Сбор на формирование местных целевых бюджетных

Жилищно-инвестиционных фондов, сбор в республиканский фонд

Поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,

Продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей

автомобильных дорог в дорожные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (единый платеж)

Плательщиками единого платежа, осуществляющими предпринимательскую деятельность, являются:

1) организации; 2) филиалы, представительства, иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет.

Объектами налогообложенияединого платежа признаются:

1) реализация товаров (работ, услуг) собственного и несобственного производства;

2) безвозмездная передача товаров (работ, услуг);

3) сдача имущества в аренду, лизинг.

Ставка налога

Единый платеж уплачивается в размере 3, 9% величины налоговой базы, в том числе:

- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 2%;

- налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды в размере 1%;

- сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов в размере 0, 4%;

- сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда в размере 0, 5%.

При этом 51% из поступающих сумм единого платежа направляется в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; 26% – в дорожные фонды на формирование налога с пользователей автодорог; 13% – в бюджеты областей и г. Минска на формирование сбора и финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов – 10%.

Налоговая база:

- при реализации товаров собственного производства (работ, услуг) определяется как выручка реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная без налога с продаж товаров в розничной торговле, налога на услуги, оказываемые объектами сервиса, НДС, налога с продаж автомобильного топлива;

- у плательщиков, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания – это валовой доход, который определяется как выручка реализованных товаров несобственного производства за вычетом стоимости их приобретения, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации товаров в соответствии с законодательством;

- у банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, за исключением Национального банка Республики Беларусь – доход за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов;

- у страховых и перестраховочных организаций – балансовая прибыль – определяется как общая сумма доходов, полученная от оказания страховых услуг и осуществления других видов деятельности

в налоговом периоде, уменьшенная на сумму расходов, определяемых в соответствии с законодательством для таких организаций, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Не включаются в налоговую базу у всех организаций (кроме страховых) внереализационные доходы.

Льготы

Освобождаются от уплаты сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда:

- организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

- организации бытового обслуживания в сельской местности;

- лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансé рах;

- организации потребительской кооперации;

- организации, обслуживающие сельское хозяйство;

- организации, осуществляющие научную деятельность в части сумм, полученных от выполнения НИОКР за счет средств, выделенных из республиканского или местных бюджетов;

- организации, финансируемые из бюджета – в части средств, выделяемых из республиканского и местных бюджетов и др.

Освобождаются от уплаты сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог:

- организации, осуществляющие строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автодорог общего пользования;

- организации – резиденты СЭЗ в рамках специального правового режима СЭЗ – в части выручки от реализации товаров (работ, услуг) за пределы Беларуси.

Освобождаются от уплаты налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды:

- строительные организации – в части выручки, полученной от выполнения работ по строительству домов (квартир) для производителей сельскохозяйственной продукции.

Сроки предоставления расчетов и платежа

Суммы исчисленных платежей учитываются при формировании отпускных цен (тарифов) на товары (работы, услуги) и исключается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), дохода, валового дохода при исчислении акцизов (для подакцизных товаров). Плательщики не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию о суммах исчисленных платежей за отчетный месяц.

Уплата производится плательщиками ежемесячно, нарастающим итогом с начала года, не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

Акцизы, порядок их исчисления

Акциз – это косвенный налог, который устанавливается в виде надбавки к цене по ограниченному кругу товаров и, в конечном счете, оплачивается потребителями. Акцизный налог отвечает принципам социальной справедливости, так как уплачивается в основном при покупке товаров не первой необходимости (алкогольная продукция, табачные изделия и др.) и служит регулятором между их спросом и предложением.

Плательщиками акцизов являются:

1) организации;

2) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения

белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий

(расчетный) либо иной банковский счет;

3) индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Беларуси и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики подакцизные товары

Объект обложения

Акцизами облагаются следующая продукция:

- спирт гидролизный технический;

- спиртосодержащие растворы, за исключением:

- растворов с денатурированными добавками;

- лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов;

- спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;

- алкогольной продукции;

- пива;

- табачной продукции;

- нефти сырой;

- автомобильных бензинов, дизельного топлива, масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- ювелирных изделий;

- микроавтобусов и легковых автомобилей, в том числе и переоборудованных в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей, предназначенных для реабилитации инвалидов.

Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь. Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется следующим образом:

1) по произведенным подакцизным товарам:

- как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;

- как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов;

2) при реализации ввезенных на таможенную территорию Беларуси подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, как стоимость (без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;

3) при реализации ввезенных на таможенную территорию Беларуси без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Ставки

На всей территории Беларуси действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Беларуси и (или) реализуемых на ее таможенной территории. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые, т. е. специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Льготы

От обложения акцизами освобождаются:

- спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками, а также с объемной долей этилового спирта до 12% включительно;

- коньячный спирт и киноматериалы;

- спирт, отгруженный для производства лекарственных препаратов предприятиям Беларуси, которым разрешено их производство;

- нефть сырая, ввозимая на территорию Беларуси, как при ее ввозе, так и при реализации, а также добываемая в Беларуси и поставляемая ПО «Беларуснефть» и «Белгеология» на переработку.

Порядок исчисления

Сумма акцизов определяется плательщиками акцизов самостоятельно. В расчетных (платежных) документах на подакцизные товары сумма акцизов указывается отдельной строкой.

Сумма акцизов по товарам (за исключением ввозимых на территорию Беларуси), на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле

С_а = Н∙ А/100 % – А,

где С_а – сумма акцизов;

Н – стоимость произведенной подакцизной продукции без учета акцизов;

А – ставка акциза;

При исчислении акцизов по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, применяется следующая формула:

С_а = О∙ А,

где О – объем продукции в натуральном выражении.

При исчислении акцизов установленные твердые ставки акцизов пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка РБ, действующему на первое число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции.

⇐ Предыдущая 123 4 5 6 7 8 9 Следующая ⇒