Льготы по подоходному налогу

Не подлежат налогообложению подоходным налогом следующие доходы:

1) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2) алименты, получаемые физическими лицами;

3) стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь;

4) все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

5) доходы, получаемые физическими лицами от продажи в течение пяти лет, принадлежащие им на праве собственности:

- одной квартиры; одного жилого дома; одной дачи;

- одного садового домика с хозяйственными постройками;

- одного гаража; одного земельного участка от продажи в течение календарного года:

- одного автомобиля или другого транспортного средства;

- доходы, получаемые от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от продажи этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности;

6) доходы в виде наследства, получаемые наследниками;

7) доходы, получаемые в результате дарения от близких родственников, независимо от их размера;

доходы, получаемые в результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь, в пределах пятисот базовых величин в год;

8) проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам;

9) доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь;

10) выходные пособия, выплачиваемые в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

11) доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян;

12) выигрыши, призы, подарки в денежной и (или) натуральной форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том числе проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг), в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи;

13) материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц юридическими лицами и предпринимателями – в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи;

14) пособия по безработице, выплачиваемые из Государственного фонда содействия занятости;

15) подарки для детей до 18 лет, оплаченные за счет средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах 10 базовых величин на одного ребенка в течение календарного года на момент выдачи.

При расчете подоходного налога по основному месту работы существуют следующие необлагаемые минимумы:

1) доходы в размере базовой величины за каждый месяц года;

2) доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двукратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года, в течение которого, либо в котором получен доход.

3) доходы в размере десяти базовых величин за каждый месяц года, в течение которого, либо за который получен доход у следующих категорий налогоплательщиков:

– лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

– участников Великой Отечественной войны, а также принимавших участие в локальных войнах и военных конфликтах на территории других стран в составе формирований и в качестве специалистов и советников Вооруженных Сил, КГБ СССР, МВД СССР, а также других лиц, приравненных по льготам к данной категории согласно Закону Республики Беларусь «О ветеранах»;

– инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп всех видов инвалидности;

4) суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение отчетного календарного года в пределах фактических размеров на строительство или приобретение жилых помещений или на погашение кредитов (в том числе процентов по ним), использованных на эти цели, а также суммы безналичной оплаты юридическими лицами и предпринимателями расходов, понесенных ими на те же цели и в интересах той же категории физических лиц;

5) суммы, уплаченные плательщиком в течение отчетного календарного года образовательным учреждениям Республики Беларусь за свое обучение, а также за обучение супруга (супруги) и (или) своих детей при получении первого высшего или среднего специального образования.

Особенности налогообложения индивидуальных

Предпринимателей

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, а также от осуществления частной нотариальной деятельности, за исключением доходов, полученных при осуществлении деятельности, по которым законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения.

Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов.

Суммы, поступившие в качестве предварительной оплаты, включаются в выручку по мере реализации продукции (товаров, работ, услуг), но не позднее 30 дней с момента их поступления. При применении указанного положения моментом реализации продукции (товаров, работ, услуг) является день отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, исключение расходов из выручки производится в размере 10% выручки в порядке, предусмотренном Положением о составе расходов.

Физические лица, осуществляющие виды деятельности, на которые законодательством Республики Беларусь не установлены фиксированные суммы подоходного налога, самостоятельно исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года с суммы облагаемого дохода, исчисленного как сумма дохода, уменьшенная на доходы, льготируемые в соответствии с законодательством. Исчисление налога производится по ставкам подоходного налога, установленным законодательством.

Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по установленной форме. Суммы налога уплачиваются не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Индивидуальные предприниматели при реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации ими в пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога.

Индивидуальные предприниматели имеют право применять упрощенную систему налогообложения для субъектов малого предпринимательства при условии, что в течение двух кварталов, предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение системы, их ежеквартальная выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых величин, установленных в данный период законодательством Республики Беларусь.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 6 789 Следующая ⇒