Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 7. Классификация налогов.
В нашей стране НК РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов, классифицированных по: Критерий: 1. По принадлежности к уровню власти: 1.1 Государственные. 1.1.1 Федеральные.(8) Устанавливаются федеральным законом и являются обязательными для уплаты на всей территории страны. 1.1.2 Региональные.(3) Перечень региональных налогов устанавливается федеральным законом, но эти налоги вводятся в действие региональными законами и являются обязательными к уплате на этой территории. Вводя в действие региональные налоги представительные органы региона определяют отдельные элементы налога в пределах, установленных федеральным законом: ставки, льготы, сроки и порядок уплаты. 1.2 Местные.(2) Аналогично региональным, но вводятся в действие муниципальными представительными органами. 2. По методу взимания: 2.1 Прямые – те, бремя которых должен нести непосредственно налогоплательщик. налог на прибыль, НДФЛ (Налог на прибыль, земельный налог, налоги на имущество, НДФЛ). 2.2 Косвенные – те, бремя которых может быть переложено на других. Взимаются в процессе оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также в тариф и оплачиваются конечным потребителем. (НДС, акцизы).объектом налогообложения выступает товар, услуги плательщиком косв налога является и покупатель и потребитель. В РФ доля прямых налогов около 60% 3. По субъектному статусу налогоплательщика: 3.1 С юридических лиц. 3.2 С физических лиц. 4. По принадлежности к звеньям бюджетной системы:
4.1 Закрепленные – поступления, которых на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом. Например Тамож. пошлина источник федерального бюджета 4.2 Регулирующие – поступления которых ежегодно распределяются по бюджетам в соответствии с бюджетным законодательством. акциз распределение происходит при утверждении фед бюджета на конкретный год 5. По объекту обложения: 5.1 Реальные (имущественные) – облагаются продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. (Земельный налог, налоги на имущество). 5.2 Ресурсные (рентные) – взимание определяется разработкой, добычей и использованием природных ресурсов (НДПИ, отчасти земельный налог). 5.3 Личные – взимаются с доходов юридических и физических лиц способами «у источника» (НДФЛ) и «по декларации» (налог на прибыль). Учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. 5.4 Вмененные – объектом налогообложения выступает определенный государством доход, который не зависит от фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности и определяется потенциальными возможностями налогоплательщика, связанный с использованием и распоряжением имеющегося у него имущества. (ЕНВД, налог на игорный бизнес). 5.5 Взимаемые с фонда оплаты труда – объектом обложения выступают расходы налогоплательщика, связанной с выплатой заработной платы и иных вознаграждений наемным работникам. (взносы в государственные внебюджетные фонды, НДФЛ? ). 6. По способу (методу) обложения: 6.1 «У источника». 6.2 «По декларации». «По кадастру». «У источника» - налог удерживается одновременно с выплатой дохода. То есть налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога. Обязанность по удержанию налога возлагается на того, кто выплачивает доход, то есть налогового агента. (НДФЛ, НДС с аренды муниципального имущества, налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств, от источников в РФ). «По декларации» - налог уплачивается по итогам налогового периода после получения дохода. Для этого на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию - официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе налоговой декларации налоговый орган проверяет правильность определения налога. «По кадастру» - налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. Применяется в отношении налогов, имеющих немобильный объект обложения. В основе лежит составленный соответствующими государственными органами кадастр подобных объектов – реестр, содержащий перечень типичных объектов и их характеристики. На основе кадастра в установленный срок налоговым органом исчисляется сумма налога, формируется налоговое уведомление, которое должно быть оплачено налогоплательщиком. (Земельный, транспортный налоги, взимаемые с физических лиц, налог на имущество физических лиц). 7. По применяемой ставке: 7.1 Равные. 7.2 Пропорциональные. 7.3 Прогрессивные. 7.4 Регрессивные. - равное налогообложение – устанавливает равную сумму налога для каждого налогоплательщика, не учитывает имущественное положение налогоплательщика - пропорциональное налогообложение – ставка налога для каждого налогоплательщика одинакова, а сумма налога возрастает пропорционально налоговой базе. С ростом налоговой базы пропорционально возрастает сумма налога, ставка налога остается неизменной. Примером использования данного метода является налог на прибыль предприятий и организаций. - прогрессивное налогообложение – предполагает рост налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы; главным образом в отношении доходов физических лиц. имущ, тран - регрессивное налогообложение – налоговая ставка уменьшается по мере увеличения налоговой базы. Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме
Тема 8. Налоговая политика. Налоговый механизм. Налоговое регулирование. самостоятельно Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение каких-либо целей. Она относится к косвенным методам государственного регулирования экономики, обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности деятельности хозяйствующих субъектов и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Она достаточно гибко воспринимается экономикой и более широко применятся в рыночной экономике, чем методы прямого государственного регулирования. Манипулируя инструментами налоговой политики посредством налогового механизма государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Цель – обеспечение экономического роста. Формы налоговой политики: 1. Политика максимальных налогов. Государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большее количество налогов, стараясь получить от налогоплательщиков как можно больше финансовых ресурсов, не заботясь о последствиях. (Экономический кризис, война). 2. Политика экономического развития. Государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае ослабляет налоговое бремя одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь на социальные программы. Цель – обеспечить расширение капитала, стимулировать инвестиционную активность за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. (стагнация экономики в преддверии экономического кризиса). 3. Политика разумных налогов. Нечто среднее между первой и второй формами. Суть – установление достаточно высокого уровня налогообложения при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительных социальных программ. Налоговая политика: - налоговая стратегия – направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны. - налоговая тактика – направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики, обеспечивая их достижение через налоговый механизм. Субъекты налоговой политики в РФ – федерация, субъекты федерации, муниципалитеты. Цели налоговой политики:
Налоговый механизм – система инструментов налоговых отношений, приводящих в действие налоговую политику государства. Является регулятором экономики. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Налоговое регулирование – система мер вмешательства государства в ход воспроизводственных процессов при помощи налогового механизма. Инструменты налогового механизма и налогового регулирования:
Изменяя и корректируя их, правительство может, не существенно меняя налоговое законодательство, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект достигается за счет дифференциации налоговых ставок для определенных категорий налогоплательщиков. Наибольший регулирующий эффект имеют прогрессивные ставки.
Ст. 56 НК РФ - льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования посредством налоговых льгот: - применение налоговых льгот не должно быть индивидуальным; - инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства; - применение льгот не должно наносить ущерба государственным экономическим интересам; - порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.
Являются с одной стороны инструментом обеспечения безусловного выполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств, с другой – нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Является косвенной формой налогового механизма, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.
От способа формирования налоговой базы зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различным налогоплательщикам в зависимости от особенностей их деятельности. По своему характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующим или сдерживающим. При разработке налоговой политики необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, с другой – интересы государства. Для продуманной налоговой политики важным является правильное определение оптимального размера налогового бремени, обеспечивающего баланс публичных и частных интересов. Научные основы налоговой политики. В теории налогов наибольшее внимание налоговой политике уделяли:
Кривая Лаффера.. Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов Доходы бюджета
Налоговая ставка Кривая Лаффера – общепринятое в теории налогообложения графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Повышение ставки налога (ось Т) увеличивает, хотя все более замедляющимися темпами, сумму доходов в бюджет (ось Д). Поскольку побудительные мотивы участников экономического процесса при этом серьезно не затрагиваются, заинтересованность в легальном заработке, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Следовательно, поскольку уменьшение базы (ось В) происходит медленнее, чем увеличение ставки, в целом доходы бюджета возрастают. Однако при достижении определенного предела (Т) уплата налога приводит к тому, что чистого дохода практически не остается. Так как люди не могут работать только для того, чтобы заплатить налоги, начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит перемещение валового национального продукта в сферу теневой экономики. Следовательно, несмотря на рост ставки налога, доходы в бюджет сокращаются, так как сокращается база для уплаты налога. Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40– 50 %) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа на вопрос, где значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35–40 % добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг – так называемую «налоговую ловушку». Задача законодателя – на основе экономически обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивал бы необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет. Таким образом, налогообложение как экономическая категория имеет свои пределы, определяемые в соответствии с принципом соразмерности. «Кривая Лаффера» предложена американским экономистом Артуром Лаффером, одним из основателей теории переложения в экономике. Артур Лаффер – профессор университета Южной Каролины и Чикагского университета, стал известен во время правления 40-го Президента США Рональда Рейгана. Артур Лаффер попытался эмпирическим путем вывести оптимальную ставку налога, которая обеспечивала бы максимальный рост деловой активности, но потерпел неудачу. График был предложен вниманию экономистов США еще в начале 80-х годов, однако не получил должного признания. По словам российского экономиста А.В. Козинского, до 60 % американских ученых не испытывают доверия к графику Лаффера, в частности, потому, что у него не было математического обоснования. Как считают некоторые из них, «кривая Лаффера» была «нарисована на салфетке ресторана». Несмотря на то что концепция Лаффера легла в основу довольно успешной экономической политики правительства Рональда Рейгана, Лаффер так и не получил Нобелевской преми и Тема 9. Налоговая система. Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Включает:
Система налогов и сборов:
1.1 Налог на добавленную стоимость (гл.21); 1.2 Акцизы (гл.22); 1.3 Налог на доходы физических лиц (гл.23); 1.4 Налог на прибыль организаций (гл.25); 1.5 Налог на добычу полезных ископаемых (гл.26); 1.6 Водный налог (гл.25.2); 1.7 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл.25.1); 1.8 Государственная пошлина (гл.25.3).
2.1 Налог на имущество организаций (гл.30); 2.2 Транспортный налог (гл.28); 2.3 Налог на игорный бизнес (гл.29).
3.1 Земельный налог (гл.31); 3.2 Налог на имущество физических лиц;
4.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1); 4.2 Упрощенная система налогообложения (гл.26.2); 4.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3); 4.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4).
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечисления в бюджет РФ. Таковыми например являются организации выплачивающие доходы гражданам и перечисляющие в бюджет НДФЛ. Налогоплательщики - организации и ИП самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из объекта, налоговой базы, налоговой ставки налоговой льготы. Расчет суммы налога физическим лицам осуществляется налоговым органом. В адрес физических лиц направляются налоговые уведомления Для исполнения своих обязанностей налогоплательщик обязан встать на налоговый учет |
Последнее изменение этой страницы: 2017-05-11; Просмотров: 706; Нарушение авторского права страницы