Сущность и цели операционного анализа

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Сущность и цели операционного анализа

Основные элементы операционного анализа

Классификация затрат предприятия

Расчет величин операционного анализа

Методика операционного анализа

. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО «ХХХ»

Экономическая характеристика и анализ финансового состояния деятельности ООО «ХХХ»

Анализ структуры и динамики затрат на производство

. ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ООО «xxx»

Анализ динамики операционного рычага

Порог рентабельности и запас финансовой прочности

Предложения по оптимизации себестоимости продукции ООО «ХХХ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

операционный рычаг рентабельность финансовый результат

ВВЕДЕНИЕ

 

Одной из самых главных задач предприятия является оценка финансового положения предприятия, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени. Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия. В конечном результате после анализа руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии

С помощью финансового анализа оценивается эффективность деятельности предприятия. Для отслеживания зависимости финансовых результатов деятельности от издержек и объемов реализации используется операционный анализ. Операционный анализ, отслеживающий зависимость финансовых результатов фирмы от объемов производства (реализации), является эффективным методом для оперативного и стратегического планирования.

Целью работы является рассмотрение системы операционного анализа и планирование рентабельности предприятия, посредством управления товарными и денежными потоками, ценами и издержками, ресурсами. Исходя из этой цели, поставлены и решены следующие задачи:

рассмотрены теоретические аспекты операционного анализа, его основные элементы и технология проведения;

рассмотреть взаимосвязь эффекта операционного рычага и возможность получения дополнительных доходов предприятием;

даны рекомендации по сокращению затрат на производство.

Предметом исследований является методология и методы управления предприятиями и их структурными подразделениями в рыночных условиях.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «ХХХ».

Методы исследования. В основу методов исследования положен диалектический метод, предполагающий изучение явлений в развитии и взаимосвязи. В ходе исследования применялись методы статистической обработки информации, экономического анализа и системного анализа.

Методологической основой для написания работы явились труды ведущих экономистов России.

 

Сущность и цели операционного анализа

 

Формирование и управление прибылью является основой предпринимательской деятельности. Масса полученной прибыли является характеристикой эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. Одним из достаточно результативных методов анализа с целью управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия является операционный анализ, называемый также анализом «затраты - объем - прибыль», или CVP-анализ.

Операционный анализ - это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объёма реализации.

Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Он был разработан в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом как метод планирования, известный под названием графика критического объема производства. Впервые подробно был описан в отечественной литературе в 1971 г. Н.Г. Чумаченко, а позднее - А.П. Зудилиным.

Операционный анализ может быть только внутренним. Он использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства предприятия. Операционный анализ является неотъемлемой частью управленческого учета и управленческого анализа. Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Прежде всего, результаты операционного анализа необходимы руководству предприятия для принятия ими правильных управленческих решений. Это связано с тем, что в условиях рыночной экономики предприятия разных форм собственности сами определяют хозяйственную политику, сами формируют производственную программу, выбирают поставщиков и покупателей, сами назначают цены на производимую ими продукцию, распоряжаются своей продукцией. С помощью операционного анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования. При этом очевидны реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах.

Увеличения прибыли можно добиться за счет установления оптимального соотношения между постоянными и переменными затратами, изменяя степень воздействия силы операционного рычага. Проведя соответствующие расчеты прибыли, запаса финансовой прочности предприятия для различных вариантов сочетания постоянных и переменных затрат находят наиболее приемлемое с точки зрения получаемого эффекта решение. На основе данных анализа можно реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и себестоимость отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов.

Таким образом, анализ, проводимый с целью принятия финансовых решений, позволяет решить ряд вопросов, связанных с формированием рациональной структуры средств предприятия, текущих затрат с целью повышения рентабельности, увеличения прибыли. Финансовые показатели служат критерием определения перспектив развития предприятия с точки вложения средств потенциальными инвесторами.

 

Основные элементы операционного анализа

 

Исходными понятиями являются переменные и постоянные издержки предприятия, выручка от реализации, объем произведенной продукции в натуральном выражении.

Ключевыми понятиями операционного анализа являются: операционный (экономический) рычаг, порог рентабельности (точка безубыточности), запас финансовой прочности (устойчивости) предприятия.

 

АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО «ХХХ»

ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ООО « xxx »

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение обобщим все факты и сделаем некоторые выводы.

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности свидетельствуют о том, что выручка от продажи за период 2008-2009 гг. возросла на 580 тыс. руб. или 2, 8%, и на конец 2009 года составила 21264 тыс. руб. Среднегодовая выработка возросла на 52, 7 тыс. руб. или 2, 8%, что положительно характеризует работу предприятия, в том числе выросла среднегодовая выработка одного рабочего на 82, 8 тыс. руб., что можно рассматривать как положительную тенденцию в работе ООО «xxx» и назвать его «сильным» местом.

За 2008-2009 гг. не произошло увеличение численности работающих ООО «xxx», фонд заработной платы остался без изменений.

Из таблицы видно, что обеспеченность ООО «xxx» основными производственными фондами за 2008-2009 гг. возросла на 66 тыс. руб. или 7, 3%. В анализируемом периоде фондоотдача основных производственных фондов сократилась:. в 2009 году на 1 рубль стоимости основных производственных фондов пришлось 21, 8 тыс. руб. продукции, что меньше на 0, 9 руб. / руб. или на 4% по сравнению с 2008 годом. В тоже время наблюдается увеличение фондоемкости на 25%. Сокращение фондоотдачи и увеличение фондоемкости говорит о нерациональном использовании основных производственных фондов. Себестоимость в ООО «xxx» растет, темп прироста составил 9, 2%. Данное явление можно объяснить увеличением цен на материалы, установленных поставщиками на свою продукцию в отчетном периоде. Темп прироста себестоимости ниже темпа прироста объема реализации (отклонение составило 6, 4%). В результате затраты на рубль реализованной продукции за 2008-2009 гг. увеличились на 6, 2% и составили 0, 85 руб., то есть на рубль выручки от продажи продукции приходится 85 копеек затрат, что можно рассматривать как отрицательную тенденцию в работе ООО «xxx».

Прибыль от продаж возросла за 2008-2009 гг. на 285 тыс. руб. или 9, 5% и на конец 2009 года составила 3275 тыс. руб., рентабельность продаж возросла за 2008-2009 гг. на 0, 9 процентных пункта.

Точка безубыточности в целом по предприятию составляет 10506, 5 тыс. рублей, а запас финансовой прочности 10758 тыс. рублей, т.е. ООО «xxx» способно выдержать 51% снижение объема продаж без существенной угрозы для своего финансового состояния в период экономического спада или по другим причинам.

Проанализируем вклад каждого продукта в достижении общей суммы прибыли 3275 тыс. рублей. Постоянные затраты были распределены на каждый вид продукта пропорционально его доли в общей выручке от продаж.

Продукт А имеет постоянные затраты в 1235 тыс. руб., В - 698 тыс. руб., С - 1323 тыс. руб. Все продукты перешли свой порог рентабельности и дали прибыль, т.е. все 3 продукта положительно повлияли на достижение общей суммы прибыли 3275 тыс. руб. Наиболее выгодно для предприятия производство продуктов С и А соответственно, продукция В имеет прибыль в 3, 7 раза меньше прибыли продукции С, но тем не менее его влияние на общий финансовый результат положительное.

Анализ финансового состояния и себестоимости ООО «xxx» показал, что наибольший удельный вес в затратах на производство продукции составляют материалы и комплектующие. Управление затратами в связи с использованием эффекта операционного рычага позволяет оперативно и комплексно подходить к использованию финансов предприятия. Было рекомендовано воспользоваться правилом «50/50»

Для достижения цели - снизить затраты производства - рекомендована система мотивации персонала.

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1.Любушин, Н.П, Лещева, В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учебное пособие для ВУЗов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г.Дьякова // 2001.- 471 с.

.Иванова, Ж.А. Операционный анализ: Учебное пособие / Ж.А. Иванова // Улан-Удэ: Издательство РИО ВСГТУ, 2005. - 77 с.

.Никонова, И.А. Использование маржинального анализа в принятии управленческих решений [Электронный ресурс] / Некоммерческое партнерство Центр дистанционного образования «Элитариум». - СПб, 2000-2010. - Электрон. дан. - Режим доступа: http: //www.elitarium.ru.

.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2003.

.Кусарев, В.П. Меры финансового оздоровления и управления затратами на предприятии / В.П. Кусарев // ЭКО, 2003. - № 10. - с. 112-123.

.Балабанов, И.Т. Основы финансового менеджмента / И.Т. Балабанов // М.: Финансы и статистика, 1999. - 328 с.

.Лебедев, В.Г., Дроздова, Т.Г. Управление затратами на предприятии / В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова // СПб.: Издательский дом «Бизнес-Пресса». - 2000.-

.Близнюк, Т.С., Дорман, В.Н. Методика определения постоянных затрат и практика ее использования [Электронный ресурс] / Т.С. Близнюк, В.Н. Дорман // Официальный сайт Издательской группы «Дело и сервис». - М., 2000-2010. - Режим доступа: http: //www.dis.ru.

.Дмитриева, И. Классификация и распределение затрат [Электронный ресурс] / И. Дмитриева // Интернет-издание «WEBcommunity», опубл. 24.01.2008. - Режим доступа: http: //webcommunity.ru.

.Прыкин, Б.В. Технико - экономический анализ производства: Учебник для ВУЗов / Б.В. Прыкин // М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 339 с.

.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., исправ. и доп. / Г.В. Савицкая // М.: ИНФРА - М, 2004.

.Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: Уч. пособ. / М.Н. Крейнина - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. - 304 с.

.Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. Проф. Н.Ф. Самсонова - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. - 495 с.

.Стерлигова, А.Н., Фель А.В. Операционный (производственный) менеджмент / А.Н. Стерлигова, А.В. Фель. - Издательство «ИНФРА-М», 2009. - 187 с.

.Савчук, В.П. Оценка эффективности инвестиционных проектов [Электронный ресурс] / В.П. Савчук. - Официальный сайт ООО " Кубанский бизнес-справочник", 2006-2009. - Режим доступа: http: //www.nega-project.ru.

.Операционный анализ [Электронный ресурс] / Каталог статей и учебных пособий " JourClub", 2006-2010. - Режим доступа: http: //www.jourclub.ru.

.Маренный, М.А. Методы финансового анализа кооперационных взаимодействий малых промышленных предприятии [Электронный ресурс] / М. А. Маренный. - Аудит и финансовый анализ.- 2001.- № 3.- Режим доступа: http: //www.cfin.ru.

.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е., Л.А. Овчиникова и др.; Под ред. П.П. Табурчака. - Ростов н/Д: Феникс, 2002.

.Лабзунов, П. Функции управления затратами на промышленных предприятиях / П. Лабзунов. - Проблемы теории и практики управления, 2004.- № 2.- с. 118-123.

.Авдеев, В. Ю. Анализ себестоимости продукции [Электронный ресурс] / В.Ю. Авдеев. - Сайт информационной поддержки российских бухгалтеров, аудиторов, оценщиков, финансиcтов, общения и коллективной помощи в профессиональных вопросах, 1999-2010. - Режим доступа: http: //www.audit-it.ru.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Сущность и цели операционного анализа

Основные элементы операционного анализа

Классификация затрат предприятия

Расчет величин операционного анализа

Методика операционного анализа

. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО «ХХХ»

Экономическая характеристика и анализ финансового состояния деятельности ООО «ХХХ»

Анализ структуры и динамики затрат на производство

. ОПЕРАЦИОННЫЙ АНАЛИЗ ООО «xxx»

Анализ динамики операционного рычага

Порог рентабельности и запас финансовой прочности

Предложения по оптимизации себестоимости продукции ООО «ХХХ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

операционный рычаг рентабельность финансовый результат

ВВЕДЕНИЕ

 

Одной из самых главных задач предприятия является оценка финансового положения предприятия, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени. Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источниками анализа финансового положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится внутри предприятия. В конечном результате после анализа руководство предприятия получает картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии

С помощью финансового анализа оценивается эффективность деятельности предприятия. Для отслеживания зависимости финансовых результатов деятельности от издержек и объемов реализации используется операционный анализ. Операционный анализ, отслеживающий зависимость финансовых результатов фирмы от объемов производства (реализации), является эффективным методом для оперативного и стратегического планирования.

Целью работы является рассмотрение системы операционного анализа и планирование рентабельности предприятия, посредством управления товарными и денежными потоками, ценами и издержками, ресурсами. Исходя из этой цели, поставлены и решены следующие задачи:

рассмотрены теоретические аспекты операционного анализа, его основные элементы и технология проведения;

рассмотреть взаимосвязь эффекта операционного рычага и возможность получения дополнительных доходов предприятием;

даны рекомендации по сокращению затрат на производство.

Предметом исследований является методология и методы управления предприятиями и их структурными подразделениями в рыночных условиях.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «ХХХ».

Методы исследования. В основу методов исследования положен диалектический метод, предполагающий изучение явлений в развитии и взаимосвязи. В ходе исследования применялись методы статистической обработки информации, экономического анализа и системного анализа.

Методологической основой для написания работы явились труды ведущих экономистов России.

 

Сущность и цели операционного анализа

 

Формирование и управление прибылью является основой предпринимательской деятельности. Масса полученной прибыли является характеристикой эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. Одним из достаточно результативных методов анализа с целью управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия является операционный анализ, называемый также анализом «затраты - объем - прибыль», или CVP-анализ.

Операционный анализ - это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объёма реализации.

Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Он был разработан в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом как метод планирования, известный под названием графика критического объема производства. Впервые подробно был описан в отечественной литературе в 1971 г. Н.Г. Чумаченко, а позднее - А.П. Зудилиным.

Операционный анализ может быть только внутренним. Он использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен воле руководства предприятия. Операционный анализ является неотъемлемой частью управленческого учета и управленческого анализа. Ключевыми элементами операционного анализа служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности предприятия.

Прежде всего, результаты операционного анализа необходимы руководству предприятия для принятия ими правильных управленческих решений. Это связано с тем, что в условиях рыночной экономики предприятия разных форм собственности сами определяют хозяйственную политику, сами формируют производственную программу, выбирают поставщиков и покупателей, сами назначают цены на производимую ими продукцию, распоряжаются своей продукцией. С помощью операционного анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования. При этом очевидны реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах.

Увеличения прибыли можно добиться за счет установления оптимального соотношения между постоянными и переменными затратами, изменяя степень воздействия силы операционного рычага. Проведя соответствующие расчеты прибыли, запаса финансовой прочности предприятия для различных вариантов сочетания постоянных и переменных затрат находят наиболее приемлемое с точки зрения получаемого эффекта решение. На основе данных анализа можно реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной и реализованной продукции, но и себестоимость отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов.

Таким образом, анализ, проводимый с целью принятия финансовых решений, позволяет решить ряд вопросов, связанных с формированием рациональной структуры средств предприятия, текущих затрат с целью повышения рентабельности, увеличения прибыли. Финансовые показатели служат критерием определения перспектив развития предприятия с точки вложения средств потенциальными инвесторами.

 

12345Следующая ⇒

Поделиться: