, 3 тыс.руб.

8. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельной продукции, услуг) на изменение прибыли от продаж (DР_(стр)):

DР_(стр) 2007 = 627158, 92-(410641*1, 193) = + 137264, 21 тыс.руб.

DР_(стр) 2008 = 842385, 4-(702418*1, 384) = - 129761, 11 тыс.руб.

Данные расчеты показывают, что на предприятии в 2007 году увеличилась прибыль от продаж на 137264, 21 тыс.руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения продаж более рентабельной продукции, тогда как в 2008 году прибыль была уменьшена на сумму 129761, 11 тыс.руб. за счет увеличения реализации менее рентабельной продукции и снижения реализации более рентабельной продукции.

Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в таблице 5.

Таблица 5

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж, тыс.руб.

Факторы изменения прибыли от продаж	Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж
	2007	2008
1	2	3
Общее изменение (+, -) прибыли от продаж, в том числе за счет факторов:	+291777	+213255
1. Изменения объема продаж	+79253, 71	+269728, 51
2. Изменение себестоимости проданной продукции (работ, услуг)	-728414, 2	-741510, 2
3. Изменение коммерческих расходов	-16530, 54	-15465, 7
4. Изменение управленческих расходов	-41148, 43	-33791, 8
5. Изменение цен на проданную продукцию (работы, услуги)	+861352, 2	+864055, 3
6. Изменение структурных сдвигов в объеме продаж	+137264, 21	-129761, 11

 

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на её изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:

2007 = +79253, 71 + (-728414, 2) + (-16530, 54) + (-41148, 43) + 861352, 2 + +137264, 21 = 291777 тыс.руб.

2008 = +269728, 51+(-741510, 2)+(-15465, 7)+ (-33791, 8)+864055, 3+(-129761, 11) = 213255 тыс.руб.

Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что в 2007 году прибыль увеличилась за счет влияния трех факторов: изменения объема продаж (+79253, 71 тыс.руб.), роста цен на реализованную продукцию и услуги (+861352, 2 тыс.руб.), изменения структурных сдвигов (+137264, 12 тыс.руб.).

Остальные факторы: увеличение себестоимости реализованной продукции и услуг, увеличение коммерческих и управленческих расходов – привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 786093, 17 тыс.руб.

В 2008 году положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали только два фактора: изменение объема продаж (+269728, 51 тыс.руб.) и рост цен на реализованную продукцию и услуги (+864055, 3 тыс.руб.). Совокупное влияние данных факторов увеличило прибыль от продаж на сумму 1133783, 81 тыс.руб.

В то же время за счет увеличения затрат на производство и реализацию продукции, а также смещения реализации продукции в сторону менее рентабельной продукции ОАО «НефАЗ» недополучил прибыли на сумму 920528, 81 тыс.руб.

Совокупное же влияние факторов на изменение прибыли привело в 2007 году к тому, что у предприятия прибыль от реализации продукции составила на сумму 702418 тыс.руб., а в 2008 году всего  на сумму 915673 тыс.руб.

Приведенные расчеты наглядно показывают, что ОАО «НефАЗ» обладает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и услуг, прежде всего, за счет снижения производственной себестоимости реализованной продукции и услуг, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельной продукции и услуг.

Проанализируем факторы формирования экономической прибыли (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли (таблицы 6 и 7).

Таблица 6

Факторы формирования экономической прибыли ОАО «НефАЗ», тыс.руб.

Факторы изменения прибыли до налогообложения	2007		2008
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
1	2	3	4	5
1. Общее изменение прибыли до налогообложения	+302438	+100, 0	+133249	+100
В том числе за счет факторов:
2. Изменения объема продаж	+79253, 7	+26, 2	+269728, 51	+202, 42
3. Изменения себестоимости проданной продукции, работ, услуг	-728414	-240, 8	-741510, 2	-556, 48
4. Изменения коммерческих расходов	-16531	-5, 5	-15465, 7	-11, 61
5. Изменения управленческих расходов	-41148	-13, 6	-33791, 8	-25, 36
6. Изменения цен на проданную продукцию (работы, услуги)	+861352	+284, 8	+864055, 3	+648, 45
7. Изменения структурных сдвигов в объеме продаж	+137264	+45, 4	-129761, 11	-97, 38
8. Итого влияние факторов изменения прибыли от продаж на прирост экономической прибыли	+291777	+96, 5	+213255	+160, 04
Продолжение таблицы 6
1	2	3	4	5
9. Изменения процентов к получению	+10	+0, 0	+28	+0, 02
10. Изменения процентов к уплате	+23047	+7, 6	+16609	+12, 46
11. Доходы от участия в других организациях	+2	+0, 0	-2	-0, 0
12. Изменение прочих доходов	-75384	-24, 93	-66542	-49, 94
13. Изменение прочих расходов	+62986	+20, 83	-30099	-22, 59
14. И того влияние факторов изменения прочих доходов и расходов на прирост (снижение) экономической прибыли	+10661	+3, 5	-80006	-60, 04
15. Всего влияние факторов на изменение экономической прибыли (п.8+п.14)	+302438	100, 0	+133249	100, 0

 

Экономическая прибыль ОАО «НефАЗ» на протяжении 2006-2008 годов имела тенденцию к увеличению. В 2007 году на увеличение прибыли до налогообложения оказали существенное влияние такие факторы, как:

- увеличение прибыли от продаж (291777 тыс.руб.);

- уменьшение процентов, причитающихся к уплате (23047 тыс.руб.);

- уменьшение прочих расходов (62986 тыс.руб.).

Данные факторы, а также увеличение суммы процентов к получению на 10 тыс.руб. и увеличение доходов от участия в других организациях на 2 тыс.руб., привели к увеличению экономической прибыли на 377822 тыс.руб. Однако снижение прочих доходов на сумму 75384 тыс.руб. уменьшило экономическую прибыль ОАО «НефАЗ» до 302438 тыс.руб.

В 2008 году на экономическую прибыль предприятия отрицательное влияние оказали такие факторы как увеличение себестоимости проданной продукции, работ и услуг на 741510, 2 тыс.руб., увеличение коммерческих расходов на 15465, 7 тыс.руб., увеличение управленческих расходов на 33791, 8 тыс.руб. и изменение структурных сдвигов в объеме продаж на 129761, 11 тыс.руб., снижение суммы доходов от участия в других организациях на 2 тыс.руб., снижение суммы прочих доходов на 66542 тыс.руб. и увеличение прочих расходов 30099 тыс.руб. В совокупности данные факторы уменьшили экономическую прибыль ОАО «НефАЗ» на 1017171, 81 тыс.руб. Однако данная отрицательная динамика была сглажена положительным влиянием таких факторов как увеличение объема продаж на 269728, 51 тыс.руб., изменение цен на проданную продукцию, работы и услуги на 864055, 3 тыс.руб., увеличения суммы процентов к получению на 28 тыс.руб., снижения суммы процентов, причитающихся к уплате на 23047 тыс.руб. Совокупное влияние данных факторов составило 1150420, 81 тыс.руб. В результате, экономическая прибыль ОАО «НефАЗ» в 2008 году была увеличена на 133249 тыс.руб. (1150420, 81-1017171, 81), что меньше чем в 2007 году на 169189 тыс.руб.

В таблице 7 приводятся факторы, оказавшие влияние на чистую прибыль ОАО «НефАЗ» в 2007-2008 годах.

Таблица 7

Факторы формирования чистой (нераспределенной прибыли), тыс.руб.

Факторы формирования чистой прибыли	2007		2008
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
1	2	3	4	5
1. Общее изменение чистой (нераспределенной) прибыли	+218461	+100, 0	+72159	+100, 0
В том числе за счет факторов:
2. Изменения экономической прибыли (прибыли до налогообложения)	+302438	+138, 5	+133249	+184, 66
3. Изменения суммы налога на прибыль (с обратным знаком)	-87500	-40, 1	-61114	-84, 69
4. Отложенные налоговые активы	+2525	+1, 2	+107	+0, 15
5. Отложенные налоговые обязательства	+1377	+0, 6	-1154	-1, 6
6. Иные аналогичные платежи (с обратным знаком)	-379	-0, 2	+1071	+1, 48
9. Итого общее влияние факторов изменения налога на прибыль, чрезвычайных доходов и расходов	-83977	-38, 5	-61090	-84, 66
10. Совокупное влияние факторов на изменение чистой (нераспределенной) прибыли	+218461	+100, 0	+72159	+100, 0

 

На изменение чистой прибыли в 2007 года оказало существенное влияние, прежде всего, увеличение экономической прибыли на 38, 5% (302438 тыс.руб.). Также положительное влияние  на сумму чистой прибыли оказало увеличение суммы отложенных налоговых активов на 2525 тыс.руб. и снижение суммы отложенных налоговых обязательств на 1377 тыс.руб. В результате данных факторов чистая прибыль в 2007 году была увеличена на 306340 тыс.руб. Однако увеличение суммы налога на прибыль на 87500 тыс.руб. и увеличение суммы иных аналогичных платежей на сумму 379 тыс.руб. привело к тому, что чистая прибыль в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросла всего лишь на 218461 тыс.руб.

В 2008 году совокупное влияние положительных факторов (увеличение экономической прибыли на 133249 тыс.руб., увеличение отложенных налоговых активов на 107 тыс.руб. и снижение суммы платежей, аналогичных налогу на прибыль на 1071 тыс.руб.) на чистую прибыль составило 134427 тыс.руб. Однако отрицательное влияние таких факторов как увеличение налога на прибыль (на 61114 тыс.руб.), увеличение суммы отложенных налоговых активов (на 1154 тыс.руб.) привело к тому, что чистая прибыль ОАО «НефАЗ» в 2008 году была увеличена всего лишь на 72159 тыс.руб., что меньше чем в 2007 году на 146302 тыс.руб.

Таким образом, мы видим, что в 2008 году ОАО «НефАз» прибыли было получено меньше чем в 2007 году, что не является положительным моментом в деятельности предприятия и свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия в 2008 году.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: