Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 9Следующая ⇒

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам – в течение месяца со дня их предоставления.

Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями, но не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября.

Налог за пользование природными ресурсами

(экологический налог)

Плательщиками налога за пользование природными ресурсами (экологического налога) являются:

1) организации;

2) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, индивидуальные предприниматели.

Плательщиками налога за переработку нефти и нефтепродуктов являются нефтеперерабатывающие предприятия. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации) плательщиками налога не являются.

Индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога за пользование природных ресурсов (экологического налога).

Объекты налогообложения:

1) объемы добываемых из природной среды ресурсов в пределах и сверх установленных годовых лимитов;

2) объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов), загрязняющих веществ в пределах и сверх установленных годовых лимитов;

3) объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.

Годовые лимиты добычи природных ресурсов устанавливаются как объем (количество) добываемых (извлекаемых) из природной среды ресурсов. Годовые лимиты сброса сточных вод устанавливаются как объемы сбрасываемой воды соответствующей категории качества (нормативно-очищенные, нормативно-чистые, загрязненные, сбрасываемые на поля фильтрации, в накопители, выгреба). Годовые лимиты выбросов загрязняющих веществ устанавливаются как сумма объемов выбросов загрязняющих веществ по каждому ингредиенту.

Ставка налога

1) за переработку 1 т нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро;

2) за превышение установленных годовых лимитов объемов добычи природных ресурсов и добыча природных ресурсов без утверждения годовых лимитов налог взимается в 10-кратном размере действующей ставки налога за пользование природными ресурсами;

3) за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных (годовых) лимитов и за сбросы сточных вод и выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, осуществляемые без утверждения годовых лимитов, налог взимается в 15-кратном размере действующей ставки налога за выбросы (сбросы).

Льготы по налогу

Налог взимается по льготным ставкам:

1) за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, работников предприятий, учреждений и организаций);

2) за песок и гравийно-песчаную смесь для использования в дорожном

строительстве;

3) за воду, забираемую рыбоводными предприятиями и прудовыми хозяйствами, отпущенную юридическим и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, налог взимается в размере, не превышающем 5% от ставки налога, установленной для других пользователей.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога (ЭН) следующий:

ЭН = V× С,

где V –фактический объем добычи природных ресурсов или выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду. Для нефтеперерабатывающих предприятий – объемы переработанной нефти и нефтепродуктов;

С –ставка налога.

Расчет сумм налога за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов (транспортных средств) производится плательщиками с использованием следующих понижающих коэффициентов:

- бензин – 1;

- дизельное топливо – 0, 8;

- сжиженный и сжатый газ – 0, 3.

При расчете плательщиками сумм налога за добычу воды из природных источников при отсутствии на водозаборах водоизмерительных приборов и аппаратуры применяется повышающий коэффициент 1, 3.

При расчете природопользователями сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, применяется коэффициент 0, 3.

С 1 июня 2004 г. при расчете сумм экологического налога плательщиками, впервые получившими экологический сертификат соответствия, в течение 3 лет со дня получения указанного сертификата к ставкам налога применяется коэффициент 0, 9.

Сроки представления расчета и уплаты экологического налога

Расчеты по налогу за пользование природными ресурсами представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Платежи налога за пользование природными ресурсами вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Сумма налога за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относится на издержки, сверх установленных лимитов – уплачивается за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.

Налог на недвижимость

Плательщики налога на недвижимость являются:

1) организации;

2) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет.

Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются.

Объект обложения

Налогом облагаются:

- стоимость основных производственных и непроизводственных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

- стоимость объектов незавершенного строительства.

Ставки налога

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций 1%. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам и садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, 0, 1%.

Льготы

Освобождаются от обложения налогом:

1) объекты социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (основные средства, используемые для здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства);

2) основные производственные фонды организаций общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период;

3) сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

4) основные средства высших, средних специальных и средних учебных заведений, финансируемых из республиканского и местных бюджетов;

5) материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;

6) автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, остановочные и посадочные площадки, площадки отдыха и т. п.);

7) культовые здания религиозных организаций (объединений);

8) участвующие в предпринимательской деятельности основные средства сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, фермерских хозяйств и других сельскохозяйственных формирований;

9) введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию;

10) объекты благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащихся за счет средств бюджета;

11) стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из бюджета, а также жилищное строительство.

Порядок исчисления

Налог на недвижимость определяется организациями ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и ¼ утвержденной годовой ставки.

Остаточная стоимость основных средств определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года.

Тогда НН = (ОСОФ × ¼ С (%))/100,

где НН – налог на недвижимость;

ОСОФ – остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного квартала;

С(%) –ставка налога на недвижимость в процентах.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 8 9 Следующая ⇒