Расчет налога на прибыль и определение чистой прибыли компании-оператора.

Объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ (ст. 247).

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) – в данном случае – доходы, полученные от перевозки контейнеров и дополнительные доходы от оказания услуг.

К расходам – текущие затраты на производство и реализацию продукции (материальные затраты, заработная плата, социальные отчисления на заработную плату, амортизация, прочие), а также расходы по налогу на имущество.

Отрицательная разница между доходами и расходами представляет собой убыток (п. 8 статьи 274 НК РФ).

Согласно налоговому законодательству налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период, в следующем порядке:

• перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен;

• с 1 января 2007 г. налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

Однако это справедливо только при условии, что совокупная сумма переносимого убытка не превысит 30% налоговой базы каждого отчетного (налогового) периода, исчисленной в соответствии с главой 25 НК РФ.

Уменьшать прибыль на убытки предыдущих налоговых периодов разрешено не только в конце года, но и по окончании каждого отчетного периода. Если по итогам года нет налогооблагаемой прибыли или ее сумма недостаточна для покрытия убытка, полученного ранее, остаток непризнанного убытка переносится на будущее. Его можно учесть в последующие годы по правилам статьи 283 НК РФ.

Из-за отсутствия или недостатка прибыли организация может за 10 лет не списать или списать не полностью сумму полученного убытка (в пределах 30% налоговой базы в год). В этом случае сумма несписанного убытка в налоговом учете остается непогашенной.

Налог на прибыль определяется по формуле: Н_пр = r_пр × П_вал

где r_пр – ставка налога на прибыль, %;

П_вал – валовая прибыль, руб.

Годовая чистая прибыль определяется по формуле: ,

где П^г_вал – валовая прибыль за год для целей налогообложения определяется с учетом определенной раннее величины налога на имущество:

.

В таблицах 15-16 производится расчет налога на прибыль и определяется чистая прибыли компании-оператора на весь парк приобретаемых платформ.

Таблица 15.

Определение чистой прибыли компании-оператора при эксплуатации платформы базового типа, тыс. руб.

Год	Доходы	Расходы	Прибыль от продаж	Налог на имущество	Прибыль до налогооблажения	Налогооблагаемая база налога на прибыль	Налог на прибыль	Чистая прибыль
				8130, 9	59337, 9	59337, 9	11867, 6	47470, 3
				8130, 7	59338, 1	59338, 1	11867, 6	47470, 5
				8130, 4	3898, 4	3898, 4	779, 7	3118, 7
				8130, 2	59338, 6	59338, 6	11867, 7	47470, 9
				8129, 9	3898, 9	3898, 9	779, 8	3119, 1
				8129, 7	59339, 1	59339, 1	11867, 8	47471, 3
				8129, 4	3899, 4	3899, 4	779, 9	3119, 5
				8129, 2	59339, 6	59339, 6	11867, 9	47471, 7
				8128, 9	3899, 9	3899, 9	780, 0	3119, 9
				8128, 7	59340, 1	59340, 1	11868, 0	47472, 1
				8128, 4	3900, 4	3900, 4	780, 1	3120, 3
				8128, 2	59340, 6	59340, 6	11868, 1	47472, 5
				8127, 9	3900, 9	3900, 9	780, 2	3120, 7
				8127, 6	59341, 2	59341, 2	11868, 2	47472, 9
				8127, 4	3901, 4	3901, 4	780, 3	3121, 1
				8127, 1	59341, 7	59341, 7	11868, 3	47473, 3
			-71131	8126, 9	-79258, 1	-79258, 1	-15851, 6	-63406, 5
				8126, 6	59342, 2	59342, 2	11868, 4	47473, 7
				8126, 4	59342, 4	59342, 4	11868, 5	47473, 9
				8126, 1	3902, 7	3902, 7	780, 5	3122, 1
				8125, 9	59342, 9	59342, 9	11868, 6	47474, 3
				8125, 6	3903, 2	3903, 2	780, 6	3122, 6
				8125, 4	59343, 4	59343, 4	11868, 7	47474, 8
				8125, 1	3903, 7	3903, 7	780, 7	3123, 0
				8124, 8	59344, 0	59344, 0	11868, 8	47475, 2
				8124, 6	3904, 2	3904, 2	780, 8	3123, 4
				8124, 3	59344, 5	59344, 5	11868, 9	47475, 6
				8124, 1	3904, 7	3904, 7	780, 9	3123, 8
				8123, 8	59345, 0	59345, 0	11869, 0	47476, 0
				8123, 6	3905, 2	3905, 2	781, 0	3124, 2
				8123, 3	59345, 5	59345, 5	11869, 1	47476, 4
				8123, 1	3905, 7	3905, 7	781, 1	3124, 6
Итого				260064, 2	984177, 4	984177, 4	196835, 5	787341, 9

Таблица 16

Определение чистой прибыли компании-оператора при эксплуатации платформы нового типа, тыс. руб.

Год	Доходы	Расходы	Прибыль от продаж	Налог на имущество	Прибыль до налогооблажения	Налогооблагаемая база налога на прибыль	Налог на прибыль	Чистая прибыль
				8676, 5	86933, 8	86933, 8	17386, 8	69547, 0
				8676, 3	89382, 0	89382, 0	17876, 4	71505, 6
				8676, 0	86934, 3	86934, 3	17386, 9	69547, 5
				8675, 7	64902, 6	64902, 6	12980, 5	51922, 1
				8675, 4	86934, 9	86934, 9	17387, 0	69547, 9
				8675, 2	89383, 1	89383, 1	17876, 6	71506, 5
				8674, 9	86935, 4	86935, 4	17387, 1	69548, 3
				8674, 6	64903, 7	64903, 7	12980, 7	51922, 9
				8674, 4	86935, 9	86935, 9	17387, 2	69548, 8
				8674, 1	89384, 2	89384, 2	17876, 8	71507, 4
				8673, 8	86936, 5	86936, 5	17387, 3	69549, 2
				8673, 5	64904, 8	64904, 8	12981, 0	51923, 8
				8673, 3	86937, 0	86937, 0	17387, 4	69549, 6
				8673, 0	89385, 3	89385, 3	17877, 1	71508, 2
				8672, 7	86937, 6	86937, 6	17387, 5	69550, 1
				8672, 5	22745, 8	22745, 8	4549, 2	18196, 7
				8672, 2	86938, 1	86938, 1	17387, 6	69550, 5
				8671, 9	89386, 4	89386, 4	17877, 3	71509, 1
				8671, 6	86938, 7	86938, 7	17387, 7	69550, 9
				8671, 4	64906, 9	64906, 9	12981, 4	51925, 5
				8671, 1	86939, 2	86939, 2	17387, 8	69551, 4
				8670, 8	89387, 5	89387, 5	17877, 5	71510, 0
				8670, 6	86939, 7	86939, 7	17387, 9	69551, 8
				8670, 3	64908, 0	64908, 0	12981, 6	51926, 4
				8670, 0	86940, 3	86940, 3	17388, 1	69552, 2
				8669, 8	89388, 5	89388, 5	17877, 7	71510, 8
				8669, 5	86940, 8	86940, 8	17388, 2	69552, 7
				8669, 2	64909, 1	64909, 1	12981, 8	51927, 3
				8668, 9	86941, 4	86941, 4	17388, 3	69553, 1
				8668, 7	89389, 6	89389, 6	17877, 9	71511, 7
				8668, 4	86941, 9	86941, 9	17388, 4	69553, 5
				8668, 1	64910, 2	64910, 2	12982, 0	51928, 1
Итого		2069430, 4		277514, 4	2583183, 2	2583183, 2	516636, 6	2066546, 5

 

Прибыль от продаж рассчитывается как разница между доходами и расходами за определенный период.

Налог на прибыль рассчитывается как произведение налогооблагаемой базы на прибыль и налоговой ставки (20 %). Соответственно чистая прибыль определяется как разница между налогооблагаемой базы на прибыль и налогом на прибыль.

Использование платформ базового типа является убыточным на 17 год эксплуатации, это можно объяснить значительными расходами на капитальный ремонт базовой платформы, приходящийся на 17 год эксплуатации. В то время как новый тип платформ не приносит убытки. Учитывая все факторы, можно сделать вывод о нецелесообразности приобретения базового типа платформ, в связи с их отрицательными финансовыми показателями за определенные периоды эксплуатации.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: